中國は稅金體制を見直す必要があります。戦略的に高い稅金改革を計(jì)畫しています。

中國の一人當(dāng)たりGDPはすでに8000ドルを超えており、構(gòu)造調(diào)整と成長方式の転換の肝心な時(shí)期にあり、稅制構(gòu)造も相応の改革を行うべきである。現(xiàn)行の稅収體制は経済社會(huì)の転換発展に著しい制約を與えている。

鋭意、稅制改革を推し進(jìn)め、わが國の世界競爭力を再構(gòu)築する。

景気回復(fù)を促進(jìn)するため、世界の主要経済體は金融政策から財(cái)政政策に転換し、新たな減稅の潮流を巻き起こしています。アメリカは先頭に立っています。トランプ政府は大幅な減稅案を打ち出し、イギリス政府やフランス大統(tǒng)領(lǐng)の人気候補(bǔ)者やその他の主要先進(jìn)國は減稅の立法に力を入れており、インドなどの発展途上國も減稅計(jì)畫を発表しました。

比較的に言えば，わが國の稅を軽くする措置の力度は大きくなくて、営改の以外は稅制の実質(zhì)的な改革に関連していないで、更に多くのは既存の基礎(chǔ)の上で“修繕して補(bǔ)います”を行うのです。今年2月の企業(yè)所得稅法改正では稅率が引き下げられておらず、各界が期待していた所得稅改革も今年の立法計(jì)畫には含まれていない。アメリカの稅金改革が主要経済體のグローバル競爭力の再生を引き起こす可能性があることを考慮して、中國は稅制改革の面で力を入れる必要があります。

　　一、アメリカの稅金改革減稅力史上最大といえる

アメリカ東部標(biāo)準(zhǔn)時(shí)の4月26日午後、アメリカ財(cái)務(wù)長官のヌツィン氏とトランプ経済顧問のコーエン氏は発表會(huì)を行い、アメリカのトランプ大統(tǒng)領(lǐng)の最新の稅金改正計(jì)畫を正式に発表しました。この稅制改正案はアメリカ史上最大の減稅計(jì)畫と見なされ、トランプ選挙時(shí)の案と大幅に一致し、企業(yè)、中産、トップクラスの収入者に利益を與え、アメリカの競爭力を著しく強(qiáng)め、経済成長の活力を高める。稅改革計(jì)畫は主に企業(yè)の稅率を減らし、個(gè)人の稅金を下げ、海外の稅収を増やす三つの方面に集中している。

企業(yè)の稅収については、稅引き計(jì)畫の最大のポイントは、會(huì)社稅の稅率を35%から15%に大幅に削減することです。また、3.8%のオバマ氏の保険稅を廃止し、アメリカ會(huì)社の地域稅制の公平化を?qū)g現(xiàn)することなどです。數(shù)年來、主な先進(jìn)國の會(huì)社の稅率から見ると、全體の傾向は次第に下がってきて、2008年の金融危機(jī)以來の下落幅はわりに大きいです。アメリカの會(huì)社の所得稅の稅率は何十年も変わらず、35%の水準(zhǔn)を維持しています。

主な先進(jìn)國と比べて、アメリカの現(xiàn)在の會(huì)社は所得稅が高すぎて、ドイツ、イギリス、カナダ、日本などより明らかに高くて、フランスよりやや高いです。會(huì)社稅の稅率は現(xiàn)在の35%から15%に大幅に削減され、ドイツ、カナダと同じ稅率水準(zhǔn)に下がることになります。會(huì)社所得稅のほかに、ドイツには10%～18%の営業(yè)稅があります。カナダには商品と役務(wù)稅、社會(huì)保障稅、各種付加稅などがありますが、アメリカの他の稅金は比較的少ないので、アメリカ企業(yè)が実際に負(fù)擔(dān)している総合稅金の負(fù)擔(dān)は他の先進(jìn)國より著しく低いです。

會(huì)社稅の稅率が15%まで下がると、ほとんど一部の避稅天國の稅率が近くなり、アメリカの競爭優(yōu)位性が著しく高まり、大量の企業(yè)がアメリカに留學(xué)するようになります。

