注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展迎頂層部署 財(cái)務(wù)造假法律責(zé)任追究力度將加大
注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展迎頂層文件部署。
8月23日,國務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(以下簡稱《意見》),表示將加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析,對財(cái)務(wù)造假進(jìn)行精準(zhǔn)打擊,嚴(yán)厲打擊會計(jì)審計(jì)違法違規(guī)行為,發(fā)現(xiàn)一起、查處一起,做到“零容忍”。推動形成專業(yè)化執(zhí)法檢查機(jī)制,對從事證券業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所開展有效日常監(jiān)管。
值得一提的是,針對近期中概股赴美上市面臨的審計(jì)問題,《意見》中也提出將依法依規(guī)開展跨境會計(jì)審計(jì)監(jiān)管合作,維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)信息安全和企業(yè)合法權(quán)益,增強(qiáng)國際公信力和影響力。
大幅提高處罰標(biāo)準(zhǔn)
據(jù)財(cái)政部公布數(shù)據(jù)顯示,截至2021年7月底,全國共有執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師11.1萬人,會計(jì)師事務(wù)所8782家,行業(yè)年度業(yè)務(wù)收入超過1000億元,為全國4000多家上市公司、1萬多家新三板企業(yè)和400多萬家企事業(yè)單位提供審計(jì)鑒證和其他業(yè)務(wù)服務(wù)。
“行業(yè)發(fā)展總體向好,在維護(hù)資本市場秩序和社會公眾利益、提升會計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效率等方面發(fā)揮了重要作用,但同時也存在會計(jì)師事務(wù)所‘看門人’職責(zé)履行不到位、行業(yè)監(jiān)管和執(zhí)法力度不足等問題,企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息失真、上市公司財(cái)務(wù)造假等現(xiàn)象時有發(fā)生。”國務(wù)院在文件中對于我國注冊會計(jì)師行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀做出了判斷。
為此,《意見》中也提出,將大幅提高處罰標(biāo)準(zhǔn),加大財(cái)務(wù)造假法律責(zé)任追究力度。財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人也在當(dāng)日透露稱,正抓緊修訂《會計(jì)法》和《注冊會計(jì)師法》,著重加大財(cái)務(wù)造假處罰力度,規(guī)范開展財(cái)務(wù)管理,強(qiáng)化內(nèi)部控制,從源頭上規(guī)范企業(yè)會計(jì)行為。
值得一提的是,《意見》還特別要求對會計(jì)師事務(wù)所和上市公司從嚴(yán)監(jiān)管,依法追究財(cái)務(wù)造假的審計(jì)責(zé)任、會計(jì)責(zé)任。加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析,對財(cái)務(wù)造假進(jìn)行精準(zhǔn)打擊。
此舉也被市場視作近年來我國提高上市公司質(zhì)量部署在注冊會計(jì)師端的體現(xiàn)。
南開大學(xué)金融發(fā)展研究院院長田利輝即指出,國務(wù)院規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序是提高我國上市公司質(zhì)量的重要舉措。企業(yè)是否能夠上市、上市公司的價(jià)值評判和市場主導(dǎo)的資源配置依賴的是上市公司經(jīng)過專業(yè)中介機(jī)構(gòu)之手所披露的信息。而上市公司信息的核心是財(cái)務(wù)信息。故而,從嚴(yán)監(jiān)管會計(jì)師事務(wù)所是提高上市公司信息披露質(zhì)量的關(guān)鍵所在。
具體而言,大幅提高處罰標(biāo)準(zhǔn),加大財(cái)務(wù)造假法律責(zé)任追究力度,能夠讓會計(jì)師事務(wù)所不敢造假。加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析,對財(cái)務(wù)造假進(jìn)行精準(zhǔn)打擊,能夠讓會計(jì)師事務(wù)所不能造假。切實(shí)從嚴(yán)監(jiān)管會計(jì)師事務(wù)所和上市公司,長期依法追究財(cái)務(wù)造假的審計(jì)責(zé)任、會計(jì)責(zé)任,能夠讓會計(jì)師事務(wù)所不想造假。
值得一提的是,按照《意見》的部署,未來也將著重合理區(qū)分財(cái)務(wù)造假的企業(yè)會計(jì)責(zé)任和會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)責(zé)任,明確其他單位向注冊會計(jì)師出具不實(shí)證明的法律責(zé)任。
“目前我們的操作手段就是全程留痕,在每一個環(huán)節(jié)都進(jìn)行記錄,把郵件當(dāng)成聊天工具,利于保存證據(jù)。”有滬上地區(qū)注冊會計(jì)師告訴21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者。
川財(cái)證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家、研究所所長陳靂也認(rèn)為,注冊制下,雖然對中介機(jī)構(gòu)提出了更嚴(yán)格的要求,強(qiáng)化了中介機(jī)構(gòu)責(zé)任,但也并不是出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題就“甩鍋”給中介機(jī)構(gòu),因此要理清中介機(jī)構(gòu)責(zé)任邊界,才能更有效推動財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的提升。
