従業(yè)員研修費用は従業(yè)員教育経費とは等しくない。

政策の根拠

（一）『財政部、全國総工會、発展改革委員會、教育部科學(xué)技術(shù)部、國防課工委、人事部、労働保障部國資委、國稅務(wù)総局、全國工商連の印刷配布に関する＜＜企業(yè)職員教育経費の抽出と使用管理に関する意見＞＞の通知＞（財建〔2006〕317號）規(guī)定：（五）企業(yè)

列の範囲:

1.持ち場と持ち場転換教育。

2.各種類の職場の適性トレーニング。

3.職位教育、職業(yè)技術(shù)等級教育、高技能人材育成。

4.専門技術(shù)者は引き続き教育する；

5.特殊作業(yè)員の育成；

6.企業(yè)組織の従業(yè)員が研修の経費を送る。

7.従業(yè)員が參加する職業(yè)技能検定、職業(yè)資格認証などの経費支出。

8.教育設(shè)備と施設(shè)を購入する。

9.従業(yè)員の職位が獨學(xué)で成功した場合の奨勵

;

10.従業(yè)員教育トレーニング管理費用。

11.従業(yè)員教育に関するその他の支出。

（二）財建〔2006〕317號の文書によると、企業(yè)の従業(yè)員は社會的學(xué)歴教育及び個人が學(xué)位を取得するために參加する在職教育に參加し、必要な費用は個人が負擔(dān)しなければならず、企業(yè)の従業(yè)員教育訓(xùn)練経費を押収することができない。

（三）「財政部、國家稅務(wù)総局のソフトウェア産業(yè)と集積回路産業(yè)の発展をさらに奨勵する企業(yè)所得稅政策に関する通知」（財政稅〔2012〕27號）によると、集積回路設(shè)計企業(yè)と條件に合致するソフトウェア企業(yè)の従業(yè)員研修費用は、単獨で計算し、実際の発生額に応じて課稅所得額を計算する時に控除しなければならない。

（四）國稅書〔2009〕202號の文書では、ソフトウェア生産企業(yè)に発生した従業(yè)員教育経費の中の従業(yè)員研修費用は、『財政部、國家稅務(wù)総局の企業(yè)所得稅に関する若干の優(yōu)遇政策に関する通知』（財政稅〔2008〕1號）の規(guī)定により、全額企業(yè)所得稅前に控除することができる。

ソフトウェア生産企業(yè)は従業(yè)員教育経費の中の従業(yè)員研修費支出を正確に區(qū)分しなければならず、正確に區(qū)分できない場合及び従業(yè)員教育経費の中から従業(yè)員研修費用の殘高を差し引いた場合は、一律に「実施條例」第42條に規(guī)定された比率で控除する。

備考：財稅〔2008〕1號は上記規(guī)定により財稅〔2012〕27號書類に関連規(guī)定されていますが、執(zhí)行を停止しました。

同じです。

実務(wù)総括

まとめ：社員研修費用は社員教育経費とは等しくない。

1.従業(yè)員研修費用に屬するが、企業(yè)所得稅の口徑従業(yè)員教育経費とは限らない。企業(yè)が従業(yè)員を組織して社會的な學(xué)歴教育及び個人が學(xué)位を取得するために參加する在職教育などの従業(yè)員研修費用は、「企業(yè)の従業(yè)員教育研修経費を搾取する」ことができない。

2.企業(yè)所得稅口徑従業(yè)員教育経費には、條件に該當(dāng)する従業(yè)員研修費用が含まれていますが、従業(yè)員研修費用だけではなく、例えば教育設(shè)備と施設(shè)の購入、従業(yè)員の職位獨學(xué)の成功奨勵費用及び従業(yè)員教育訓(xùn)練管理費用も含まれています。

【例】「財政部、國家稅務(wù)総局の高新技術(shù)企業(yè)の従業(yè)員教育経費稅引き政策に関する通知」（財政稅〔2015〕63號）では、2015年1月1日から認定された高新技術(shù)企業(yè)による従業(yè)員教育経費支出は、労資給與総額の8%を超えない部分で、企業(yè)所得稅課稅所得額を計算する際に控除することができます。

したがって、上記の政策は「従業(yè)員教育経費支出」であり、「従業(yè)員研修費用支出」ではなく、給與?給與総額の8%を超えない部分は稅引き前控除となります。

【例】「財政部國家稅務(wù)総局商務(wù)部科學(xué)技術(shù)部國家発展改革委員會の技術(shù)先進型サービス企業(yè)に関する企業(yè)所得稅政策問題に関する通知」（財政稅【2010】65號）では、認定された技術(shù)先進型サービス企業(yè)で発生した従業(yè)員教育経費支出は、給與総額8%を超えない部分で、課稅所得額を計算する際に控除することが許されています。

したがって、上記の政策は「従業(yè)員教育経費支出」であり、「従業(yè)員研修費用支出」ではなく、給與?給與総額の8%を超えない部分は稅引き前控除となります。

【例】財政稅〔2012〕27號の文書によると、集積回路設(shè)計企業(yè)と條件に合致するソフトウェア企業(yè)の従業(yè)員研修費用は、単獨で計算し、実際の発生額に基づき課稅所得額を計算する時に控除する。

従って、上記の政策は條件に合致する「従業(yè)員教育経費支出」の中の_「従業(yè)員研修費用支出」であり、全ての稅引き前控除が可能であり、條件に合致する従業(yè)員教育経費の範囲內(nèi)であることが前提である。

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