個(gè)人所得稅は、個(gè)人所得稅の等級(jí)と稅率を減らし、最高稅率は39.6%から35%に引き下げ、7級(jí)の稅率から3級(jí)に減らし、それぞれ10%、25%、35%とする。また、個(gè)人所得稅の免稅額を倍にして、夫婦共同で稅金を申告する基準(zhǔn)控除額を24000ドルに倍増させ、遺産稅を撤廃して、子供がいる家庭に対しては減稅することを勧めます。個(gè)人所得稅改革案は中産階級(jí)の稅金負(fù)擔(dān)を低減するだけでなく、企業(yè)主と農(nóng)場主の負(fù)擔(dān)を軽減し、消費(fèi)の増加と個(gè)人部門の投資需要を促進(jìn)する。

海外企業(yè)に対して増稅し、海外に殘した數(shù)兆ドルを一括で課稅し、アメリカ會(huì)社が海外に殘した利益は10%の稅率を徴収し、海外利益をアメリカに振り込むと35%の稅金が課されます。現(xiàn)在、アメリカ企業(yè)の海外留保資金は2.6兆ドルに達(dá)し、主に各避難所に殘っています。この部分の海外留保資金の課稅稅率はまだ確定されていません。海外部門への課稅を強(qiáng)化し、投資の流れをアメリカに戻すことを促進(jìn)し、投資を國內(nèi)に殘し、製造業(yè)と商業(yè)の発展を促進(jìn)する。

減稅計(jì)畫が順調(diào)に実施されれば、會(huì)社稅だけで15%に引き下げられ、2017年にアメリカの財(cái)政収入は1080億ドル減少し、2018年には2150億ドルに達(dá)し、企業(yè)の収益水準(zhǔn)を大幅に向上させる見通しです。中長期的に見ると、10年間の総合稅金改革計(jì)畫は4.4兆から5.9兆ドルの稅収を削減し、アメリカの國際競爭力を著しく増強(qiáng)することは間違いない。注目すべきなのは、大規(guī)模な減稅はアメリカ連邦政府の財(cái)政圧力を強(qiáng)め、稅金を引き下げて経済成長をもたらして稅金を拡大し、財(cái)政収入の減少を補(bǔ)うことができるかどうかは現(xiàn)在のところ計(jì)り知れないことです。

　　二、中米の比較は我が國を表示します。稅金負(fù)擔(dān)重いです

アメリカと中國はそれぞれ世界第一位と第二位の経済體であり、それぞれの稅金負(fù)擔(dān)は雙方の産業(yè)競爭力に大きな影響を與え、中米の稅金負(fù)擔(dān)を展開することは重要な意味を持つ。中國の間接稅を主とする稅収體制は、企業(yè)部門の稅金負(fù)擔(dān)が本來より重いと定められています。トランプ政権が発足した後、大規(guī)模な減稅措置を打ち出し、さらに中國企業(yè)部門の相対生産コストを押し上げる可能性があります。

1.中國の減稅力はアメリカに及ばない。

ここ數(shù)年わが國は多くの減稅減稅措置をとった。4月19日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議は6つの減稅措置を発表しました。2017年には各市場の主體稅負(fù)擔(dān)を3800億元余り軽減する見込みで、前期にすでに発表された多くの減稅措置を加えて2000億元を減額し、今年の合計(jì)で年間減稅の5800億元を?qū)g現(xiàn)することができます。

減稅減稅は一定の効果を収め、全國の公共財(cái)政収入の伸び率は徐々に低下し、2015年の財(cái)政収入は5.8%伸び、GDPの伸び率は1.1ポイントを下回り、前世紀(jì)90年の初め以來初めてGDPの伸び率を下回った。2016年の全國公共財(cái)政収入は15.96兆元で、前年同期比の伸び率はさらに4.5%まで下がり、2年連続でGDPの伸び率を下回りました。2016年の財(cái)政収入がGDPに占める割合は21.44%で、1995年以來初めて減少した。年初以來の景気回復(fù)が目立ち、企業(yè)の活力が増し、ここ數(shù)年の大幅減稅減稅と減稅が企業(yè)のマイナスにつながっている。

