Accountability: Understanding Is Not Susceptible To Risk Fiscal
Récemment, dans une affaire contentieuse, il a été constaté que de nombreux responsables fiscaux des grandes entreprises avaient mal compris la notion de responsabilité.
L 'article 9 du règlement d' application de l 'imp?t sur le revenu des entreprises précise que le calcul du revenu imposable de l' entreprise est fondé sur la comptabilité d 'exercice et que les recettes et les dépenses de l' exercice, qu 'elles soient ou non encaissées, sont considérées comme recettes et dépenses de l' exercice en cours; les recettes et les dépenses qui ne sont pas imputables à l 'exercice en cours ne sont pas comptabilisées comme recettes et dépenses de l' exercice en cours, même si elles ont été encaissées au cours.
Dans la pratique, beaucoup ignorent souvent les exceptions à l 'application de l' imp?t sur le revenu des entreprises: ? Le présent Règlement et les finances du Conseil des affaires d 'état,
Fiscalité
Sauf disposition contraire des autorités compétentes ?.
La notion de comptabilité d 'exercice a été introduite à l' origine dans le système comptable.
Les normes comptables de l 'entreprise de 2006, qui font de la comptabilité d' exercice la base de la comptabilité d 'entreprise, servent de base à la validation, à la mesure et à l' information de la comptabilité d 'entreprise et s' appliquent à l' ensemble du système.
Les conditions de base de la comptabilité d 'entreprise et les dispositions de la loi sur l' imp?t sur le revenu des entreprises sont parfaitement compatibles, ce qui est l 'un des objectifs initiaux de la loi sur l' imp?t sur le revenu des entreprises, à savoir réduire au minimum les différences entre l 'imp?t sur le revenu des entreprises et la comptabilité.
La comptabilité est fondée sur la méthode de la comptabilité d 'exercice, c' est - à - dire sur la comptabilisation des recettes et des dépenses sur la base des encaissements re?us ou décaissés.
En ce qui concerne l 'imp?t sur le revenu des entreprises, les principes de l' authenticité, du caractère raisonnable, de la pertinence, de la certitude et de la légalité sont également compatibles avec le système de comptabilité d 'entreprise, qui est une ? disposition distincte ? au sens de l' article IX du règlement d 'application de l' imp?t sur le revenu des entreprises.
Donc...
Imp?t sur le revenu des entreprises
Les principes de taxation, généralement fondés sur la comptabilité d 'exercice, coexistent également avec d' autres principes.
L 'article 8 de la loi sur l' imp?t sur le revenu des entreprises, intitulé ? dépenses raisonnables et effectivement encourues par l 'entreprise pour obtenir des revenus, y compris les co?ts, les frais, les imp?ts, les pertes et autres dépenses, sont autorisées à être déduites du calcul du revenu imposable ?, énonce en fait trois principes fondamentaux de la déduction avant imp?t, à savoir l' authenticité (effective), la pertinence et le caractère raisonnable.
Par exemple, une entreprise a emprunté des fonds à une autre entreprise et s' est engagée à verser 10 millions de yuan d 'intérêts d' ici au 31 décembre 2015, n 'a pas engagé de dépenses effectives, l' entreprise a continué de comptabiliser ses dépenses financières conformément aux principes de la comptabilité d 'exercice et a fait une déclaration de déduction dans le cadre de l' imp?t sur le revenu des entreprises pour 2015.
L 'administration fiscale a demandé aux entreprises de relever l' imp?t sur le revenu des entreprises au motif que les dépenses n 'avaient pas été effectivement engagées.
Le paragraphe 1 de l 'article 38 du règlement d' application de l 'imp?t sur le revenu des entreprises dispose expressément que ? les intérêts et les dépenses ci - après encourus par l' entreprise dans le cadre de ses activités productives sont déduits...?.
Il convient de noter qu 'il s' agit de ? dépenses au titre des intérêts ?.
Il s' agit de dépenses effectives, c 'est - à - dire que les intérêts ne peuvent être raisonnablement déduits des imp?ts avant leur paiement.
Les intérêts ne peuvent donc pas être déduits de l 'imp?t sans dépenses effectives.
En ce qui concerne les autres déductions avant imp?t, il ressort des règlements d 'application que de nombreuses dispositions prévoient des déductions avant imp?t telles que ? dépenses ?, ? paiements ?, ? paiements ? et ? versements ?.
En effet, dans la législation fiscale sur le revenu des entreprises, seul un petit nombre de projets énumérés peuvent faire l 'objet de déductions à l' avance, à l 'exception d' autres qui sont toujours valables.
