Taxe Sur Les Factures: Est - Ce Que La Facture Peut être Déduite Si Elle N 'A Pas été Obtenue Au Moment Du Paiement?

Division I de l 'imp?t sur le revenu en 2013 au moment de l' imp?t sur le revenu, il ya des intérêts à payer sur les emprunts personnels, n 'a pas encore été payé.

Notre Division estime que les intérêts sur les emprunts personnels effectivement réalisés pendant la période en cours peuvent être déduits, qu 'ils aient été ou non payés, conformément à l' article 8 de la loi sur l 'imp?t sur les sociétés et à l' article 9 du règlement d 'application de la loi sur l' imp?t sur le revenu des entreprises, mais que l 'administration fiscale estime que les intérêts dus par Notre société ne peuvent pas être déduits selon le principe de la comptabilité d' exercice.

Question

1) les intérêts payés par Notre société en 2013 peuvent - ils être déduits de l 'imp?t sur le revenu et doivent - ils être facturés au moment de la déduction?

2) Si les intérêts ne peuvent pas être déduits du fait que la facture n 'a pas été établie au moment du paiement et qu' une facture ultérieure a été obtenue, les frais sont - ils déduits de l 'année où ils ont été facturés ou de l' année 2013?

Réponse

Au sujet de

L 'article 8 de la loi sur l' imp?t sur le revenu des entreprises de la République populaire de Chine dispose que ? les dépenses raisonnables et effectivement encourues par l 'entreprise pour obtenir des revenus, y compris les co?ts, les frais, les imp?ts, les pertes et autres dépenses, sont autorisées à être déduites du calcul du revenu imposable ?.

Il s' agit ici de la réalisation effective de l 'activité économique (par exemple, fourniture de services, mise en valeur de la période de location, occupation de fonds, etc.) et non du paiement des paiements.

Aux termes de l 'article 8 de la loi sur l' imp?t sur le revenu des entreprises de la République populaire de Chine et de l 'article 9 du règlement d' application de la loi sur l 'imp?t sur le revenu des entreprises de la République populaire de Chine, le revenu imposable des entreprises est calculé selon la méthode de la comptabilité d' exercice et constitue le revenu et les dépenses de l 'exercice, qu' ils soient ou non encaissés.

Sauf disposition contraire du présent Règlement et des autorités fiscales et fiscales du Conseil des affaires d 'état. ?

L 'article 9 de l' ordonnance d 'application souligne que ? Le présent Règlement et les autres règles d' application de l 'obligation de rendre des comptes, sauf disposition contraire des autorités fiscales et fiscales du Conseil des affaires d' état ?.

Toute législation fiscale est de caractère général et spécial et repose essentiellement sur la lutte contre l 'évasion fiscale, la facilitation de la fiscalité et l' orientation des politiques.

En l 'absence de dispositions spéciales, les dispositions générales sont appliquées.

Par exemple:

Les honoraires de consultants, les loyers, etc., encourus par l 'entreprise pendant l' exercice en cours peuvent être déduits, qu 'ils aient été payés ou non, mais la circulaire de l' administration nationale des imp?ts sur la déduction des salaires et des prestations du personnel de l 'entreprise (lettre d' imp?t No 2009 / 003) stipule que la déduction des salaires doit être opérée sur la base du principe de la rémunération effective, c 'est - à - dire sur la base de la nécessité de lutter contre l' évasion fiscale.

Afin de renforcer l 'administration de l' imp?t sur le revenu de l 'entreprise de développement immobilier, compte tenu de la longue période de développement de l' entreprise immobilière, de la vente anticipée et des caractéristiques opérationnelles centralisées, tout en garantissant l 'équilibre de l' assiette de l 'imp?t sur le revenu de l' entreprise immobilière, la circulaire de l 'administration fiscale de l' état relative à la publication du traitement de l 'imp?t sur le revenu de l' entreprise de développement immobilier (No 31 de l 'imp?t national sur l' imp?t) exige que les produits non finis soient comptabilisés au moment de leur réception et que les futurs pferts fiscaux soient effectués.