ここ數(shù)年、わが國の減稅減稅は一定の効果をあげましたが、アメリカの減稅計(jì)畫に比べて、今のところの稅金改正の度合いと幅はまだ足りません。営業(yè)改善以外に、他の稅金改革措置は非常に緩慢で、具體的な內(nèi)容から見ると、今年2月に企業(yè)所得稅法は10年來初めて改正され、より多くの稅収優(yōu)遇を提供しましたが、最も核心的な企業(yè)所得稅率はまだ25%下落していません。各界が期待していた所得稅改革は2017年の立法計(jì)畫には含まれておらず、財(cái)産稅、遺産稅などの調(diào)整能力がより強(qiáng)い個(gè)人稅ははるかに無期です。

當(dāng)面は経済成長のエネルギー転換の重要な時(shí)期であり、消費(fèi)稅改革は窓口期間を迎えているが、消費(fèi)稅改革は緩やかで、すでに消費(fèi)の伸びを制約し、消費(fèi)の流出を招く原因の一つとなっている。最近の改革の動(dòng)向から見れば、次の消費(fèi)稅改革は減稅できないばかりか、増稅もあります。

2.中國のマクロ稅金はアメリカより高いです。

マクロの稅金の負(fù)擔(dān)は異なっていて、もし稅収の収入だけを計(jì)算してGDPの比重を占めるならば、中國は18.5%ぐらいで、決して高くないようです。わが國の財(cái)政収入の多くは非課稅所得であり、実際の數(shù)値はこれをはるかに超える。中國の稅収には社保稅がありません。社會(huì)保険は納付の形です。アメリカのマクロ稅金には社保稅が含まれています。もし社保稅を除いて計(jì)算すれば、アメリカの稅収はGDP比で19%前後を占め、中國と同じくらいです。

IMFデータに基づいて特殊標(biāo)準(zhǔn)（SDDS）を公布し、財(cái)政部は一般公共予算収入、國有土地使用権の譲渡収入を除く政府性ファンド収入、國有資本経営収入、及び社會(huì)保険基金収入を含む広義財(cái)政収入口徑下の財(cái)政収入総額を発表した。2015年の中國の一般化財(cái)政収入の口徑における財(cái)政収入の総額は198480億元で、GDPに占める割合は29.33%である。2016年のアメリカの同口徑下の財(cái)政収入がGDPに占める割合は26.36%で、中國はアメリカよりやや高い。

2015年に全國が実際に國庫に納めた土地譲渡収入は33657.73億元で、國有土地使用権の譲渡収入の拡大を考慮すれば、2015年の一般化財(cái)政収入は23.21兆元で、GDPに占める割合は34.3%である。この口徑によると、中國のマクロ稅金はアメリカより高いだけでなく、OECD平均のマクロ稅金負(fù)擔(dān)よりも高いです。

3.中國企業(yè)の稅金の名目は繁雑で、負(fù)擔(dān)が重い

マクロ的な観點(diǎn)から見ると、中國の全體の稅金負(fù)擔(dān)は他の國と比べてそれほど重くはないです。アメリカより多くはできません。しかし、中國は間接稅を主とする稅制で大部分の稅収は企業(yè)に由來しています。総稅収収入の中で企業(yè)の納付部分は90%ぐらいに達(dá)しています。これは企業(yè)の稅金負(fù)擔(dān)の重さを引き起こす重要な原因です。

主要な稅金種類から見ると、中國は企業(yè)の稅金目録に関連して10種類を超えています。そのうち、企業(yè)所得稅、増値稅、営業(yè)稅の3種類が比較的大きいです。2016年の稅収データによると、企業(yè)所得稅、増値稅、営業(yè)稅はそれぞれ総稅収の22.1%、31.2%、8.8%を占め、合計(jì)で62.2%を占めている。アメリカの稅制體系の中で間接稅の占める割合はとても小さくて、企業(yè)の稅負(fù)擔(dān)は主に會(huì)社稅（企業(yè)所得稅に類似します）の1種で、稅収の総額の比重を占めるのは16%です。

