Techniques De Comptabilité Des Opérations En Devises Des Entreprises Commerciales

Du point de vue du fonctionnement de l 'entreprise et des liquidités, les opérations en devises comprennent principalement le règlement des créances en devises, le règlement des dettes en devises et les gains ou pertes de change qui en résultent.Après cette réforme du système de gestion des changes, les entreprises n 'ont plus besoin d' établir des comptes de dép?t en devises et la comptabilité des devises étrangères est donc plus simple.

I) Prescriptions relatives à la comptabilité des opérations en devises

Les comptes des opérations en devises des entreprises sont traités de diverses manières, comme la conversion au coup par coup, la conversion en fin de mois, la comptabilisation en monnaie d 'origine et l' ajustement des soldes en fin de mois.Après la réforme du système de comptabilité des opérations en devises du 1er juillet 1992, nos entreprises utilisent principalement la fin du mois.Ajustement de solde".Les prescriptions comptables sont les suivantes:

Lorsqu 'une entreprise effectue des opérations en devises, les montants en devises étrangères sont convertis en montants libellés dans la monnaie de compte principale.Le taux de change de conversion est calculé sur la base du prix national des changes (en principe le prix intermédiaire) au moment des opérations en devises ou du prix national des changes au 1er janvier.

à la fin du mois, l 'entreprise doit convertir les soldes de tous les comptes en devises, y compris les créances en devises et les dettes, en soldes libellés en monnaie locale comptabilisés aux prix des devises nationales à la fin du mois.La différence entre le solde de la monnaie principale comptabilisée et le montant de la monnaie principale comptabilisée à la fin du mois est considérée comme un gain ou une perte de change.

Création d 'un compte ? gains ou pertes de change ?.On entend par gains ou pertes de change les pertes et gains résultant des opérations de change.Le compte "gains ou pertes de change" est un compte de profits et pertes dans lequel l 'emprunteur enregistre principalement les pertes de change résultant de créances ou d' obligations en devises;

Les entreprises qui sont tenues d 'ouvrir des comptes en devises ? bancaires ? dans des banques désignées en devises et les comptes ? débiteurs ?, ? comptes créditeurs ?, ? emprunts à court terme ? et ? emprunts à long terme ? portant sur des opérations en devises doivent établir des comptes en devises afin de faciliter la mise en correspondance.

　　Ii) opérations en devisesComptabilisationExemple

Le solde d 'ouverture d' un compte en devises au 3 novembre 1998 d 'une entreprise commerciale est le suivant:

Sommes à recevoir - société a, solde débiteur de 4 000 dollars, taux de change de 8,5 Yuan, soit 34 000 yuan renminbi.

Compte créditeur - Société B, solde créditeur de 2 000 dollars, taux de change de 8,5 dollars, soit 17 000 yuan renminbi.

Deux opérations en devises ont eu lieu au cours du mois:

Au 5 mai, des marchandises avaient été achetées à une société nationale B, pour un montant de 5 500 dollars, d? provisoirement au taux de change de 8,7 dollars.La taxe à la valeur ajoutée (TVA) sur les produits importés est de 8 134,50 yuan sur les dép?ts bancaires en yuan.

à la date du 12 décembre, un montant de 1 500 dollars avait été partiellement recouvré auprès d 'une société a, au taux de 8,9 dollars.

Les opérations en devises de l 'entreprise doivent être comptabilisées au moyen de la méthode d' ajustement des soldes de fin de mois, le taux de change à la fin de novembre étant de 8,7 dollars.

Les comptes de l 'entreprise commerciale sont tenus comme suit:

1) Prêts: achats de marchandises 47 - 850,00

Imp?ts à payer - TVA due 8 - 134,50

Prêts: sommes à payer - Société B (US $5 500 x 8,7) 47 - 850,00

Dép?ts bancaires 8134,50

2) Prêts: Dép?ts bancaires 13 - 350

Prêts: sommes à recevoir - société a (US $1 500 x 8,9) 13 350

à la fin du mois, on trouvera ci - après une ventilation des deux comptes en devises:

1) "comptes débiteurs - société a"

Le solde débiteur est exprimé en dollars des états - Unis;

4 000 - 1 500 = 2 500 dollars

Convertit en renminbi le nombre de renminbi correspondant:

34 000 - 13 350 = 20 = 650 dollars

Les ajustements au taux de change de fin de mois sont les suivants:

2 500 x 8,7 = 21 = 750 dollars.

Les gains de change sont les suivants:

21 = 750 - 20 = 650 = 1 = 100 dollars

Ajustements de fin de mois:

Prêts: sommes à recevoir - société a 1 100

Crédits: gains ou pertes de change 1 - 100

2) "comptes créditeurs - Société B"

Le solde créditeur en dollars des états - Unis se décompose comme suit:

2 000 + 5 500 = 7 500 dollars

Convertit en renminbi le nombre de renminbi correspondant:

17 000 + 47 + 850 = 64 = 850 dollars

Les ajustements au taux de change de fin de mois sont les suivants:

7 500 x 8,7 = 65 = 250 dollars

Les pertes de change sont les suivantes:

65 = 250 - 64 = 850 = 400 dollars

Ajustements de fin de mois:

Prêts: gains ou pertes de change 400

Prêts: sommes à payer - Société B 400

Au 30 novembre 1998, le solde de cl?ture du compte en devises s' élevait à 2 500 dollars des états - Unis, soit un taux de change de 8,7 dollars, soit 21 à 750 yuan.

Le solde créditeur du compte ? comptes créditeurs - Société B ? s' élevait à 7 500 dollars, soit un taux de change de 8,7 dollars, soit 65 à 250 yuan renminbi.

　　Iii) anciens et nouveauxOpérations en devisesComparaison des méthodes comptables

　　從以上的核算方法可以看出，新會計制度實施和外匯管理體制改革以后，外幣業務的核算比以前更簡單了，企業對外幣賬戶，不論增加還是減少，折合率都可以選擇當天匯率或當月1日匯率，而以前的做法是在外幣賬戶增加時選擇記賬匯率，而當外幣賬戶減少時，使用賬面匯率，對賬面匯率又要按各種不同的方法(如先進先出法、后進先出法、專認法等)進行計算，匯兌損益的計算很復雜，而且意義不大，特別是有些外幣賬戶(如長期借款)，借款數額大，近期內增減變動小，在匯率不斷變動的情況下，期末余額不作調整，要到還款時再調整，不僅影響還款當期的財務成果，而且會歪曲借款期內各年度的財務狀況。De plus, ce traitement n 'est pas conforme au principe de la proportionnalité et la nouvelle approche est non seulement simple mais aussi plus pratique et reflète mieux la situation financière de l' entreprise.

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