財務處理：反映營運能力的比率

　　1.應收賬款周轉率應收賬款周轉率是反映應收賬款周轉速度的比率，有兩種表示方法：應收賬款周轉次數和應收賬款周轉天數。

　　(1) 應收賬款周轉次數的計算及評價應收賬款周轉次數用來反映年度內應收賬款平均變現的次數。計算公式為：應收賬款周轉次數=銷售收入凈額÷應收賬款平均余額其中，銷售收入凈額=銷售收入-銷售退回、折讓、折扣應收賬款平均余額=(期初應收賬款+期末應收賬款)÷2注意：應收賬款平均余額是指未扣除壞賬準備的應收賬款金額應收賬款周轉次數是一個正指標，周轉次數越多，說明應收賬款的變現能力越強，企業應收賬款的管理水平越高;周轉次數越少，說明應收賬款的變現能力越弱，企業應收賬款的管理水平越低。

　　(2)應收賬款周轉天數的計算及評價應收賬款周轉天數用來反映年度內應收賬款平均變現一次所需要的天數。計算公式為：應收賬款周轉天數=360÷應收賬款次數=應收賬款平均余額×360÷銷售收入凈額應收賬款周轉天數是一個反指標，周轉天數越少，周轉次數越多，說明應收賬款的變現能力越強，企業應收賬款的管理水平越高;周轉天數越多，周轉次數越少，說明應收賬款的變現能力越弱，企業應收賬款的管理水平越低。

　　2.存貨周轉率存貨周轉率是反映存貨周轉速度的比率，也有兩種表示方法：存貨周轉次數和存貨周轉天數。

　　(1)存貨周轉次數的計算及評價存貨周轉次數反映年度內存貨平均周轉的次數，計算公式為：存貨周轉次數=銷貨成本÷平均存貨其中，平均存貨=(期初存貨+期末存貨)÷2存貨周轉次數越多，說明存貨周轉快，企業實現的利潤會相應增加，企業的存貨管理水平越高;存貨周轉次數越少，說明企業占用在存貨上的資金越多，存貨管理水平越低。

　　(2)存貨周轉天數的計算及評價存貨周轉天數反映年度內存貨平均周轉一次所需要的天數，計算公式為：存貨周轉天數=360÷存貨周轉次數=平均存貨×360÷銷貨成本存貨周轉天數越少，周轉次數越多，說明存貨周轉快，企業實現的利潤會相應增加，企業的存貨管理水平越高;存貨周轉天數越多，周轉次數越少，說明企業占用在存貨上的資金越多，存貨管理水平越低。

　　相關鏈接：

　　(一)根據總賬余額直接填列：應收股利，短期借款，應付票據

　　(二)根據總賬余額計算填列“貨幣資金”項目=現金+銀行存款+其他貨幣資金“其他應收款”項目=其他應收款—計提壞賬準備“存貨”項目=在途物資+庫存商品+生產成本—存貨跌價準備“固定資產”項目=固定資產—累計折舊—固定資產減值準備“無形資產”項目=無形資產—累計攤銷—無形資產減值準備

　　(三)根據明細賬余額分析填列應收賬款=(應收賬款+預收賬款)借方合計—壞賬準備(中關于應收賬款的部分)

　　預收賬款=(應收賬款+預收賬款)貸方合計應付賬款=(應付賬款+預付賬款)貸方合計預付賬款=(應付賬款+預付賬款)借方合計待攤費用=待攤費用借方+預提費用借方+一年內到期的長期待攤費用預提費用=預提費用貸方+待攤費用貸方