中國は稅金體制を見直す必要があります。戦略的に高い稅金改革を計畫しています。

中國の一人當たりGDPはすでに8000ドルを超えており、構造調整と成長方式の転換の肝心な時期にあり、稅制構造も相応の改革を行うべきである。現行の稅収體制は経済社會の転換発展に著しい制約を與えている。

鋭意、稅制改革を推し進め、わが國の世界競爭力を再構築する。

景気回復を促進するため、世界の主要経済體は金融政策から財政政策に転換し、新たな減稅の潮流を巻き起こしています。アメリカは先頭に立っています。トランプ政府は大幅な減稅案を打ち出し、イギリス政府やフランス大統領の人気候補者やその他の主要先進國は減稅の立法に力を入れており、インドなどの発展途上國も減稅計畫を発表しました。

比較的に言えば，わが國の稅を軽くする措置の力度は大きくなくて、営改の以外は稅制の実質的な改革に関連していないで、更に多くのは既存の基礎の上で“修繕して補います”を行うのです。今年2月の企業所得稅法改正では稅率が引き下げられておらず、各界が期待していた所得稅改革も今年の立法計畫には含まれていない。アメリカの稅金改革が主要経済體のグローバル競爭力の再生を引き起こす可能性があることを考慮して、中國は稅制改革の面で力を入れる必要があります。

　　一、アメリカの稅金改革減稅力史上最大といえる

アメリカ東部標準時の4月26日午後、アメリカ財務長官のヌツィン氏とトランプ経済顧問のコーエン氏は発表會を行い、アメリカのトランプ大統領の最新の稅金改正計畫を正式に発表しました。この稅制改正案はアメリカ史上最大の減稅計畫と見なされ、トランプ選挙時の案と大幅に一致し、企業、中産、トップクラスの収入者に利益を與え、アメリカの競爭力を著しく強め、経済成長の活力を高める。稅改革計畫は主に企業の稅率を減らし、個人の稅金を下げ、海外の稅収を増やす三つの方面に集中している。

企業の稅収については、稅引き計畫の最大のポイントは、會社稅の稅率を35%から15%に大幅に削減することです。また、3.8%のオバマ氏の保険稅を廃止し、アメリカ會社の地域稅制の公平化を実現することなどです。數年來、主な先進國の會社の稅率から見ると、全體の傾向は次第に下がってきて、2008年の金融危機以來の下落幅はわりに大きいです。アメリカの會社の所得稅の稅率は何十年も変わらず、35%の水準を維持しています。

主な先進國と比べて、アメリカの現在の會社は所得稅が高すぎて、ドイツ、イギリス、カナダ、日本などより明らかに高くて、フランスよりやや高いです。會社稅の稅率は現在の35%から15%に大幅に削減され、ドイツ、カナダと同じ稅率水準に下がることになります。會社所得稅のほかに、ドイツには10%～18%の営業稅があります。カナダには商品と役務稅、社會保障稅、各種付加稅などがありますが、アメリカの他の稅金は比較的少ないので、アメリカ企業が実際に負擔している総合稅金の負擔は他の先進國より著しく低いです。

會社稅の稅率が15%まで下がると、ほとんど一部の避稅天國の稅率が近くなり、アメリカの競爭優位性が著しく高まり、大量の企業がアメリカに留學するようになります。

個人所得稅は、個人所得稅の等級と稅率を減らし、最高稅率は39.6%から35%に引き下げ、7級の稅率から3級に減らし、それぞれ10%、25%、35%とする。また、個人所得稅の免稅額を倍にして、夫婦共同で稅金を申告する基準控除額を24000ドルに倍増させ、遺産稅を撤廃して、子供がいる家庭に対しては減稅することを勧めます。個人所得稅改革案は中産階級の稅金負擔を低減するだけでなく、企業主と農場主の負擔を軽減し、消費の増加と個人部門の投資需要を促進する。

海外企業に対して増稅し、海外に殘した數兆ドルを一括で課稅し、アメリカ會社が海外に殘した利益は10%の稅率を徴収し、海外利益をアメリカに振り込むと35%の稅金が課されます。現在、アメリカ企業の海外留保資金は2.6兆ドルに達し、主に各避難所に殘っています。この部分の海外留保資金の課稅稅率はまだ確定されていません。海外部門への課稅を強化し、投資の流れをアメリカに戻すことを促進し、投資を國內に殘し、製造業と商業の発展を促進する。

減稅計畫が順調に実施されれば、會社稅だけで15%に引き下げられ、2017年にアメリカの財政収入は1080億ドル減少し、2018年には2150億ドルに達し、企業の収益水準を大幅に向上させる見通しです。中長期的に見ると、10年間の総合稅金改革計畫は4.4兆から5.9兆ドルの稅収を削減し、アメリカの國際競爭力を著しく増強することは間違いない。注目すべきなのは、大規模な減稅はアメリカ連邦政府の財政圧力を強め、稅金を引き下げて経済成長をもたらして稅金を拡大し、財政収入の減少を補うことができるかどうかは現在のところ計り知れないことです。

