有關外商投資企業稅收問答 (4)

　　 　　（1）按獨立企業之間進行相同或者類似業務活動的價格； 　　（2）按再銷售給無關聯系的第三者價格所應取得的利潤水平； 　　（3）按成本加合理的費用和利潤； 　　（4）按其他合理的方法。 　　問：外商投資企業和外國企業納稅年度如何確定？ 　　答：稅法規定，外商投資企業和外國企業的納稅年度為每年的公歷1月1日至12月31日。 　　外國企業或者外商投資企業確因行業特點等原因，依照稅法規定的納稅年度納稅有困難的，可以提出申請，報當地稅務機關批準后，以本企業滿12個月的會計年度為納稅年度。 　　企業在一個納稅年度的中間開業，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以實際經營期為一個納稅年度。 　　企業清算時，應當以清算期作為一個納稅年度。 　　問：外商投資企業和外國企業發生虧損如何處理？ 　　答：外商投資企業和外國企業發生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。 　　問：外商投資企業和外國企業無形資產如何計價？ 　　答：企業的專利權、專有技術、商標權、著作權、場地使用權等無形資產的計價，應當以原價為準。 　　受讓的無形資產，以按照合理的價格實際支付的金額為原價。 　　自行開發的無形資產，以開發過程中發生的實際支出額為原價。 　　作為投資的無形資產，以協議、合同規定的合理價格為原價。 　　問：外商投資企業和外國企業存貨如何計價？ 　　答：稅法規定企業的商品、產成品、在產品、半成品和原材料、材料等存貨的計價，應當以成本價為準。 　　各項存貨的發出或者領用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、移動平均法、加權平均法和后進先出法中，由企業選用一種。 　　計價方法一經選用，不得隨意改變；確需改變計價方法的，應當在下一納稅年度開始前報當地稅務機關批準。 　　問：外商投資與辦“兩型”企業可享受哪些所得稅優惠？ 　　答：產品出口型企業，在按照稅法規定減免企業所得稅期滿后，凡當年企業出口產品產值達到當年企業產品產值70%以上的，可以減半征收企業所得稅。其中屬于已經按15%的稅率繳納企業所得稅的，可以減按10%稅率征收企業所得稅。 　　先進技術型企業，在按照稅法規定減免企業所得稅期滿后，仍為先進技術企業的，可以延長3年減半征收企業所得稅，減半后的稅率低于10%的，按10%的稅率征收企業所得稅。 　　問：外商投資企業和外國企業轉讓股權收益如何征稅？ 　　答：外國企業轉讓不是其設在中國境內的機構、場所持有的中國境內企業發行的B股和海外股所取得的收益，暫免征收所得稅。 　　外國企業和外藉個人轉讓其中國境內從外商投資企業的股權取得的超出其投資額的部分的轉讓權益，應依20%的稅率繳納預提所得稅或個人所得稅。