L 'article 10 de la loi sur l' imp?t sur le revenu des entreprises de la République populaire de Chine dispose que les dépenses non liées à la production et à l 'exploitation ne peuvent pas être déduites avant imp?t, mais l' article 9 de la loi sur l 'imp?t sur le revenu des entreprises de la République populaire de Chine prévoit expressément que les dons d' utilité publique (non liés à l 'exploitation de la production) ne doivent pas dépasser 12% des bénéfices comptables de l' année en cours.

Il s' agit d 'une politique fiscale qui encourage les entreprises à faire des dons modestes d' utilité publique.

En vertu de l 'article 9 du règlement d' application de la loi sur l 'imp?t sur le revenu des entreprises, la responsabilité est exécutée en l' absence de dispositions spéciales.

Les intérêts per?us selon la méthode de la comptabilité d 'exercice, qu' ils soient ou non payés, peuvent être déduits avant imp?t.

La question des documents licites

La circulaire de l 'administration générale des imp?ts sur le renforcement de l' administration des factures ordinaires (no 80 de 2008) dispose que ? le contribuable ne peut utiliser des factures qui ne sont pas conformes aux règles, en particulier celles qui ne portent pas le nom complet du payeur, pour les déductions fiscales, les déductions fiscales, les remboursements d 'imp?ts à l' exportation et les remboursements financiers ?.

L 'avis de l' administration fiscale nationale sur le renforcement de l 'administration de l' imp?t sur le revenu des entreprises (no 88 du Recueil des imp?ts nationaux, 2008) dispose que ? les factures non conformes ne peuvent servir de base à une déduction fiscale avant imp?t ?.

Certaines mesures spécifiques visant à renforcer encore le recouvrement de l 'imp?t (no 114 du FISC) stipulent que ? aucune déduction ne peut être opérée avant l' imposition sans qu 'il soit possible d' obtenir un titre légal valide requis.

Les factures re?ues par le contribuable doivent être complètes et authentiques, faute de quoi elles ne peuvent être déduites avant imp?t. ?

Il ressort de ce qui précède que

Aux termes de l 'article 8, la ? survenance ? doit être prouvée par les éléments de preuve nécessaires (c' est - à - dire par des preuves valables et légitimes).

Un document légal est un document original sur lequel se fonde la comptabilité de l 'entreprise, tel qu' un contrat économique, un document de paiement, un document de réception et d 'expédition, une copie de la carte d' identité, etc.

Portée des factures fiscales

Les paiements effectués à une unité ou à une personne se trouvant sur le territoire national et dont les actes relèvent de l 'imp?t sur le chiffre d' affaires ou de la taxe sur la valeur ajoutée (à l 'exception de la vente de marchandises financières) sont légalement et valables sur la base de factures émises par cette unité ou cette personne.

En outre, aucune facture fiscale ne peut être établie.

Si le salaire est facturé à l 'aide d' un certificat d 'auto - établissement, l' imp?t foncier est facturé à l 'aide d' un document fiscal, l 'imp?t foncier est facturé à l' aide d 'un document d' imp?t complet et les intérêts remboursés sont comptabilisés à l 'aide d' un document d 'intérêt.

Pour ce qui est de la portée des factures fiscales, on peut se référer à l 'article 19 du règlement d' application du Règlement provisoire sur l 'imp?t sur le chiffre d' affaires, à l 'exception du règlement d' administration des factures de la République populaire de Chine et de ses règles d 'application.

Montant des factures fiscales

Le montant facturé est le montant de la paction effective (c 'est - à - dire les sommes à recevoir) et non le chiffre d' affaires de la TVA ou de l 'imp?t sur le chiffre d' affaires (base de l 'imp?t).

Par exemple, de nombreux éléments de l 'imp?t sur le chiffre d' affaires (c 'est - à - dire la base de l' imp?t) exigent que les factures soient calculées sur la base du montant de la paction effective.

