実例実務(wù)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)とその他の費(fèi)用の違い

　（一）注意業(yè)務(wù)接待費(fèi)會(huì)務(wù)費(fèi)と區(qū)別します。

江蘇省地方稅務(wù)局は「企業(yè)所得稅引前控除証憑管理弁法」に関する公告を発表しました。公告では企業(yè)が発生する會(huì)議費(fèi)は領(lǐng)収書(shū)と支払書(shū)類(lèi)を稅引前控除証憑とします。企業(yè)は會(huì)議の時(shí)間、會(huì)議の場(chǎng)所、會(huì)議の目的、會(huì)議の內(nèi)容、費(fèi)用基準(zhǔn)などの內(nèi)容の相応する証明資料を保存して、予備の調(diào)査資料とします。したがって、納稅者は添付ファイルに関連する資料を提供しなければならない。會(huì)議費(fèi)による支出であることを効果的に証明できない場(chǎng)合、資料提供狀況に基づいて、どのような支出に屬するかを判斷しなければならない。業(yè)務(wù)招待費(fèi)の範(fàn)囲に屬する場(chǎng)合、企業(yè)所得稅の前倒しで調(diào)整し、稅金の過(guò)少申告を避けるべきである。

ある工業(yè)企業(yè)は主に各種タイプのイヤホンを生産しています。この企業(yè)は毎年春、秋に重要な取引先を組織して近くの観光地に製品交流會(huì)を開(kāi)催します。企業(yè)の添付資料によると、交流會(huì)は普通3日間で、一部の管理者が參加します。また、重要な會(huì)社の取引先を招待して、名簿を添付します。記帳領(lǐng)収書(shū)は旅行社が発行したサービス業(yè)領(lǐng)収書(shū)です。財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者直接に「管理費(fèi)用——會(huì)務(wù)費(fèi)」に計(jì)上します。

稅務(wù)機(jī)関は、その企業(yè)により詳細(xì)な會(huì)議資料を提供するよう要求しています。例えば、會(huì)議の具體的な內(nèi)容、會(huì)議の基準(zhǔn)、旅行會(huì)社との契約などの関連資料を提供します。関連資料を?qū)彇摔筏酷帷ⅳい铯妞胙u品交流會(huì)というものが発見(jiàn)されました。會(huì)期は半日だけで、殘りのほとんどの時(shí)間は遊んでいます。稅務(wù)機(jī)関は旅行會(huì)社の提供リストの中にあるホテルの會(huì)議室の費(fèi)用5000元を會(huì)務(wù)費(fèi)として計(jì)上することを決めました。殘りは全部業(yè)務(wù)招待費(fèi)に調(diào)整します。

　　（二）業(yè)務(wù)招待費(fèi)は広告費(fèi)と業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)と區(qū)別することを注意する。

プレゼントの外部購(gòu)入はサービス料として贈(zèng)るべきですが、プレゼントや贈(zèng)答品は納稅者が自分で生産したり、委託加工をしたりすれば、企業(yè)のイメージや製品に対してマークや宣伝作用があり、業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)としても使えます。

例二：この企業(yè)はお客様を招待する時(shí)、よく自分で作ったイヤホンをプレゼントとしてお客様にあげます。イヤホンの価値はそんなに大きくないです。生産ヘッドフォンのプレゼントのコストは50萬(wàn)元で、お客様にプレゼントの値段は100萬(wàn)元になります。企業(yè)の財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者は直接にそれを「販売費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)」150萬(wàn)元に計(jì)上しました。

お客様に贈(zèng)る自家生産イヤホンは関連規(guī)定に基づいて視同販売処理を行い、公正価値によって収入80萬(wàn)元を増額し、コスト50萬(wàn)元を増額するとともに、業(yè)務(wù)招待費(fèi)を増加して基數(shù)80萬(wàn)元を計(jì)上する。お客様に贈(zèng)るすべてのプレゼントは180萬(wàn)元を業(yè)務(wù)接待費(fèi)に調(diào)整します。

　　（三）業(yè)務(wù)接待費(fèi)に注意し、従業(yè)員と福利費(fèi)互いに區(qū)別する。

多くの企業(yè)が食費(fèi)と業(yè)務(wù)招待費(fèi)を等號(hào)していますが、業(yè)務(wù)招待費(fèi)に該當(dāng)しない食事代を業(yè)務(wù)招待費(fèi)に計(jì)上すると、企業(yè)が稅金を多く納めることになりかねません。

1、社員の年末の會(huì)食、晝食代、殘業(yè)食事代は未払いの福利費(fèi)に計(jì)上しなければならない。

2、出張中の標(biāo)準(zhǔn)に合った食事代は出張旅費(fèi)に計(jì)上する。

3、社員研修時(shí)の規(guī)定に合う食事代は従業(yè)員教育経費(fèi)に計(jì)上する。

4、企業(yè)管理者がホテルで會(huì)議で発生した食事代は會(huì)議費(fèi)に計(jì)上する。

5、企業(yè)が取締役會(huì)を開(kāi)く時(shí)に発生する食費(fèi)は、取締役會(huì)の會(huì)費(fèi)に入れる；

6、企業(yè)が加工を委託した場(chǎng)合、企業(yè)のイメージ、製品に対して宣伝作用がある場(chǎng)合、業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)として、企業(yè)は業(yè)務(wù)商談會(huì)、展覧會(huì)の飲食宿泊費(fèi)を業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)として提供します。

例三：年末の會(huì)議において、この企業(yè)はヘッドフォンと外注プレゼントを抽選で従業(yè)員とゲストに配布します。抽選用のイヤホンのコストは10萬(wàn)元で、プレゼントの外注価格は25萬(wàn)元で、企業(yè)の財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者は直接にそれを「管理費(fèi)用——未払福利費(fèi)」35萬(wàn)元に計(jì)上しました。

稅務(wù)機(jī)関は先に発行した自社製品を販売と見(jiàn)なし、公正価値に応じて16萬(wàn)元の収入を増加させ、それに応じて10萬(wàn)元のコストを増加させ、業(yè)務(wù)招待費(fèi)を増加させて基數(shù)16萬(wàn)元を計(jì)上する。また、最終選考リストに基づいて、ゲストの賞品価値を業(yè)務(wù)招待費(fèi)に調(diào)整して計(jì)算します。

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