3つの狀況は減価償卻を加速するべきではない。

多くの企業の財務擔當者は、企業はできるだけ減価償卻を加速させ、必要な企業所得稅を減少させるべきだと考えています。

このような見方は正しいですか？

企業が減価償卻を抜きにして課稅所得額を増やし、所得稅も多く増加します。減価償卻を計上すれば、コストを増やして利益を減らし、所得稅を減少させます。

減価償卻が減稅の負の役割に抵當することを「減価償卻控除稅」または「稅収邪魔板」といいます。

「企業會計制度」の規定に従って、企業固定資産の減価償卻方法は平均年限法、作業量法、倍殘高逓減法、年數総和法の中で選択できます。

このうち、二倍の殘高逓減法、年數総和法は加速減価償卻法に屬しており、資産使用の前期に減価償卻を多く計上し、課稅所得額を控除して、稅金を少なく納めることができます。

これは多くの財務擔當者が、減価償卻を加速させることで稅金が少なくなると考えているからです。

実際には、どの減価償卻法を採用しても、減価償卻の総額は同じです。企業所得稅は全體的に減少しません。

減価償卻を加速するという意味は、減価償卻を加速させることにあります。

企業の前期利益が少なく、納稅が少ないです。後期利益が多く、納稅が多いです。

したがって、所得稅の繰延納付は、自分の企業の生産経営サービスのために無利子ローンを使用することに相當し、しかもいかなる財務リスクも存在しない。

しかし、稅法の規定に従って、企業の固定資産の減価償卻方法は普通は平均年限法を採用しなければならない。

そのため、減価償卻を速めたいというわけではありません。

固定資産の減価償卻を計畫する時、減価償卻を加速するかどうかを考慮する以外に、減価償卻を加速することができるかどうかを選択し、その他の影響要素も考慮しなければならない。以下の3つの狀況で、減価償卻の加速は慎重にしなければならない。

稅の減免期間を速めるべきではない減価償卻を加速させ、企業所得稅は現在比例稅率を実行しています。固定資産は前期より減価償卻を計上し、後期には減価償卻を少なくし、正常な生産経営條件の下で、このような減価償卻を加速させる方法は稅金を繰延して納められます。

しかし、もし企業が稅金減免の優遇期間にあるなら、減価償卻の加速は企業所得稅に対する影響はマイナスです。

例えば、ある會社は1998年から2002年まで毎年減価償卻前の課稅所得額は1000萬元で、他の納稅調整事項がなく、1998年、1999年は免稅期間です。

平均年限法を採用すれば、毎年の減価償卻額は400萬元で、二倍の殘高逓減法を採用して、各年の減価償卻額はそれぞれ800萬元、480萬元、288萬元、216萬元である。

平均年限法を採用して、5年以內の平均の毎年の稅金負擔=(3000－1200)×33%÷5=118.8(萬元)を計算します。加速減価償卻法を採用して、平均の毎年の稅金負擔=(3000－288－216)×33%÷5=1504.48(萬元)を計算します。

明らかに減価償卻を加速するのは平均年限法の減価償卻より平均的に毎年稅引き31.68萬元増加しています。

減価償卻の加速は5年の赤字補填期間を考慮しなければならない。即ち企業の年度損失は次の納稅年度の所得で補填できるが、最長で5年を超えてはいけない。

稅法は赤字補填期限を厳しく制限しているので、企業は自分の具體的な狀況によって、今後の年度の利益水準を合理的に見積もって、同じ生産経営利益をより大きな実際利益にする必要があります。

特にいくつかのリスクが高く、収益率が高く、不安定な科學技術企業に対しては合理的に計畫し、減価償卻の加速が企業に不利な影響を與えることを避ける。

もし黃河會社が加速減価償卻を採用すれば、その年の損失総額は1000萬元で、その後5年連続の稅引き前利益総額は700萬元で、700萬元の損失を全額補填できます。納稅不要で、殘りの300萬元の損失は稅引き後利益で補填します。黃河會社の規模に相當する長江會社は平均年限法を採用して減価償卻します。

同様の収益は、減価償卻法が異なるため、黃河會社は長江會社に比べて稅金負擔を300×33%＝99萬元増加した。

_加速減価償卻は企業全體の利益から考慮して現行體制の下で、我が國企業の會計報告は通常工商、稅務、財政、金融などの部門と投資の各方面に提供しなければなりません。上場會社はまた定期的に社會大衆にその財務報告を公示しなければなりません。

財務報告は、企業のある特定の日付の財務狀況とある會計期間の経営成果、キャッシュフローを反映する文書であり、報告の使用者はこれに基づいて、売上正味金利、資産回転率、純資産収益率、貸借対照率などの財務指標を計算し、企業の収益力、債務返済能力、成長発展能力、資産運営狀況などを判斷することができます。

稅金の軽減の観點から減価償卻の加速を選ぶだけで、企業の損失を招いて、投資家に企業の収益力が悪いと思わせて、資金を入れないで、発展のチャンスを逃して、ゴマを拾ったように、スイカをなくして、引き合わないです。

多くの民間企業は所得稅を納めないために、レポートに巨額の損失を出させ、いったん銀行に行ってローンを借りれば、報告書に反映される損失は銀行にとっては望ましくないというのが例証です。

_企業は生存して利益を発展して、販売の成長は回避できなくて、販売の増加の財務の意義は資金の増加です。

完全に內部資金調達によって企業の発展を制限し、外部資金を完全に依存しても、財務リスクが大きすぎて実現できないため、企業は減価償卻を加速して全體経営決定の中に置くべきです。

要するに、企業は減価償卻を加速する時を選択して使用して、十分に稅収の優遇期間、5年の赤字補填期間に関心を持って、利に従って害を避けます。會計を管理する方法を運用して、稅収と非稅収の要素に注意して、統一的に手配して、企業の利益の最大化を図るべきです。