L'étude De Cas De L'Obligation De Paiement De La TVA Dans Le Temps

Dans tous les types de contrats dans un modèle commercial, paiement (règlement de règlement en espèces, de pfert et de règlement, des factures) et le paiement de biens ou services, de livraison et de fournir le temps, les clauses de paiements anticipés de temps, etc., sont liées à l'obligation de payer des imp?ts.

Dans mon pays, de la loi relative à l'imp?t sur les ventes, la TVA, imp?t sur la consommation et les entreprises ont une certaine obligation fiscale de temps, les entreprises dans la déclaration fiscale, doivent, conformément aux dispositions de la législation fiscale des obligations de paiement de l'intégralité de la déclaration fiscale de temps en temps, s'il n'y a pas de payer l'imp?t de temps conformément aux dispositions de la législation fiscale de l'obligation d'effectuer le paiement d'imp?ts, de l'avenir du secteur après être inspection de contr?le fiscal est vrai, sera considéré comme un acte de report de paiement d'imp?ts, de graves peuvent également être la Cour condamnés pour crimes de différer le paiement de la taxe.

L'obligation de paiement de la TVA dans le temps les dispositions

(A) la base juridique de la politique de l'obligation de paiement de la TVA dans le temps

1, l'avis de l'administration fiscale nationale sur l'obligation de paiement de la TVA l'apparition de question de temps "(avis de l'administration fiscale nationale [2011] No 40) est l'obligation de paiement de la TVA est le moment de l'annonce des problèmes comme suit:" depuis le 1er ao?t 2011, activités de production les contribuables de la vente de marchandises de paiement direct, a l'une de l'autre et de vente de marchandises de pfert estimée recettes comptabilisées, mais ni des ventes de paragraphe ou obtenues à partir de justificatifs d'identité n'a pas délivré de vente d'une facture de vente, de son obligation de paiement de la TVA L'apparition de temps pour obtenir de vente ou d'obtenir le même jour pour la vente de justificatifs d'identité (c'est - à - dire les marchandises ont été émis et re?u un paiement, mais il n'y a pas de facture); d'abord la facture, le jour même de la facture ".

2, le règlement provisoire de la taxe sur la valeur ajoutée de la République populaire de Chine (décret du Conseil d'état de la République populaire de Chine, no 538) conformément au paragraphe 1 de l'article 19: "de vendre des biens ou des services imposables, le jour même de l'obligation de paiement de la TVA est le montant de vente à la réception ou l'accès à un paiement de vente; la première facture, le jour même de la facture".

Cette clause a deux significations, la première couche est le sens de la taxe sur la valeur ajoutée de l'obligation de prendre des mesures similaires "cash" principe, de la vente de la réception ou l'accès à un paiement de vente est la clé de la taxe sur la valeur ajoutée de l'obligation de déterminer le temps d'apparition.

La seconde couche est d'abord la signification de la facture fiscale doit être immédiate, c'est surtout parce que la facture de la taxe sur la valeur ajoutée est de titres de crédit d'imp?t, en mode courant "pour un crédit d'imp?t de collecte, si possible une facture en amont de l'entreprise et ne reconna?t pas la sortie de l'entreprise, mais en aval de la cha?ne de la TVA sera coupé de la déduction, à partir de dans ce sens, les dispositions de l'article 19, l'affaire du Règlement, de la première ouverture de la facture doit être immédiatement le paiement de taxes, de garantir l'intégrité de la taxe sur la valeur ajoutée de la cha?ne.

3, règlement provisoire de la taxe sur la valeur ajoutée de la République populaire de Chine (Administration fiscale du Ministère d'état de la mise en ?uvre de l'article 50 du Règlement financier ordres) à l'article 38, paragraphe 1 a) de l'article 19: "Règlement (un) de cette disposition de la réception ou Le jour de la demande de paiement de vente d'obtenir paiement de vente, selon différents modes de règlement de la vente, en particulier:

Le premier paiement de vente de marchandises, de prendre directement, même si les marchandises sont émis, re?u le jour de vente ou obtenues à partir de vente de justificatifs d'identité;

Deuxièmement, le jour où les marchandises sont vendues au moyen d 'un engagement de dépenses et d' un paiement bancaire à titre d 'envoi et de réception;

Si les marchandises sont vendues à crédit et par versements échelonnés, le jour où elles sont expédiées à la date convenue dans le contrat écrit pour le paiement, ou le jour où il n 'y a pas de contrat écrit ou si la date de réception n' est pas convenue dans le contrat écrit;

Quatrièmement, le jour où les marchandises sont vendues à l 'avance et sont expédiées, mais la production et la vente de marchandises telles que des matériels mécaniques de grande envergure, des navires, des aéronefs, etc., dont la durée de production dépasse 12 mois, le jour où le paiement est re?u à l' avance ou à la date convenue par contrat écrit;

Cinquièmement, le jour de la réception de la liste de vente de l 'unité de distribution ou de la réception de la totalité ou d' une partie du prix d 'achat.