Par exemple, la taxe sur le chiffre d 'affaires de l' entreprise a, le montant facturé par l 'unité de construction à l' entreprise immobilière comprend la taxe sur le chiffre d 'affaires a, mais non le montant des matériaux a.

Lieu de facturation des imp?ts

Les factures fiscales sont établies par les autorités fiscales du lieu où sont versées les taxes à la valeur ajoutée ou les taxes sur le chiffre d 'affaires prévues par le règlement provisoire de la République populaire de Chine relatif à la TVA et le règlement provisoire de la République populaire de Chine relatif à l' imp?t sur le chiffre d 'affaires.

L 'article 26 du règlement d' application du système de gestion des factures de la République populaire de Chine dispose que ? les unités et les personnes physiques qui remplissent les factures doivent établir les factures lorsqu 'elles constatent des revenus d' exploitation.

Aucune facture n 'est autorisée en l' absence d 'activités commerciales. ?

La constatation d 'exploitation des revenus d' exploitation doit être interprétée d 'après le droit fiscal, et l' article 11 du Règlement relatif à l 'utilisation des factures spéciales de la taxe sur la valeur ajoutée (taxe nationale No [2006] 156) dispose que les factures spéciales de la TVA doivent être émises à la date à laquelle l' obligation de payer la TVA a a pris effet. ?

Ainsi, la facture fiscale est établie au moment où la TVA ou l 'imp?t sur le chiffre d' affaires sont exigibles et, puisque la TVA ou l 'imp?t sur le chiffre d' affaires sont déclarés mensuellement, le moment où la TVA ou l 'imp?t sur le chiffre d' affaires interviennent.

Conformément à l 'article 12 du Règlement provisoire de la République populaire de Chine relatif à l' imp?t sur le chiffre d 'affaires et à l' article 24 de son règlement d 'application, la date à laquelle l' obligation de payer l 'imp?t sur le revenu d' exploitation est due est déterminée en fonction de La date à laquelle les intérêts ont été effectivement per?us et des intérêts contractuels à recevoir.

L 'imp?t sur le chiffre d' affaires est déclaré avant le 15 du mois suivant et la retenue de garantie est calculée à partir du 16 du mois suivant.

Exemple: la société a emprunté 10 millions de yuan à la société B pour une période de trois ans allant du 1er janvier 2013 au 31 décembre 2015 à un taux d 'intérêt annuel de 10%, les deux parties s' étant entendues sur un remboursement unique de leur dette à l' expiration d 'un délai de trois ans.

L 'obligation de payer l' imp?t sur le chiffre d 'affaires a pris effet le 31 décembre 2015 et la facture d' imp?t est émise à n 'importe quelle date de décembre 2015.

Méthode d 'ajustement fiscal applicable aux factures fiscales impayées

Aux termes de la circulaire No 34 de 2011 de l 'administration nationale des imp?ts sur certaines questions relatives à l' imp?t sur le revenu des entreprises, l 'entreprise peut provisoirement comptabiliser le montant de ces frais et charges lorsqu' elle n 'obtient pas en temps voulu, pour diverses raisons, une attestation valide de ces frais et charges lorsqu' elle verse l 'imp?t trimestriel sur le revenu à l' avance; toutefois, au moment de la liquidation des devises, elle doit fournir une attestation valide de ces co?ts et charges.

Par conséquent, avant l 'expiration de la période de liquidation, le montant qui peut être déduit pendant l' année fiscale doit être obtenu sur la facture fiscale (dans la mesure où celle - ci a été émise et où elle a été établie avant l 'expiration de la période de liquidation) mais qui n' a pas été obtenue.

La période de déduction compensatoire, initialement de trois ans, a été ramenée de 2011 à cinq ans.

Aux termes de la circulaire de l 'administration fiscale de l' état sur certaines questions relatives au traitement fiscal des imp?ts sur le revenu des entreprises (Journal officiel de l 'administration fiscale de la République populaire de Chine, No 15 de 2012), l' entreprise est autorisée à recouvrer jusqu 'à l' année où le projet a été réalisé, sous réserve d 'une déclaration spéciale et d' une déclaration précisant les dépenses effectivement encourues au cours de l 'année précédente, qui doivent être déduites de l' imp?t sur le revenu de l 'entreprise sans être déduites ou réduites.