企業(yè)の稅金から見ると、所得稅、増値稅、消費(fèi)稅などの稅金を納める以外に、中國の企業(yè)はこの基礎(chǔ)の上で約13%の付加稅を納めなければならなくて、約7%の都市の維持建設(shè)費(fèi)、5%の教育付加費(fèi)と1%の洪水防止費(fèi)などを含みます。

世界銀行の試算によると、中國企業(yè)の総稅率（企業(yè)の稅金総額と政府の費(fèi)用が企業(yè)の利益に占める割合）はアメリカの総稅率よりはるかに高いです。2016年の中國企業(yè)の総稅率は68%で、世界190の経済體で稅金は12位で、アメリカ企業(yè)の総稅率は44%です。

稅金の負(fù)擔(dān)以外に、國內(nèi)の製造業(yè)は労働力、土地の価格の上昇、生産能力、資源の制約にも直面しています。企業(yè)のコストが上昇し、投資効率が持続的に低下し、固定資産投資総額はすでに真実な資本総額を形成する47%を超えています。つまり、半分近くの投資支出は資本を形成しにくいです。2016年に民間投資が斷崖的に下落し、民間投資の45%近くが製造業(yè)投資であり、製造業(yè)の成長圧力が大きいことを示している。

4.中國の個(gè)人稅の構(gòu)造は簡単で粗放です。

稅制の違いによって、アメリカの個(gè)人稅は財(cái)政収入に大きな比重を占め、大部分の年は45%から50%を占めています。中國の個(gè)人稅の貢獻(xiàn)は小さく、6%-8%を占めています。稅金の総量から見ると、アメリカの所得稅の負(fù)擔(dān)は中國より高いですが、アメリカの住民が享受する社會(huì)福祉は中國よりはるかに優(yōu)れています。

アメリカは課稅所得を確定する時(shí)、多くの詳しい所得控除項(xiàng)目を規(guī)定しています。主に商業(yè)控除と個(gè)人控除を含みます。例えば、納稅者の子供扶養(yǎng)、65歳以上の高齢者扶養(yǎng)、障害者控除などは控除項(xiàng)目として挙げられます。社會(huì)福祉効果を総合的に考えると、中國の所得稅負(fù)擔(dān)はアメリカより低いとは限らない。

社會(huì)福祉効果以外に、アメリカの個(gè)人稅の構(gòu)造はとても豊富で、とても強(qiáng)い「均貧富」の作用を持っています。中國の個(gè)人稅の構(gòu)造は単一すぎます。アメリカで徴収された個(gè)人稅は主に個(gè)人所得稅、財(cái)産稅、遺産稅、財(cái)産贈(zèng)與稅などが含まれています。中國で徴収された個(gè)人稅は主に個(gè)人所得稅で、資本所得稅がなく、財(cái)産稅、遺産稅、財(cái)産贈(zèng)與稅などの稅金も徴収されていません。

対照的に、中國の個(gè)人所得稅は主にサラリーマンの給與所得に対して厳しい課稅を行い、富裕層の投資所得稅、不動(dòng)産稅、遺産稅、財(cái)産贈(zèng)與稅などが欠けているため、制度のロスが大きい。多くのサラリーマンにとって、中國の所得稅負(fù)擔(dān)はアメリカより著しく高いです。

5.中國の非課稅所得はアメリカをはるかに超える。

ここ數(shù)年は各種の料金を整理する力を強(qiáng)めていますが、有料主體の多元化が深刻な現(xiàn)象のため、効果的に制約しにくく、非稅収性収入が急速に増加しています。経済の成長速度が徐々に低下しても、各年度の非課稅所得の伸びは2桁に達(dá)し、非課稅所得が財(cái)政収入の比重を占めて年々上昇し、2016年は18.3%に達(dá)した。非課稅収入は主に特別収入、行政事業(yè)性有料、罰金収入及びその他収入を含み、名目の多い有料項(xiàng)目は中國企業(yè)と個(gè)人の稅金負(fù)擔(dān)が重い重要な原因です。