Si la liste des marchandises à revendre et le prix d 'achat n' ont pas été re?us, le jour de l 'expédition de la marchandise à 180 jours;

Sixièmement, le jour de la vente de services imposables, le jour de la réception simultanée de la vente ou de l 'obtention de la preuve du paiement de la vente;

Septièmement, le contribuable commet l 'acte visé aux alinéas 3 à 8 de l' article 4 du présent règlement, considéré comme une vente, le jour du pfert de la marchandise. ?

4, le Ministère des finances de l'administration fiscale de l'état sur l'industrie du pport ferroviaire postal et notifié à l'intégration professionnelle des imp?ts à valeur ajoutée pilote "(fiscale [2013] no 106) de l'annexe 1: l'article 41, les mesures de mise en ?uvre des imp?ts à valeur ajoutée pilote stipule:" le droit de la taxe sur la valeur ajoutée:

Premièrement, les contribuables de fournir des services et de la vente de montants imposables de réception ou le jour de la demande de paiement de vente; la première facture, le jour même de la facture.

Le montant de vente re?u est majeur pour le contribuable de services passibles de processus ou achevée après la réception du paiement.

Le même jour pour obtenir un paiement de vente, est la date de paiement d'un contrat écrit déterminé; n'a pas signé un contrat écrit, ou dans un contrat écrit pas à déterminer la date de paiement, c'est la date de services imposables.

Deuxièmement, les contribuables de fournir des services de location de biens mobiliers corporels de prendre de prépaiement, de son obligation fiscale qui a re?u le jour même de pré - paiement.

Troisièmement, les contribuables de l'apparition de l'article 11 de la présente mesure considérée comme fournissant des services imposables, son obligation fiscale pour l'exécution de services imposables de temps de la journée.

Quatrièmement, l'obligation de retenue de la TVA passe du temps pour les contribuables de la taxe sur la valeur ajoutée de l'obligation de la journée.

(II) la taxe sur la valeur ajoutée de vente différentes de règlement des obligations de paiement de temps d'analyse

Règlement provisoire de la taxe sur la valeur ajoutée de la République populaire de Chine (mise en ?uvre de l'administration fiscale du Ministère des finances du pays l'article 50 ordres) de l'article 38 et "de l'administration fiscale nationale sur l'obligation de paiement de la TVA l'apparition de question de temps avis (avis de l'Administration fiscale nationale [2011] No 40) la taxe sur la valeur ajoutée de trois manières différentes de règlement de ventes le temps de l'obligation de payer des imp?ts a été déterminée.

La première: mode de paiement direct.

Pour la vente de marchandises de paiement direct, lorsque des marchandises et émet la facture n'est pas établie, le jour de la vente ou l'accès pour la réception de vente de justificatifs d'identité.

Le second moyen de collecte: mode de vente à crédit.

Pour la vente de marchandises à crédit et par acomptes, le jour de la date de réception par le contrat, sans contrat écrit ou dans un contrat écrit aucun accord de date de réception, le jour même de marchandises émis;

Un troisième moyen: le mode de paiement à l'avance.

Les marchandises sont vendues à l 'avance pour le jour où elles ont été expédiées.

étant donné que les obligations fiscales au titre de la TVA varient selon le moment et que, dans la pratique, il est difficile de déterminer la durée de l 'obligation au titre de la TVA dans le cadre des modalités de recouvrement direct, des modalités de recouvrement à crédit et des modalités de recouvrement anticipé.

En conséquence, la détermination de la durée de l 'obligation fiscale au titre de la TVA dans le cadre du modèle de recouvrement direct, du modèle de paiement à crédit et du modèle de réception anticipée dépend, au premier chef, du contrat conclu entre le vendeur et l' acheteur.

Le mode de règlement prévu dans le contrat est la principale base pour déterminer la durée de l 'obligation de payer la TVA dans le cadre du modèle de recouvrement direct, du modèle de recouvrement à crédit et du modèle de réception anticipée.

Dans le même temps, le principe de la primauté de la substance sur la forme doit être pris en considération, et si le contenu contractuel est contraire au principe général, il doit être jugé en fonction de son contenu réel.

La méthode la plus fondamentale pour distinguer les différentes modalités de recouvrement est de se concentrer sur l 'étude des contrats de vente conclus entre des contribuables et d' examiner la question de la primauté de la substance sur la forme.

L'analyse de la politique au - dessus de l'obligation de paiement de la TVA pendant une durée déterminée, sur la base de la technique peuvent être résumés de la taxe sur la valeur ajoutée dans les six domaines suivants de l'obligation fiscale.