　　二、中米の比較は我が國を表示します。稅金負擔重いです

アメリカと中國はそれぞれ世界第一位と第二位の経済體であり、それぞれの稅金負擔は雙方の産業競爭力に大きな影響を與え、中米の稅金負擔を展開することは重要な意味を持つ。中國の間接稅を主とする稅収體制は、企業部門の稅金負擔が本來より重いと定められています。トランプ政権が発足した後、大規模な減稅措置を打ち出し、さらに中國企業部門の相対生産コストを押し上げる可能性があります。

1.中國の減稅力はアメリカに及ばない。

ここ數年わが國は多くの減稅減稅措置をとった。4月19日國務院常務會議は6つの減稅措置を発表しました。2017年には各市場の主體稅負擔を3800億元余り軽減する見込みで、前期にすでに発表された多くの減稅措置を加えて2000億元を減額し、今年の合計で年間減稅の5800億元を実現することができます。

減稅減稅は一定の効果を収め、全國の公共財政収入の伸び率は徐々に低下し、2015年の財政収入は5.8%伸び、GDPの伸び率は1.1ポイントを下回り、前世紀90年の初め以來初めてGDPの伸び率を下回った。2016年の全國公共財政収入は15.96兆元で、前年同期比の伸び率はさらに4.5%まで下がり、2年連続でGDPの伸び率を下回りました。2016年の財政収入がGDPに占める割合は21.44%で、1995年以來初めて減少した。年初以來の景気回復が目立ち、企業の活力が増し、ここ數年の大幅減稅減稅と減稅が企業のマイナスにつながっている。

ここ數年、わが國の減稅減稅は一定の効果をあげましたが、アメリカの減稅計畫に比べて、今のところの稅金改正の度合いと幅はまだ足りません。営業改善以外に、他の稅金改革措置は非常に緩慢で、具體的な內容から見ると、今年2月に企業所得稅法は10年來初めて改正され、より多くの稅収優遇を提供しましたが、最も核心的な企業所得稅率はまだ25%下落していません。各界が期待していた所得稅改革は2017年の立法計畫には含まれておらず、財産稅、遺産稅などの調整能力がより強い個人稅ははるかに無期です。

當面は経済成長のエネルギー転換の重要な時期であり、消費稅改革は窓口期間を迎えているが、消費稅改革は緩やかで、すでに消費の伸びを制約し、消費の流出を招く原因の一つとなっている。最近の改革の動向から見れば、次の消費稅改革は減稅できないばかりか、増稅もあります。

2.中國のマクロ稅金はアメリカより高いです。

マクロの稅金の負擔は異なっていて、もし稅収の収入だけを計算してGDPの比重を占めるならば、中國は18.5%ぐらいで、決して高くないようです。わが國の財政収入の多くは非課稅所得であり、実際の數値はこれをはるかに超える。中國の稅収には社保稅がありません。社會保険は納付の形です。アメリカのマクロ稅金には社保稅が含まれています。もし社保稅を除いて計算すれば、アメリカの稅収はGDP比で19%前後を占め、中國と同じくらいです。

IMFデータに基づいて特殊標準（SDDS）を公布し、財政部は一般公共予算収入、國有土地使用権の譲渡収入を除く政府性ファンド収入、國有資本経営収入、及び社會保険基金収入を含む広義財政収入口徑下の財政収入総額を発表した。2015年の中國の一般化財政収入の口徑における財政収入の総額は198480億元で、GDPに占める割合は29.33%である。2016年のアメリカの同口徑下の財政収入がGDPに占める割合は26.36%で、中國はアメリカよりやや高い。

2015年に全國が実際に國庫に納めた土地譲渡収入は33657.73億元で、國有土地使用権の譲渡収入の拡大を考慮すれば、2015年の一般化財政収入は23.21兆元で、GDPに占める割合は34.3%である。この口徑によると、中國のマクロ稅金はアメリカより高いだけでなく、OECD平均のマクロ稅金負擔よりも高いです。

3.中國企業の稅金の名目は繁雑で、負擔が重い

マクロ的な観點から見ると、中國の全體の稅金負擔は他の國と比べてそれほど重くはないです。アメリカより多くはできません。しかし、中國は間接稅を主とする稅制で大部分の稅収は企業に由來しています。総稅収収入の中で企業の納付部分は90%ぐらいに達しています。これは企業の稅金負擔の重さを引き起こす重要な原因です。