Par conséquent, l 'authenticité est le principe fondamental de la déduction avant imp?t, qui exige que les dépenses qui ne sont pas effectivement encourues par l' entreprise ne soient pas autorisées.
Ce principe est également confirmé à l 'article 6 de la circulaire No 34 de 2011 de l' administration nationale des imp?ts sur certaines questions relatives à l 'imp?t sur le revenu des entreprises, qui dispose que ? les dépenses et les frais effectivement encourus par l' entreprise au cours de l 'année ne sont pas étayés en temps voulu par des justificatifs valables de ces co?ts et charges pour diverses raisons, et que l' entreprise
Prepaiement
L 'imp?t trimestriel sur le revenu peut être provisoirement comptabilisé sur la base du montant facturé; toutefois, lors de la liquidation des opérations de change, des pièces justificatives valables de ces frais et charges doivent être fournies ?.
En d 'autres termes, si, à la fin de l' année de virement, aucune pièce justificative valable n 'a été fournie pour démontrer que les dépenses ont bien été engagées, l' entreprise est tenue d 'augmenter le montant des recettes imposables chaque année de virement.
Il y a beaucoup d 'autres exemples dans la pratique.
Une entreprise de développement immobilier a engagé des dépenses d 'entretien d' un montant de 5 millions de dollars pour la remise en état des logements déjà occupés.
Dans l 'hypothèse où les dépenses auraient été effectivement engagées, étant donné que le batiment était encore en cours de garantie dans le cadre du contrat conclu avec l' entrepreneur et que celui - ci était en train d 'engager une procédure judiciaire avec l' entreprise pour déterminer qui prendrait à sa charge les frais d 'entretien.
En d 'autres termes, la question de savoir si le co?t de l' entretien, soit 5 millions de dollars, sera finalement pris en charge par l 'entreprise de développement n' est pas entièrement tranchée; l 'administration fiscale a majoré l' imp?t sur cette dépense au motif qu 'elle était ? non réglée ?.
Il s' agit en fait d 'une exigence du principe de certitude de l' imp?t sur le revenu des entreprises.
Il s' agit avant tout de la détermination du montant.
Si le tribunal constate qu 'une partie des frais n' est pas couverte par la garantie contractuelle, il décide que l 'entreprise de développement supporte une partie des frais, qui peut être déduite avant imp?t.
En ce qui concerne le principe de certitude, il est également reflété dans la comptabilisation des revenus de l 'imp?t sur le revenu des entreprises.
La circulaire de l 'administration fiscale nationale sur la confirmation de certaines questions relatives à la perception des recettes de l' imp?t sur le revenu des entreprises (no 875 de 2008) énonce quatre conditions pour la comptabilisation des recettes provenant de la vente de marchandises par l 'entreprise: le contrat de vente de marchandises a été conclu et l' entreprise a pféré les principaux risques et rémunérations liés à la propriété des marchandises à l 'acheteur; l' entreprise n 'a pas conservé la gestion continue des biens vendus et n' a pas exercé de contr?le effectif; le montant des recettes peut être mesuré de manière fiable; et les co?ts encourus par les vendeurs qui ont été ou seront encourus.
Par rapport aux normes IPSAS, il y a moins d 'une règle: les avantages économiques sont susceptibles d' être pférés à l 'entreprise.
En d 'autres termes, l' entreprise doit confirmer que le recouvrement du prix de vente est plus probable que non, c 'est - à - dire que le recouvrement du prix de vente dépasse 50%.
C 'est précisément cette norme qui remet en question le principe de sécurité fiscale des entreprises.
La prudence comptable, fondée sur le principe de précaution et sur l 'expérience des pactions passées avec l' acheteur, les politiques gouvernementales pertinentes et d 'autres éléments d' information permettant de déterminer si les avantages économiques sont susceptibles d 'être plus importants pour l' entreprise, crée des incertitudes quant à l 'administration de l' imp?t sur le revenu de l 'entreprise.
En conséquence, l 'imp?t sur le revenu des entreprises a écarté cet article pour ce qui est de la comptabilisation des recettes provenant des ventes de marchandises.
Le principe de la certitude est également reflété dans le fait qu 'aucune déduction ne peut être opérée au titre de charges anticipées, de dettes anticipées, etc.
Bien entendu, la provision pour créances irrécouvrables et les divers types de provisions pour dépréciation, l 'imp?t sur le revenu des entreprises, après avoir été mis en jeu avec la comptabilité, permet des déductions sur la base d' un certain nombre de critères au cours d 'une année donnée et revient à la comptabilité d' exercice.
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