L 'imp?t sur le revenu de l' entreprise auquel l 'entreprise a versé un trop - per?u pour les raisons susmentionnées peut être déduit de l' imp?t annuel sur le revenu de l 'entreprise ou, à défaut, reporté sur les années suivantes ou demandé le remboursement de l' imp?t.

Si l 'entreprise déficitaire répare une dépense qui n' a pas été déduite de l 'imp?t sur le revenu de l' entreprise au cours d 'une année antérieure, ou si l' entreprise à but lucratif a subi une perte après la confirmation de la compensation, le montant de l 'imp?t sur le revenu de l' entreprise pour l 'année au cours de laquelle la dépense a été engagée est ajusté d' abord pour l 'année au cours de laquelle la perte est imputée, puis le montant de l' imp?t sur le revenu de l 'entreprise pour l' année suivante calculé sur la base du principe

Dans l 'exemple précédent, les factures d' intérêts devraient être émises en décembre 2015 et, pour le calcul de l 'imp?t sur le revenu des entreprises pour 2013 et 2014, les déductions avant imp?t devraient être autorisées sans facture fiscale.

Les intérêts créditeurs peuvent être comptabilisés par l 'entreprise sur la base des contrats d' emprunt et des listes de calcul des intérêts.

Ici, les contrats de prêt, les listes de calcul des intérêts peuvent servir de base légale et valable pour les déductions avant imp?t.

Traitement de l 'imp?t sur le revenu lorsque l' inspection fiscale a constaté qu 'aucune facture fiscale n' avait été re?ue

L 'obligation imposée aux contribuables d' acheter des marchandises et de fournir des services en vue de l 'établissement de factures a pour but de renforcer l' administration fiscale des entreprises en amont, c 'est - à - dire de ? taxer par chèque ?.

L 'article 35 du Règlement relatif à l' administration des factures de la République populaire de Chine dispose que: ? si les factures sont remplacées par d 'autres pièces justificatives, l' administration fiscale peut ordonner qu 'elles soient rectifiées par une amende ne dépassant pas 10 000 dollars des états - Unis ?.

Si le contribuable n 'obtient pas la facture dans le délai prescrit (au moment où elle est émise), l' administration fiscale devrait lui enjoindre de demander à l 'entreprise ou à la personne en amont de la facture de la compléter.

Si une facture supplémentaire peut être obtenue dans le délai prescrit (avant que la décision de traitement fiscal ne soit rendue), il n 'y aura pas d' ajustement fiscal (faute de quoi l 'imp?t compensatoire sera remboursé).

Si une facture fiscale additionnelle n 'a pas été obtenue avant que la décision de traitement fiscal ait été rendue, elle est traitée comme un ajustement fiscal, et la déduction est ensuite opérée (la période de remboursement est toujours calculée à partir du mois suivant la date à laquelle l' obligation de paiement de l 'imp?t de pfert a été contractée).

En résumé, en vertu du contrat d 'emprunt conclu entre votre société et votre particulier, si l' intéressé n 'a pas satisfait à la date de la facture en 2013 (c' est - à - dire à la date du paiement des intérêts stipulée dans le contrat), votre société peut déduire les frais d 'intérêt avant imp?t, sans ajustement fiscal, s' il est en mesure de fournir la preuve légale que les frais d' intérêt ont été effectivement encourus pendant cette période et que les dépenses d 'intérêt n' ont pas dépassé les critères fixés par la législation fiscale.

Si aucune facture n 'est re?ue avant le 31 mai de l' année au cours de laquelle les intérêts sont dus au titre du contrat de prêt, les dépenses au titre des intérêts ne peuvent pas être déduites avant imp?t.

Si des factures supplémentaires sont re?ues au cours des cinq années suivantes, elles peuvent être déduites de l 'année au cours de laquelle les intérêts ont été per?us.

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