主要な稅金種類から見ると、中國は企業の稅金目録に関連して10種類を超えています。そのうち、企業所得稅、増値稅、営業稅の3種類が比較的大きいです。2016年の稅収データによると、企業所得稅、増値稅、営業稅はそれぞれ総稅収の22.1%、31.2%、8.8%を占め、合計で62.2%を占めている。アメリカの稅制體系の中で間接稅の占める割合はとても小さくて、企業の稅負擔は主に會社稅（企業所得稅に類似します）の1種で、稅収の総額の比重を占めるのは16%です。

企業の稅金から見ると、所得稅、増値稅、消費稅などの稅金を納める以外に、中國の企業はこの基礎の上で約13%の付加稅を納めなければならなくて、約7%の都市の維持建設費、5%の教育付加費と1%の洪水防止費などを含みます。

世界銀行の試算によると、中國企業の総稅率（企業の稅金総額と政府の費用が企業の利益に占める割合）はアメリカの総稅率よりはるかに高いです。2016年の中國企業の総稅率は68%で、世界190の経済體で稅金は12位で、アメリカ企業の総稅率は44%です。

稅金の負擔以外に、國內の製造業は労働力、土地の価格の上昇、生産能力、資源の制約にも直面しています。企業のコストが上昇し、投資効率が持続的に低下し、固定資産投資総額はすでに真実な資本総額を形成する47%を超えています。つまり、半分近くの投資支出は資本を形成しにくいです。2016年に民間投資が斷崖的に下落し、民間投資の45%近くが製造業投資であり、製造業の成長圧力が大きいことを示している。

4.中國の個人稅の構造は簡単で粗放です。

稅制の違いによって、アメリカの個人稅は財政収入に大きな比重を占め、大部分の年は45%から50%を占めています。中國の個人稅の貢獻は小さく、6%-8%を占めています。稅金の総量から見ると、アメリカの所得稅の負擔は中國より高いですが、アメリカの住民が享受する社會福祉は中國よりはるかに優れています。

アメリカは課稅所得を確定する時、多くの詳しい所得控除項目を規定しています。主に商業控除と個人控除を含みます。例えば、納稅者の子供扶養、65歳以上の高齢者扶養、障害者控除などは控除項目として挙げられます。社會福祉効果を総合的に考えると、中國の所得稅負擔はアメリカより低いとは限らない。

社會福祉効果以外に、アメリカの個人稅の構造はとても豊富で、とても強い「均貧富」の作用を持っています。中國の個人稅の構造は単一すぎます。アメリカで徴収された個人稅は主に個人所得稅、財産稅、遺産稅、財産贈與稅などが含まれています。中國で徴収された個人稅は主に個人所得稅で、資本所得稅がなく、財産稅、遺産稅、財産贈與稅などの稅金も徴収されていません。

対照的に、中國の個人所得稅は主にサラリーマンの給與所得に対して厳しい課稅を行い、富裕層の投資所得稅、不動産稅、遺産稅、財産贈與稅などが欠けているため、制度のロスが大きい。多くのサラリーマンにとって、中國の所得稅負擔はアメリカより著しく高いです。

5.中國の非課稅所得はアメリカをはるかに超える。

ここ數年は各種の料金を整理する力を強めていますが、有料主體の多元化が深刻な現象のため、効果的に制約しにくく、非稅収性収入が急速に増加しています。経済の成長速度が徐々に低下しても、各年度の非課稅所得の伸びは2桁に達し、非課稅所得が財政収入の比重を占めて年々上昇し、2016年は18.3%に達した。非課稅収入は主に特別収入、行政事業性有料、罰金収入及びその他収入を含み、名目の多い有料項目は中國企業と個人の稅金負擔が重い重要な原因です。

アメリカの非課稅所得は主に各種の料金で、行政的な料金、空港、公園などの公共施設の使用料などが含まれています。非課稅所得はアメリカの財政収入に占める割合が低く、各年度は比較的安定しており、5%以下の水準で、中國の3分の1よりも低い。

三、我が國の稅制改革提案

減稅は短期的に財政稅収を減らすことができますが、「放水して魚を飼う」という役割を果たすことができます。実體経済のためにより良い経営環境を創造することができ、実體経済の內に動力を発生させ、稅金ベースを次第に拡大することができます。中長期的に見ると、「ラクトカーブ」の効果が現れるにつれて、稅率の引き下げはかえって稅収の増加に役立つ。最近のアメリカの減稅政策は中國の世界競爭力にとってまた大きな外部圧力です。中國は稅金體制を見直す必要があります。戦略的に新しい稅金改革を計畫して、わが國のグローバル競爭力を再構築します。

1.経済発展と転換の必要に応じて稅制改革を展開する

稅制構造の調整の最適化は経済社會の発展水準と財政稅収の管理能力にかかっている。中國の一人當たりGDPはすでに8000ドルを超えており、構造調整と成長方式の転換の肝心な時期にあり、稅制構造も相応の改革を行うべきである。現在、わが國は間接稅を主とし、直接稅を補助とし、中低収入の発展途上國の段階に適しています。

