企業財務預算的制定方法

　　(一)企業編制預算,一般應按照“上下結合、橫向協調、逐級匯總”的程序進行。

　　1.制定年度計劃。預算的基礎是計劃,因此,預算能促使企業的各級經理提前制定計劃,避免企業盲目發展,遭受不必要的經營風險和財務風險。只有制定出公司下一年的年度發展計劃,各部門才能根據計劃來編制具體預算。

　　2.目標下達。年度計劃確定后,公司領導根據企業發展戰略和預測的經濟形勢,一般于每年九月下旬提出下一年度企業財務預算目標,包括營業額、毛利率、利潤、費用額、現金流量等。

　　3.預算說明會。企業財務部門作為主導單位,應于每年十月中旬召開預算編制說明會,向各部門說明預算編制和審核原則。并向各部門下發收入、費用等歷史實績數據、各種預算表格、各科目的編制說明等。

　　4.單位預算編制。各預算執行單位按照各單位的年度工作計劃以及公司提出的財務預算目標,分科目、分項目、分月份編制詳細的預算。并于十月下旬上報企業財務部門。

　　5.預算協調會。企業財務部門對各部門上報的預算進行審核、匯總,并于十一月上旬召開預算協調會。協調會議的目的在于解決錯誤的預算編制、有疑慮的預算編制以及不合理的預算編制等。協調會后由各單位根據會議要求進行預算調整工作。如果還有協調的需要,財務部門應繼續召開預算協調會議,直至解決所有課題為止。

　　6.預算確認。每年十二月中旬,企業財務部門與各單位預算目標共同確認后,由財務編制“預估損益表”和“現金流量表”,并正式編制企業年度財務預算草案,提交公司領導層或董事會批準。

　　7.下達執行。每年十二月下旬,企業財務部門根據公司領導層或董事會批準的年度財務預算方案,下達至各預算部門執行。財務據此作為次年度實際與預算目標的分析基礎。

　　(二)企業財務預算可以根據不同的預算項目,分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。比較常用的是零基預算,但也可以幾種方法有機結合起來使用。

　　零基預算是對預算收支以零為基點,對預算期內各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數額的大小,逐項審議決策從而予以確定收支水平的預算。

　　零基預算不僅能壓縮費用開支,也能切實做到將有限的費用用在最需要的地方,而且零基預算的編制過程,就是企業的各個部門和員工挖掘潛力的過程,企業應把這個過程和企業的革新改造緊密結合起來一起操作。通過編制零基預算,保證了企業的必要開支,控制了企業的正常開支,遏制了企業的非正常開支,預算效果明顯。