電気事業(yè)者が一億元の紅包券を発行する帳簿と稅務(wù)は処理します。
「スタンプ、スタンプ、スタンプ、スタンプ…
億円のお年玉が來たら、すぐに奪います。先に券を受け取ってから。
消費(fèi)する
今すぐ買えます。買う!買う!」などと言って、雙11までまだ時(shí)間があります。蘇寧國(guó)美京東などの大手電機(jī)メーカーは一刻も早く手を切って黨たちに招待をしました。億元の紅包券が襲ってきました。わがままな勘定はどうなりますか?稅金はどのように払いますか?小編もこの広東省のある「販売促進(jìn)が著実に伸びている」活動(dòng)を見て、蘇寧國(guó)美京大促された。
このような新しい業(yè)態(tài)のマーケティング活動(dòng)に慣れたら、どのように稅務(wù)処理を行うべきですか?まだ公式的な説明がありません。
専門家の浮気分析を見てください。ここで微信紅包券の稅務(wù)処理についての理解を話します。
一、企業(yè)が発行するWeChat紅包券には三つの共通特徴があります。
仮想性
企業(yè)が発行する時(shí)、実際の支出は一切ありません。第二に期限付きで、つまり、おひねり券は全部有効期限を持っています。期限切れで廃棄されます。
したがって、企業(yè)がクーポンを発行する場(chǎng)合、會(huì)計(jì)処理を行うかどうかにかかわらず、企業(yè)所得稅に影響を與えません。
実際に使っているクーポンだけが、企業(yè)の実際の支出であり、企業(yè)所得稅に影響を與えます。
例えば、企業(yè)は1000萬元の額面の紅包券を発行して、予想負(fù)債の方式で販売費(fèi)用を確認(rèn)しました。當(dāng)期の消費(fèi)者は実際に紅包200萬元を消費(fèi)しました。稅引前に控除できる費(fèi)用は200萬元を限度とします。
企業(yè)がクーポンの発行を準(zhǔn)備するために発生した費(fèi)用については、企業(yè)は費(fèi)用の性質(zhì)によって処理しなければならない。
2.活動(dòng)が実現(xiàn)されていない場(chǎng)合、前期費(fèi)用は管理費(fèi)用としなければならない。
紅包券を発行する時(shí)、企業(yè)はまだ商品やサービスを提供していませんので、増値稅や営業(yè)稅の納稅義務(wù)は発生しません。
二、消費(fèi)條件付きのクーポンについて、例えば消費(fèi)額が一定額に達(dá)した方が使えるクーポンは、実際に使用する際には商業(yè)割引として処理しなければなりません。割引額と売上額を同一の領(lǐng)収書に展開すれば、割引額を差し引いた金額で、納付すべき増値稅または営業(yè)稅を計(jì)算することができます。
また、割引額は実際の支出の業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)として、その年の販売収入の15%を超えない(化粧品製造と販売、醫(yī)薬品製造と飲料製造は30%とする)限度で所得稅を前借りすることができます。
例えば、企業(yè)が発行する
紅包券
1000元以上のために100元であれば、消費(fèi)者は実際に1200元の商品を購入し、企業(yè)は同じインボイスで1200元(稅込)の商品を発行し、100元を割引として列記します。
100元の中に付加価値稅が含まれていない部分は販売費(fèi)用に計(jì)上し、業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)として稅引前限度額から控除することができます。
三、消費(fèi)條件が付帯されていないクーポンについては、実際に使用する時(shí)に他人に商品やサービスを贈(zèng)呈するものとして、増値稅または営業(yè)稅の納稅義務(wù)が発生し、その中に増値稅は同売と見なして処理しなければならない。
商品やサービスを贈(zèng)る金額は同じ業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)の支出です。
この種の紅包券稅務(wù)処理の特殊な點(diǎn)は、企業(yè)が「財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)総局の企業(yè)販促展業(yè)贈(zèng)答品に関する個(gè)人所得稅問題に関する通知」(財(cái)稅、2011萬円50號(hào))の規(guī)定により個(gè)人が取得した贈(zèng)り物所得に対して、「その他所得」プロジェクトに基づき、全額20%の稅率で個(gè)人所得稅を源泉徴収して代理納付することにある。
企業(yè)が贈(zèng)與したプレゼントが自産品(サービス)の場(chǎng)合、當(dāng)該製品(サービス)の市場(chǎng)販売価格によって個(gè)人の課稅所得を確定します。外注商品(サービス)の場(chǎng)合、當(dāng)該商品(サービス)の実際の購入価格によって個(gè)人の課稅所得を確定します。
例えば、消費(fèi)者が実際に80萬元の紅包券を使って企業(yè)から商品を買う場(chǎng)合、企業(yè)は個(gè)人所得稅=80/(1-20%)×20%=20萬元を源泉徴収して支払うべきです。
四、ある企業(yè)は紅包券の支出を業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)として疑問があり、微信紅包を発行すると宣伝費(fèi)領(lǐng)収書などの原始証憑が取れないと考えています。
しかし、紅包券の目的はWeChat端末ユーザーの注目を集めることと、企業(yè)の知名度を高めることであり、紅包券を業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)と見なすのは妥當(dāng)ではない。
企業(yè)はウェブサイトの宣伝スクリーンを印刷して、関連している支出が確かに生産経営活動(dòng)と関係がないのではなく、業(yè)務(wù)宣伝のために使うのです。
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