1, explicitement prévus dans le contrat de vente de marchandises et de prendre le cas de paiement direct, si a pféré l'une de l'autre et de ventes de marchandises estimée recettes comptabilisées, mais ni des ventes de paragraphe ou obtenues à partir de justificatifs d'identité n'a pas délivré de vente d'une facture de vente, de son obligation de paiement de la TVA en temps pour obtenir de vente ou d'obtenir le même jour demande de la vente de justificatifs d'identité; si les biens pférés à l'autre, et la facture, mais il n'y a pas de percevoir le paiement de la taxe sur la valeur ajoutée, le même jour, l'obligation de payer des imp?ts passe du temps pour l'émission de factures.

Si les biens pférés à l'autre, et de collecter de l'argent mais il n'y a pas de factures, de la taxe sur la valeur ajoutée de l'obligation fiscale passe du temps pour obtenir le même jour de la vente.

2, dans les six cas de ventes, le jour même de l'obligation de paiement de la TVA est le pfert de marchandises:

(1) le contribuable est pourvu d'un mécanisme de plus de deux en comptabilité consolidée, de marchandises à partir d'un mécanisme de pfert à d'autres institutions pour les ventes, mais les établissements situés dans le même pays (City) sauf;

2) l 'utilisation de biens fabriqués ou commandés à des fins non assujetties à la TVA;

3) l 'utilisation de biens fabriqués ou commandés pour le bien collectif ou la consommation individuelle;

4) les biens fabriqués, commandés ou achetés à titre d 'investissement sont mis à la disposition d' autres unités ou d 'entreprises individuelles;

5) la distribution de biens produits, commandés ou acquis aux actionnaires ou aux investisseurs;

6) Remise gratuite à d 'autres unités ou personnes de biens fabriqués, commandés ou acquis

Lorsque, dans le contrat, les marchandises sont vendues à crédit et par versements échelonnés, l 'obligation de payer la TVA prend effet le jour où le paiement est convenu dans le contrat écrit et, en l' absence d 'un contrat écrit ou d' un contrat écrit, le jour où l 'obligation de payer la TVA a été contractée;

Lorsque le contrat prévoit expressément que les marchandises sont vendues à l 'avance, l' obligation de payer la TVA prend effet le jour de leur expédition.

Il est précisé dans le contrat que la vente des marchandises au moyen d 'engagements de dépenses et de commissions bancaires est effectuée le jour de l' expédition et de la réception des marchandises;

Dans le cas d 'une vente confiée à un autre contribuable, l' obligation de la TVA prend effet le jour où la liste des ventes de l 'unité de distribution ou le paiement intégral ou partiel des marchandises est re?u.

En l 'absence d' une liste de marchandises et d 'un paiement, l' obligation de la TVA prend effet le jour où la marchandise a été expédiée à l 'expiration de 180 jours.

Nouveaux bataillons

B) Le jour où la facture a été initialement établie.

Si le contribuable fournit des services de location de biens meubles corporels sous la forme d 'un paiement anticipé, l' obligation fiscale prend effet le jour de la réception de l 'avance.

1) Présentation des faits

Le 1er mai 2014, le contribuable général a (désigné comme partie) a conclu avec le contribuable général B (entrepreneur) ayant les qualifications requises pour la vente, la conception et l 'installation un contrat portant sur un ensemble complet d' équipements de traitement et de traitement des gaz de combustion du plomb à l 'acide instable, pour un montant total de 33,6 millions de yuan (hors taxes).

Parmi eux, 600.000 yuan de frais de conception (hors taxes), 30.000 yuan de ventes de matériel (hors taxes), 3.000 yuan de frais d 'installation et de mise en service (hors taxes).

Les opérations de conception de la partie B ont été enregistrées auprès de l 'Office national des imp?ts comme étant des opérations de pformation et d' amélioration du secteur et, aux termes du contrat, la partie B était chargée de la conception, de la fabrication, de l 'achat, de l' installation et de la mise à l 'essai du matériel (à l' exclusion des travaux de construction).

Le contrat portait sur la période allant du 1er mai 2014 au 28 février 2015.

Dans ce texte, le "prix contractuel et paiement" est précisé comme suit:

Dans un délai de sept jours à compter de l 'entrée en vigueur du contrat sous sceau signé par les deux parties, 30% du montant total du contrat, soit un montant total de 10,8 millions de dollars, ont été versés à la partie a.

Au moment de l 'expédition de l' ensemble du matériel semi - fini de la partie B sur le chantier (à ce moment - là, la partie B avait achevé les travaux de conception), la partie a payé à la partie B 30% du prix total du contrat, soit un montant total de 10,8 millions de yuan (dont 600 000 dollars de frais de conception).