未來の改革の方向：

第一に、間接稅の比重を徐々に下げ、現在の90%の比重から70%以內に徐々に下げるべきである。マクロ稅収の構造が合理的に調整され、間接稅を下げてこそ、生産環節に対する減稅の役割を果たすことができる。

第二に、住民の所得水準、生活水準の向上、貧富の格差の拡大に伴い、直接課稅の比重を大きくするべきである。現在、わが國の多くは直接課稅に適した分野が真空狀態にあり、徴収空間が大きいです。直接稅は比較的公平で合理的な特徴を持ち、稅収のマクロ調整作用を発揮するのに有利である。

第三に、中央稅と地方稅の構造の最適化を調整することです。中央財政の経済が発達していない地域への支持を強化し、地方財政の柔軟性と有効性を高め、中央稅、地方稅収入が全國稅収収入に占める比重を高め、中央と地方の稅金収入が全國稅収収入に占める比重を下げ、財政権を明確に區分し、透明性を高めるべきである。

2.徴収項目を削減し、非稅収入の比重を低減する。

我が國の企業の有料プロジェクトは繁雑で、企業の経営コストを増加しました。近年は非課稅所得の伸びが速く、財政収入の比重はアメリカの非課稅所得の3倍以上になっています。各項目の有料項目の整理と整理をさらに強化し、法律規範に関連する有料項目を通じて処理しなければならない。重複した料金項目と各級部門の行政管理権限の徴収をキャンセルします。稅金の性質を持つ有料プロジェクトは、費用の変更を行います。各地で亂費され、罰金が亂発され、亂費が止まらないのは、地方稅の改革が遅れているからです。

地方経済とその他の各建設事業を発展させるためには、地方財政の強力な支持が必要である。稅制改革が遅れたため、地方財政収入の増加には不利で、経済社會の発展に必要な資金を調達するため、地方政府の融資需要と有料化の傾向が強い。そのため、地方の稅金改革のペースを速める必要があります。例えば、汚染物質排出費を環境保護稅に変更します。

3.企業の稅金負擔を大幅に低減する

近年、大量の減稅減稅減稅措置が導入されましたが、企業の一般的な稅金負擔感は依然として高く、主に企業経営の総合コストの高さと稅金構造の改革の不徹底さの2つの原因にあります。現行稅制の下では、企業の収益狀況にかかわらず、たとえ赤字であっても、増値稅を納めなければならない。各種の料金、基金、亂費、罰金などを加えて、企業の稅金負擔感を強めている。

未來は以下のいくつかの面で調整する必要があります。

一つは企業所得稅率を下げることです。國際的な稅金引き下げの新潮流の下で、企業所得稅の稅率の引き下げはすでに目前に迫っており、企業所得稅法の改正は実質的に推進すべきである。

二は増値稅率を下げることです。増値稅の稅率は4段階から3段階に簡素化されていますが、まだ足りないので、さらに経営改善後の稅収強度を下げるべきです。

三は合併間接稅項目と有料項目を減らすことです。企業の課稅項目が多く、不完全な統計では10項目以上があります。各種の有料項目を加えて、少なくとも數十項目があります。簡略化を減らすべきです。

第四に、事業者の環境を改善し、総合コストを低減することである。市場メカニズムを充実させ、企業の実際的な観點から制度的な取引コスト、用地使用エネルギーコスト、融資コスト、物流コストなどの総合コストを削減する。

4.個人総合所得稅の改革を展開する

世界の約80%以上の國が所得稅に対して総合所得稅制を採用しています。中國は少數で分類所得稅を採用している國です。個人所得稅改革案は長年にわたる議論研究を経て、まだ実質的に推進されていない。経済社會の発展に伴い、所得稅の改革が目前に迫っており、所得稅の平均的な貧富の能力を強化する必要があり、「低、拡大、制限高」の役割を果たし、中所得層の成長を促進する。

一つは総合所得稅を実施することです。納稅者の各種収入の課稅所得を総合的に徴収し、控除費用の範囲と基準を拡大し、家庭教育支出、醫療費、住宅ローン金利、家賃などを獨立した控除項目に設定し、稅引き前に控除する。

第二に、所得稅の課稅ポイントを引き上げます。現行の所得稅體制の下で、最も徴収しやすいのは給與?給與です。3500元の起徴點はまだ低いです。稅金負擔が一番重いのは中所得者と一、二線都市のサラリーマンです。個人負擔を強めるだけではなく、消費支出にも影響します。

第三に、調整能力の高い各種の稅金を研究制定することです。財産稅、不動産稅、遺産稅、贈與稅などの研究開発を加速させ、稅収の貧富調整能力を増強するだけでなく、企業減稅による財政収入の減少をある程度補うことができる。

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