財務處理：專票不是你想抵就能抵

　　一、什么是失控票

　　失控票，顧名思義，就是失去控制的發(fā)票。增值稅計算機稽核系統(tǒng)名詞解釋中，失控是指在與全國失控、作廢發(fā)票庫比對中發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)。

　　二、失控票產生的原因

　　1.未按時報稅;

　　2.企業(yè)走逃;

　　3.丟失空白專用發(fā)票。

　　三、失控票的稅收處理

　　1.銷貨方已申報納稅

　　根據《國家稅務總局關于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復》(國稅函〔2008〕607號)規(guī)定，購買方主管稅務機關對認證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。

　　屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復購買方主管稅務機關，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　2.銷貨方未申報納稅

　　若銷貨方未報稅或未申報納稅，按照現(xiàn)有政策，購買方取得的失控發(fā)票不得抵扣相應的進項稅額，已經抵扣的應當作進項稅額轉出。(根據《國家稅務總局關于建立增值稅失控發(fā)票快速反應機制的通知》(國稅發(fā)〔2004〕第123號)規(guī)定，認證時失控發(fā)票和認證后失控發(fā)票的處理辦法：認證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“認證時失控發(fā)票”和“認證后失控發(fā)票”，經檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。)

　　四、企業(yè)如何防范“失控發(fā)票”

　　1、要注意考察客戶，了解其經營情況和誠信狀況。

　　2、注意發(fā)票驗證，特別是貨物所在地和發(fā)票所在地必須要一致。

　　3、控制付款時間，可以采取分期付款，但不能用現(xiàn)金支付，防止被騙，造成損失。

　　4、要多和稅務機關溝通和打消僥幸心理，以防不必要的麻煩。

　　從規(guī)則的角度來看，進項稅的抵扣是建立在上游銷項稅已繳納下，這樣增值稅的鏈條才可以順利有序的傳導下去……若上游收了錢不交稅跑了，下游已花錢買了進項，可進項的錢卻沒有落入稅務局的口袋，稅務局就認為他沒有收到錢，沒有收到錢，你還想抵扣，小樣，這個夢美的你呦……(PS：誰都可以吃虧，稅務局(國家)不可以吃虧，這個是思成學稅的時候，最大的感受，最有利納稅人原則落實談何容易)

　　那么問題來了，購貨方企業(yè)善意取得的增值稅專用發(fā)票，地址沒有問題，貨物是真實的，錢也付了，物流也沒有瑕疵，發(fā)票也是稅務局監(jiān)制的，等到抵扣完了，稅務局一句話，我沒有收到錢，丫丫的這個發(fā)票是失控的，你的進項稅不得抵扣，必須給我轉出，你的發(fā)票還要給我做證據呢…… (PS：以票控稅的壯舉，世界稅收歷史上絕逼濃墨重彩的一筆……)

　　企業(yè)的心中絕對是一萬只草泥馬奔騰而過……為啥逃跑的企業(yè)的錯，需要購貨方去承擔呢?進項稅是購貨方買的，購貨方做錯了什么就不讓扣，冤枉啊大人!!!!(PS：竇娥有我冤枉嗎?6月飛雪，12月高溫……)

　　你說購貨企業(yè)錯了嗎?

　　購貨企業(yè)沒有錯，企業(yè)可虧大發(fā)了……

　　你說稅務局錯了嗎?

　　稅務局也沒有錯，稅局都沒有收到錢，怎么可以扣……

　　你說逃跑的企業(yè)錯了嗎?

　　都逃跑了，你問他錯沒錯，有意義嗎?這個挨千刀的，抓到了先把稅給補了……

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