內部統制の「失敗」が上場會社のチェーン問題を引き起こし、內部統制制度の重點とは何か？

上場企業の品質が注目される中、上場企業の品質の基盤として內部統制制度が注目されています。実踐は、內部統制が健全で効果的に実施される企業ほど、経営成績と発展品質が向上しやすいことをも示しています。

逆に內部統制制度に欠陥があると、一連の問題が発生する可能性がある。ここ數年來、上場會社の関連當事者の資金の占用、違反して対外に擔保を提供して、対外投資の子會社の“制御がきかない”、上場會社の帳簿の資金の“翼がなくなって飛びます”などの情況、よく內部が“故障します”を制御するのが致すところです。

內部統制が失効して會社の現象を引き起こす

上場會社の內部統制システムはドミノのような形をしています。その一環で問題が発生したのは財務諸表の真実性と正確性に影響するだけでなく、違反行為に乗じる機會を提供する可能性があります。

內部統制の欠陥はどのような表現形式があるか、またどのようなリスクをもたらすかを、「非標的」意見の內部統制監査または検証報告によって究明することができるかもしれない。

2018年以來、関連當事者の資金の占用と違反擔保などの違反行為が臺頭傾向にあり、その根本的な原因は上場會社が合理的な職責分業制度、厳格な審査制度、厳密な保管防衛制度などを効果的に実施できなくなり、大株主と上場會社の間の「獨立性」名が事実上失われたことである。20社近くの會社の內部統制監査または検証報告書の非標的意見は以上の狀況に及んでいる。

深市のマザーボード會社STスター源は、年審の會計士が、會社が対外保証と関連取引先及び関連取引內部統制に重大な欠陥があることを発見し、2020年12月31日までに會社が審議されず、開示されなかったのは、実際の支配者及びその他の関連當事者に1.45億元の擔保を提供することになった。最終的には、會計士が社內統制に否定的な意見の検証報告書を提出した。

なお、棚卸資産、サプライヤー管理、人的資源管理などの內部統制に欠陥があることは、上場會社の內部統制監査または検証報告が「非標的意見」を発行された重要な原因でもある。例えば*ST華英內部統制監査報告書が発行されて意見を表示できない場合、主に會社は貨幣資金、在庫、その他未収金及び借金に関する內部統制に重大な欠陥があり、會計士は入手した監査証拠の真実性、有効性を評価できない。

子會社のコントロールを失うのもよくある內部統制の失効狀況であり、新宏沢、STの好調などの會社は全部因子會社が暴走して、非標的監査意見を発行された內部統制監査または検証報告書であり、背後には関連會社が子會社に対して有効な企業管理制度を確立していないことが明らかになっている。

また、情報開示の內部統制が規範化されていないことは、近年における內部統制が失効した新たな表現となっている。中潛株式、科融環境はいずれもこのような狀況に関連している。さらに、內部統制の失効は會社の正常な経営業務に影響を與えました。もし*ST試合が行われた場合、內部統制の検証報告書が否定的な意見を出されたことは8件まであります。會社の経営の各方面に関連しています。

実際には、個々の內部統制の検証報告の意見の妥當性に疑問が殘る場合もある。例えば、上場會社は資金の支払い審査、関連取引の決定などの面でコントロールの欠陥がありますが、年監査會計士は資金の占用によって、強調事項を提示した保留のない意見を解決しましたが、制御欠陥が本年に修正されたかどうかの判斷がなされていません。意見の妥當性に疑問があります。

三大措置督促制度の帰位

企業の內部統制を強化し、高品質発展の基礎を固め、當面解決すべき問題であり、これも証券監督會の「上場會社の品質向上」特別行動の重要な內容である。市場の人士から見れば、內控制をしっかりと固めて3つの方面から力を入れなければなりません。

その筆頭は「肝心の少數」である。ほとんどの內部統制が失効した事例の中には、持株株主、実際支配者、上場會社の董監高等學校の「重要少數」の姿がある。

一方、「肝心な少數」は本當にコンプライアンス、勤勉と責任を果たす理念を持ち、上場會社の「肝心な少數」としての社會的責任及び法定義務を正しく認識し、自覚して負うべきである。一方、制度の建設も適時にフォローして、著実に“肝心な少數”の責任をおさえます。

記者が注目しているのは、登録制改革後の「創業板株式上場規則」の専門章節を設立し、會社の管理に集中的な規範を與え、さらに「肝心の少數」の忠実で勤勉な要求を細分化し、義務責任を強化することです。

第二に、上場會社の內部統制に関する情報開示の重視度を高め、仲介機構に「門番」責任の履行を確実に促します。現在、上場會社の日常情報の開示は取引、関連取引、経営業績などを主として、會社の管理と內部統制に関する情報は主に定期的な報告書において定例的に開示されています。

例えば*ST金剛は、會社が虛収入、利益の疑いで、規定通りに非経営性占用資金関連取引と対外擔保などの違反狀況を披露していません。2016年から2019年までの年間報告に重大な漏れと虛偽記載がありますが、會社は関連年度の「內部統制評価報告」において、関連報告期間內に自身に內部統制の重大な欠陥、重要な欠陥が存在しません。関連の開示は形式に流れている。

業界関係者は、上場會社自身が內部統制に関する情報開示の重視度をさらに高め、定期的な報告書の中で披露するだけでなく、內部で関連欠陥の発生を制御し、発見時に速やかに開示し、改善措置を説明し、市場監督を強化する必要があると呼びかけている。同時に、仲介機構は勤勉に責任を果たし、良好な職業素養を受け継ぎ、適切な検証意見を発表し、上場會社に自分の存在する內部統制欠陥情報を如実に開示するよう促し、內部統制の効果的な実行を促進する。

さらに、優秀な賞罰を受けて、內部統制の質と會社管理のレベルを高め続けています。これまで、監督管理部門は內部統制に関する違法行為を「ゼロ容認」としてきた。統計によると、2020年だけで、親交所は124件の會社管理、內部統制違反事項を処分しました。大口の資金の占用と財務偽造行為がある蔵格ホールディングスは、取引所が2019年9月、2020年12月に2回、會社を公開非難する処分を與えました。當時の董事長の肖某と當時の董事兼副総経理の呉某はそれぞれ5年以內、3年以內に上場會社の董監高を擔當することに適しない。同時に、內部統制の質が高い上場會社は、情報開示審査、資本運用などの面でより大きな支持を得ることができる。

もちろん、上場會社の內部統制の質を向上させるには、一蹴ではなく、システム的なプロジェクトであり、合理的な制度を確立し、持続的に効果的に実行する必要があり、市場の各當事者が共同で指導し、督促する必要があります。健全で効果的な內部統制を「土臺」とし、上場會社の品質を向上させることで、本格的な「納得」が得られます。

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