企業整體資產置換如何進行所得稅處理？

　　 　　 　　（一）企業整體資產置換是指，一家企業以其經營活動的全部或其獨立核算的分支機構與另一家企業的經營活動的全部或其獨立核算的分支機構進行整體交換，資產置換雙方企業都不解散。企業整體資產置換原則上應在交易發生時，將其分解為按公允價值銷售全部資產和按公允價值購買另一方全部資產的經濟業務進行所得稅處理，并按規定計算確認資產轉讓所得或損失。 　　（二）如果整體資產置換交易中，作為資產置換交易補價（雙方全部資產公允價值的差額）的貨幣性資產占換入總資產公允價值不高于25%的，經稅務機關審核確認，資產置換雙方企業均不確認資產轉讓的所得或損失。不在同一省（自治區、直轄市）的企業之間進行的整體資產置換，須報國家稅務總局審核確認，我市地方企業發生整體資置換，稅務機關的具體審核確認權限是：資產置換各方均是區縣屬企業且在同一區縣內，由所在地主管稅務機關審核確認；資產置換各 　　方中有市屬企業或不在同一區縣的，由所在地主管稅務機關審核后，統一上報市局審核確認。具體審核確認程序是：由資產置換各方企業向主管稅務機關提出書面申請并報送有關資料，屬于主管稅務機關審核確認權限內的，由主管稅務機關在認真審核的基礎上，正式行文確認；屬于市局審核確認權限內的，由主管稅務機關簽署意見后，上報市局審核正式行文確認。企業在申請時須報送以下資料： 　　1、資產置換各方企業的稅務登記證復印件； 　　2、經資產置換各方企業認可的具有法律效力的資產置換協議或合同； 　　3、有注冊會計師、注冊稅務師審核的置換資產的驗資報告； 　　4、資產置換各方申請不確認轉讓所得或損失的原因； 　　5、稅務機關要求報送的其它相關資料。 　　（三）、按第（二）條規定進行所得稅處理的企業整體資產置換交易，交易雙方換入資產的成本應以換出資產原帳面凈值為基礎確定。具體方法是按換入各項資產的公允價值占換入全部資產公允價值總額的比例，對換出資產的原帳面凈值總額進行分配，據以確定各項換入資產的成本。企業整體資產置換交易中支付補價的一方，應以換出資產原帳面凈值與支付的補價之和為基礎，確定換入資產的成本，企業整體資產置換交易中收到補價的一方，應以換出資產的帳面凈值扣除補價，作為換入資產成本確定的基礎。