アメリカの非課稅所得は主に各種の料金で、行政的な料金、空港、公園などの公共施設(shè)の使用料などが含まれています。非課稅所得はアメリカの財(cái)政収入に占める割合が低く、各年度は比較的安定しており、5%以下の水準(zhǔn)で、中國の3分の1よりも低い。

三、我が國の稅制改革提案

減稅は短期的に財(cái)政稅収を減らすことができますが、「放水して魚を飼う」という役割を果たすことができます。実體経済のためにより良い経営環(huán)境を創(chuàng)造することができ、実體経済の內(nèi)に動(dòng)力を発生させ、稅金ベースを次第に拡大することができます。中長期的に見ると、「ラクトカーブ」の効果が現(xiàn)れるにつれて、稅率の引き下げはかえって稅収の増加に役立つ。最近のアメリカの減稅政策は中國の世界競爭力にとってまた大きな外部圧力です。中國は稅金體制を見直す必要があります。戦略的に新しい稅金改革を計(jì)畫して、わが國のグローバル競爭力を再構(gòu)築します。

1.経済発展と転換の必要に応じて稅制改革を展開する

稅制構(gòu)造の調(diào)整の最適化は経済社會(huì)の発展水準(zhǔn)と財(cái)政稅収の管理能力にかかっている。中國の一人當(dāng)たりGDPはすでに8000ドルを超えており、構(gòu)造調(diào)整と成長方式の転換の肝心な時(shí)期にあり、稅制構(gòu)造も相応の改革を行うべきである。現(xiàn)在、わが國は間接稅を主とし、直接稅を補(bǔ)助とし、中低収入の発展途上國の段階に適しています。

未來の改革の方向：

第一に、間接稅の比重を徐々に下げ、現(xiàn)在の90%の比重から70%以內(nèi)に徐々に下げるべきである。マクロ稅収の構(gòu)造が合理的に調(diào)整され、間接稅を下げてこそ、生産環(huán)節(jié)に対する減稅の役割を果たすことができる。

第二に、住民の所得水準(zhǔn)、生活水準(zhǔn)の向上、貧富の格差の拡大に伴い、直接課稅の比重を大きくするべきである。現(xiàn)在、わが國の多くは直接課稅に適した分野が真空狀態(tài)にあり、徴収空間が大きいです。直接稅は比較的公平で合理的な特徴を持ち、稅収のマクロ調(diào)整作用を発揮するのに有利である。

第三に、中央稅と地方稅の構(gòu)造の最適化を調(diào)整することです。中央財(cái)政の経済が発達(dá)していない地域への支持を強(qiáng)化し、地方財(cái)政の柔軟性と有効性を高め、中央稅、地方稅収入が全國稅収収入に占める比重を高め、中央と地方の稅金収入が全國稅収収入に占める比重を下げ、財(cái)政権を明確に區(qū)分し、透明性を高めるべきである。

2.徴収項(xiàng)目を削減し、非稅収入の比重を低減する。

我が國の企業(yè)の有料プロジェクトは繁雑で、企業(yè)の経営コストを増加しました。近年は非課稅所得の伸びが速く、財(cái)政収入の比重はアメリカの非課稅所得の3倍以上になっています。各項(xiàng)目の有料項(xiàng)目の整理と整理をさらに強(qiáng)化し、法律規(guī)範(fàn)に関連する有料項(xiàng)目を通じて処理しなければならない。重複した料金項(xiàng)目と各級(jí)部門の行政管理権限の徴収をキャンセルします。稅金の性質(zhì)を持つ有料プロジェクトは、費(fèi)用の変更を行います。各地で亂費(fèi)され、罰金が亂発され、亂費(fèi)が止まらないのは、地方稅の改革が遅れているからです。

