実例実務：業務招待費とその他の費用の違い

　（一）注意業務接待費會務費と區別します。

江蘇省地方稅務局は「企業所得稅引前控除証憑管理弁法」に関する公告を発表しました。公告では企業が発生する會議費は領収書と支払書類を稅引前控除証憑とします。企業は會議の時間、會議の場所、會議の目的、會議の內容、費用基準などの內容の相応する証明資料を保存して、予備の調査資料とします。したがって、納稅者は添付ファイルに関連する資料を提供しなければならない。會議費による支出であることを効果的に証明できない場合、資料提供狀況に基づいて、どのような支出に屬するかを判斷しなければならない。業務招待費の範囲に屬する場合、企業所得稅の前倒しで調整し、稅金の過少申告を避けるべきである。

ある工業企業は主に各種タイプのイヤホンを生産しています。この企業は毎年春、秋に重要な取引先を組織して近くの観光地に製品交流會を開催します。企業の添付資料によると、交流會は普通3日間で、一部の管理者が參加します。また、重要な會社の取引先を招待して、名簿を添付します。記帳領収書は旅行社が発行したサービス業領収書です。財務擔當者直接に「管理費用——會務費」に計上します。

稅務機関は、その企業により詳細な會議資料を提供するよう要求しています。例えば、會議の具體的な內容、會議の基準、旅行會社との契約などの関連資料を提供します。関連資料を審査した後、いわゆる製品交流會というものが発見されました。會期は半日だけで、殘りのほとんどの時間は遊んでいます。稅務機関は旅行會社の提供リストの中にあるホテルの會議室の費用5000元を會務費として計上することを決めました。殘りは全部業務招待費に調整します。

　　（二）業務招待費は広告費と業務宣伝費と區別することを注意する。

プレゼントの外部購入はサービス料として贈るべきですが、プレゼントや贈答品は納稅者が自分で生産したり、委託加工をしたりすれば、企業のイメージや製品に対してマークや宣伝作用があり、業務宣伝費としても使えます。

例二：この企業はお客様を招待する時、よく自分で作ったイヤホンをプレゼントとしてお客様にあげます。イヤホンの価値はそんなに大きくないです。生産ヘッドフォンのプレゼントのコストは50萬元で、お客様にプレゼントの値段は100萬元になります。企業の財務擔當者は直接にそれを「販売費用——業務宣伝費」150萬元に計上しました。

お客様に贈る自家生産イヤホンは関連規定に基づいて視同販売処理を行い、公正価値によって収入80萬元を増額し、コスト50萬元を増額するとともに、業務招待費を増加して基數80萬元を計上する。お客様に贈るすべてのプレゼントは180萬元を業務接待費に調整します。

　　（三）業務接待費に注意し、従業員と福利費互いに區別する。

多くの企業が食費と業務招待費を等號していますが、業務招待費に該當しない食事代を業務招待費に計上すると、企業が稅金を多く納めることになりかねません。

1、社員の年末の會食、晝食代、殘業食事代は未払いの福利費に計上しなければならない。

2、出張中の標準に合った食事代は出張旅費に計上する。

3、社員研修時の規定に合う食事代は従業員教育経費に計上する。

4、企業管理者がホテルで會議で発生した食事代は會議費に計上する。

5、企業が取締役會を開く時に発生する食費は、取締役會の會費に入れる；

6、企業が加工を委託した場合、企業のイメージ、製品に対して宣伝作用がある場合、業務宣伝費として、企業は業務商談會、展覧會の飲食宿泊費を業務宣伝費として提供します。

例三：年末の會議において、この企業はヘッドフォンと外注プレゼントを抽選で従業員とゲストに配布します。抽選用のイヤホンのコストは10萬元で、プレゼントの外注価格は25萬元で、企業の財務擔當者は直接にそれを「管理費用——未払福利費」35萬元に計上しました。

稅務機関は先に発行した自社製品を販売と見なし、公正価値に応じて16萬元の収入を増加させ、それに応じて10萬元のコストを増加させ、業務招待費を増加させて基數16萬元を計上する。また、最終選考リストに基づいて、ゲストの賞品価値を業務招待費に調整して計算します。

もっと関連した情報は世界の服裝靴と帽子のネットカフェに注目してください。