有關(guān)外商投資企業(yè)稅收問答 (4)

　　 　　（1）按獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格； 　　（2）按再銷售給無關(guān)聯(lián)系的第三者價格所應(yīng)取得的利潤水平； 　　（3）按成本加合理的費用和利潤； 　　（4）按其他合理的方法。 　　問：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納稅年度如何確定？ 　　答：稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的納稅年度為每年的公歷1月1日至12月31日。 　　外國企業(yè)或者外商投資企業(yè)確因行業(yè)特點等原因，依照稅法規(guī)定的納稅年度納稅有困難的，可以提出申請，報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，以本企業(yè)滿12個月的會計年度為納稅年度。 　　企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以實際經(jīng)營期為一個納稅年度。 　　企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期作為一個納稅年度。 　　問：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)生虧損如何處理？ 　　答：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。 　　問：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)無形資產(chǎn)如何計價？ 　　答：企業(yè)的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、場地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的計價，應(yīng)當(dāng)以原價為準(zhǔn)。 　　受讓的無形資產(chǎn)，以按照合理的價格實際支付的金額為原價。 　　自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中發(fā)生的實際支出額為原價。 　　作為投資的無形資產(chǎn)，以協(xié)議、合同規(guī)定的合理價格為原價。 　　問：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)存貨如何計價？ 　　答：稅法規(guī)定企業(yè)的商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品和原材料、材料等存貨的計價，應(yīng)當(dāng)以成本價為準(zhǔn)。 　　各項存貨的發(fā)出或者領(lǐng)用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、移動平均法、加權(quán)平均法和后進先出法中，由企業(yè)選用一種。 　　計價方法一經(jīng)選用，不得隨意改變；確需改變計價方法的，應(yīng)當(dāng)在下一納稅年度開始前報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)。 　　問：外商投資與辦“兩型”企業(yè)可享受哪些所得稅優(yōu)惠？ 　　答：產(chǎn)品出口型企業(yè)，在按照稅法規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以減半征收企業(yè)所得稅。其中屬于已經(jīng)按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅的，可以減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。 　　先進技術(shù)型企業(yè)，在按照稅法規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，仍為先進技術(shù)企業(yè)的，可以延長3年減半征收企業(yè)所得稅，減半后的稅率低于10%的，按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 　　問：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益如何征稅？ 　　答：外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓不是其設(shè)在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所持有的中國境內(nèi)企業(yè)發(fā)行的B股和海外股所取得的收益，暫免征收所得稅。 　　外國企業(yè)和外藉個人轉(zhuǎn)讓其中國境內(nèi)從外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其投資額的部分的轉(zhuǎn)讓權(quán)益，應(yīng)依20%的稅率繳納預(yù)提所得稅或個人所得稅。