地方経済とその他の各建設(shè)事業(yè)を発展させるためには、地方財(cái)政の強(qiáng)力な支持が必要である。稅制改革が遅れたため、地方財(cái)政収入の増加には不利で、経済社會(huì)の発展に必要な資金を調(diào)達(dá)するため、地方政府の融資需要と有料化の傾向が強(qiáng)い。そのため、地方の稅金改革のペースを速める必要があります。例えば、汚染物質(zhì)排出費(fèi)を環(huán)境保護(hù)稅に変更します。

3.企業(yè)の稅金負(fù)擔(dān)を大幅に低減する

近年、大量の減稅減稅減稅措置が導(dǎo)入されましたが、企業(yè)の一般的な稅金負(fù)擔(dān)感は依然として高く、主に企業(yè)経営の総合コストの高さと稅金構(gòu)造の改革の不徹底さの2つの原因にあります。現(xiàn)行稅制の下では、企業(yè)の収益狀況にかかわらず、たとえ赤字であっても、増値稅を納めなければならない。各種の料金、基金、亂費(fèi)、罰金などを加えて、企業(yè)の稅金負(fù)擔(dān)感を強(qiáng)めている。

未來は以下のいくつかの面で調(diào)整する必要があります。

一つは企業(yè)所得稅率を下げることです。國際的な稅金引き下げの新潮流の下で、企業(yè)所得稅の稅率の引き下げはすでに目前に迫っており、企業(yè)所得稅法の改正は実質(zhì)的に推進(jìn)すべきである。

二は増値稅率を下げることです。増値稅の稅率は4段階から3段階に簡素化されていますが、まだ足りないので、さらに経営改善後の稅収強(qiáng)度を下げるべきです。

三は合併間接稅項(xiàng)目と有料項(xiàng)目を減らすことです。企業(yè)の課稅項(xiàng)目が多く、不完全な統(tǒng)計(jì)では10項(xiàng)目以上があります。各種の有料項(xiàng)目を加えて、少なくとも數(shù)十項(xiàng)目があります。簡略化を減らすべきです。

第四に、事業(yè)者の環(huán)境を改善し、総合コストを低減することである。市場メカニズムを充実させ、企業(yè)の実際的な観點(diǎn)から制度的な取引コスト、用地使用エネルギーコスト、融資コスト、物流コストなどの総合コストを削減する。

4.個(gè)人総合所得稅の改革を展開する

世界の約80%以上の國が所得稅に対して総合所得稅制を採用しています。中國は少數(shù)で分類所得稅を採用している國です。個(gè)人所得稅改革案は長年にわたる議論研究を経て、まだ実質(zhì)的に推進(jìn)されていない。経済社會(huì)の発展に伴い、所得稅の改革が目前に迫っており、所得稅の平均的な貧富の能力を強(qiáng)化する必要があり、「低、拡大、制限高」の役割を果たし、中所得層の成長を促進(jìn)する。

一つは総合所得稅を?qū)g施することです。納稅者の各種収入の課稅所得を総合的に徴収し、控除費(fèi)用の範(fàn)囲と基準(zhǔn)を拡大し、家庭教育支出、醫(yī)療費(fèi)、住宅ローン金利、家賃などを獨(dú)立した控除項(xiàng)目に設(shè)定し、稅引き前に控除する。

第二に、所得稅の課稅ポイントを引き上げます。現(xiàn)行の所得稅體制の下で、最も徴収しやすいのは給與?給與です。3500元の起徴點(diǎn)はまだ低いです。稅金負(fù)擔(dān)が一番重いのは中所得者と一、二線都市のサラリーマンです。個(gè)人負(fù)擔(dān)を強(qiáng)めるだけではなく、消費(fèi)支出にも影響します。

第三に、調(diào)整能力の高い各種の稅金を研究制定することです。財(cái)産稅、不動(dòng)産稅、遺産稅、贈(zèng)與稅などの研究開発を加速させ、稅収の貧富調(diào)整能力を増強(qiáng)するだけでなく、企業(yè)減稅による財(cái)政収入の減少をある程度補(bǔ)うことができる。

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