Lorsque les travaux ont été achevés pour la partie C et la partie B, la partie a a payé à la partie B 20% du prix total du contrat, soit un montant total de 6 720 000 dollars (dont 3 millions de dollars pour les frais d 'installation et de mise en service).

D, l 'installation a été mise en conformité avec les normes de production, après réception, a payé à la partie B 10% de la valeur totale du contrat, soit un montant total de 3 360 000 yuan.

Un an après la mise en service de la voiture, a payé à la partie B 10% de la valeur totale du contrat, soit un montant total de 3 360 000 yuan.

(2)

De détermination de l'instant de l'obligation de payer des imp?ts

Selon le Ministère des finances, une notification effectuée dans le pays de la politique de changement de la taxe sur les ventes de l'industrie des pports et de l'industrie moderne, la partie de la taxe sur la valeur ajoutée de l'administration fiscale de l'état "" (fiscale [2013] no 106) du Règlement, la vente de marchandises avec différents taux d'imposition et de fournir un traitement de réparation et de services de remplacement ou de services imposable, à partir d'un taux d'imposition.

La partie B de la présente dans ce cas, de la vente et de la mise en service de l'installation d'affaires, de 6% pour la conception du travail de la taxe sur la valeur ajoutée, les ventes de marchandises de la taxe sur la valeur ajoutée est de 17%, le taux d'imposition de la taxe professionnelle de l'installation de services est de 3%.

Le contrat est la jonction de manière de créances à l'avance ou de compensation par acomptes, selon le "principe de la substance sur la forme", dans ce cas, si la première phase de pré - paiement, mais uniquement la partie de pré - paiement de créances, du point de vue de l'ensemble du prix du contrat, le versement de l'essence est le mode de règlement.

Selon les dispositions de la législation fiscale, le paiement de la taxe sur la valeur ajoutée de la partie B de l'obligation fiscale de temps devrait être convenu dans le contrat conformément à la loi, à s'acquitter de leurs obligations de paiement de la taxe sur la valeur ajoutée.

Comme suit:

Un contrat est conclu et signé par les deux parties le 7 Entrée en vigueur, la soirée à la partie B, le prix total du contrat de paiement de 30% comme avance de contrat, d'un montant total de 10,8 millions, devrait en 1080 millions comme taxe sur la base de la Déclaration de paiement de la taxe sur La valeur ajoutée.

La deuxième est que tous les équipements de la partie B des produits semi - finis de livraison à un site de construction (au moment où la partie B a achevé la conception du Service) à la partie B, la partie a payé 30% le prix total du contrat, soit un montant total de 10,8 millions de dollars (qui contient les co?ts de conception de 60 millions de dollars), comme la taxe sur la valeur ajoutée de la taxe conformément à 1020 millions selon la Déclaration de taxe sur la valeur ajoutée de 17%.

La taxe sur la valeur ajoutée en tant que base imposable déclarée conformément aux 60 millions de 6%.

La troisième est la construction de la partie B est installé, de débogage, après le passage de la soirée de paiement du prix total du contrat à la partie B de 20%, d'un montant total de 672 millions (qui contient des dépenses d'installation de 300 millions de dollars), de la taxe sur la valeur ajoutée En tant que base imposable déclarée conformément à 372 millions de 17%.

Quatrièmement, lorsque l 'installation a été mise en conformité avec les normes de production, après réception, la partie a a payé à la partie B 10% de la valeur totale du contrat pour un montant total de 3 360 000 yuan, soit une TVA de 17% sur la base d' une déclaration d 'imp?t de 3 360 000 dollars.

V) un an après la mise en service de la voiture, a payé à la partie B 10% de la valeur totale du contrat, soit un montant total de 3 360 000 yuan, soit 17% de la TVA déclarée sur la base de 3 360 000 yuan.

Bien entendu, il se peut que de nombreuses administrations fiscales locales considèrent que le mode de règlement de la taxe à la valeur ajoutée est approprié en l 'espèce et exigent de la partie B qu' elle confirme le moment où elle est tenue de payer la TVA au moment de l 'expédition des marchandises, c' est - à - dire le jour où la marchandise a été expédiée par la partie B.

En d 'autres termes, au moment de l' expédition de l 'ensemble du matériel semi - fini de la partie B sur le chantier (alors que la partie B avait achevé ses travaux de conception), la partie a payait à la partie B 30% du montant total du contrat, soit 10,8 millions de yuan (dont 600 000 dollars pour les frais de conception) et, sur la base de l' imp?t sur les ventes, 17% sur la TVA et 600 000 dollars sur l 'installation, 6% sur la TVA.

L 'auteur considère que cette pratique est contraire aux dispositions de la législation fiscale.

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