除加強(qiáng)對國內(nèi)上市公司和執(zhí)業(yè)的會計(jì)師事務(wù)所從嚴(yán)監(jiān)管外,對于越來越開放的資本市場,《意見》中還提出將依法依規(guī)開展跨境會計(jì)審計(jì)監(jiān)管合作,維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)信息安全和企業(yè)合法權(quán)益,增強(qiáng)國際公信力和影響力。
今年3月,美國證券交易委員會正式通過《外國公司問責(zé)法案》最終修正案,明確外國發(fā)行人如果連續(xù)三年不能滿足美國公眾公司會計(jì)監(jiān)督委員會對會計(jì)師事務(wù)所的檢查要求,其證券將禁止在美交易。
對此,陳靂認(rèn)為開展跨境會計(jì)審計(jì)監(jiān)管合作迫在眉睫,而《意見》的推出也表明我國對于企業(yè)遠(yuǎn)赴海外上市,“在不涉及國家信息安全的前提下,予以支持的態(tài)度,也愿意根據(jù)上市國家的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn),做出適當(dāng)?shù)臏贤ㄅc修正”。
形成質(zhì)量導(dǎo)向選聘機(jī)制
在加強(qiáng)對注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管力度的同時,《意見》也希望扭轉(zhuǎn)目前行業(yè)內(nèi)的評價(jià)機(jī)制,推進(jìn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的會計(jì)師事務(wù)所選聘機(jī)制建設(shè)。
其中提出,將加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督,調(diào)動內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)力量,增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管合力。完善國有企業(yè)、上市公司選聘會計(jì)師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定,壓實(shí)企業(yè)審計(jì)委員會責(zé)任,科學(xué)設(shè)置選聘會計(jì)師事務(wù)所指標(biāo)權(quán)重,提高質(zhì)量因素權(quán)重,降低價(jià)格因素權(quán)重,完善報(bào)價(jià)因素評價(jià)方式,引導(dǎo)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機(jī)制,從源頭有效遏制惡性競爭。加強(qiáng)對選聘相關(guān)規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督,對違反規(guī)定的企業(yè)和壓價(jià)競爭的會計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)肅追責(zé)并公告。
今年5月,四川省注冊會計(jì)師協(xié)會就集中約談了21家會計(jì)師事務(wù)所提示以合理收費(fèi)參與國資委審計(jì)項(xiàng)目,要求事務(wù)所規(guī)范投標(biāo)行為、抵制低價(jià)競爭。具體來看,相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目中多數(shù)會計(jì)師事務(wù)所以限價(jià)50%左右中標(biāo),四川中力會計(jì)師事務(wù)所更是攬下了此次招標(biāo)過程中的最低價(jià),其中標(biāo)的一單項(xiàng)目僅收取了13.2萬的審計(jì)費(fèi)用,較招標(biāo)限價(jià)折價(jià)47.14%。
更早之前,今年4月,北京注冊會計(jì)師協(xié)會也向9家會計(jì)師事務(wù)所發(fā)出監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)警示函,主要針對部分會計(jì)師事務(wù)所“承接業(yè)務(wù)數(shù)量過多與事務(wù)所人力資源明顯不匹配”問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。
有國內(nèi)注冊會計(jì)師向21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者介紹稱,近年來國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)費(fèi)一直呈現(xiàn)下降趨勢,2011-2012年受國內(nèi)反腐態(tài)勢影響,不少國企都將審計(jì)機(jī)構(gòu)從行業(yè)頭部的“四大”,換成了國內(nèi)“八大”會所,即天職國際、天健、立信、中瑞岳華、信永中和、大信、致同、大華。“審計(jì)費(fèi)直接下降了一半以上,四大為留住客戶開始打價(jià)格戰(zhàn),進(jìn)一步影響了行業(yè)格局。”
“為了留住客戶,價(jià)格戰(zhàn)確實(shí)是相對靠譜的選擇。”另有國內(nèi)注冊會計(jì)師表示,近年來行業(yè)從業(yè)人員數(shù)量有了較大增長,注冊會計(jì)師不再是稀缺資源,整體工資水平也有所下降,這也是各家會所能在一定程度上接受價(jià)格戰(zhàn)的原因。
財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人也表示,正會同國資委、證監(jiān)會等相關(guān)部門加快研究制定、完善國有企業(yè)、上市公司選聘會計(jì)師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定,通過科學(xué)設(shè)置會計(jì)師事務(wù)所選聘的指標(biāo)權(quán)重,提高質(zhì)量因素權(quán)重,降低價(jià)格因素權(quán)重,完善價(jià)格因素的評價(jià)方式,引導(dǎo)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機(jī)制。

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