企業が合併業務が発生したら、所得稅の処理はどうやって行いますか？

企業合併は、合併された企業（1社または複數の法律清算手続きを経て解散する必要がない企業を指す）が、その全部の資産と負債を別の現存企業または新設企業（以下、合併企業という）に転嫁し、その株主のために合併企業の株式またはその他の財産を取得し、2つまたは2つ以上の企業の法により合併を実現する。

企業の合併業務の所得稅は合併の具體的な方式によって処理しなければならない：_（一）企業の合併は、通常、合併された企業は公正価値に基づいて資産を譲渡し、処分し、資産の譲渡所得を計算し、法により所得稅を納付するものとみなす。

合併された企業の前年度の損失は、合併企業に移転して補填してはならない。

合併企業は、被連結企業の関連資産を受け入れ、稅金を計算する際に評価された価値によって原価を確定することができ、合併企業の株主が合併企業の株式を取得することは、清算分割合併企業と被連結企業が合併を実現するために株主に當社の株式を回収し、価格と発行価格との差額を株式譲渡所得または損失と見なす。

_（二）合併企業が合併された企業またはその株主に支払う買収価額のうち、合併企業の株式以外の現金、有価証券及びその他の資産（以下、非持分支払額という）は、支払った株式の額面価値（或いは支払った株価の帳簿価値）の20%を超えない場合、稅務機関の審査を経て確認し、當事者は下記の規定を選択して所得稅処理を行うことができる。

合併される前のすべての企業所得稅の納稅事項は合併企業が負擔し、前年度の損失は法定補償期間を超えていない場合、合併企業が今後の年度に実現する合併された企業資産に関する所得補償を継続することができる。

具體的には、次の公式に基づいて計算します。ある納稅年度は、合併された企業の損失を補填できる所得額＝合併企業のある納稅年度において、損失を補填していない前の所得額×（合併された企業の正味資産公正価値÷を合算した後、合併企業の全部の正味資産公正価値）を補填します。

_2、合併された企業の株主は、その保有する元の合併された企業の株式（以下、舊株式という）をもって合併企業の株式（以下、新株という）を交換し、舊株を売卻するものとは見なさず、新株を購入して処理する。

合併された企業の株主が新株に交換する原価は、その持株の原価をもとに確定する必要がある。

但し、新株を交換していない被連結企業の株主が取得したすべての非株式支払額は、その保有している舊株の譲渡収入と見なし、規定に基づき財産譲渡所得または損失を計算し、法により所得稅を納付しなければならない。

_3、合併企業が合併された企業の全部の資産の稅金計算コストを受け入れる場合、合併された企業の元の帳簿価額をもとに確定しなければならない。

稅務部門の審査権限は、1、企業の合併業務に係る企業が同一區県にある場合、企業が申請した後、當地稅務部門により審査確認し、2、企業の合併業務は企業が同じ區県にいない場合、企業稅務事項の接続を容易にするために、企業から申請を提出し、當地稅務部門が確認した後、市局に報告して審査確認し、3、市級企業の合併（市級企業が県級と県の合併を含むかどうかは、県級の企業が同じ區と県の合併に関係なく、県の企業が同じ県の稅務部門に関連しているかどうかを含む）、県の稅務部門の稅務業務は、県の稅務部門に関連する。直轄市の場合は、國家稅務総局の審査確認を経なければならない。

_企業が全併合業務を発生し、稅務部門の審査が必要な場合、稅務部門に以下の資料を提供しなければならない。

_2、合併企業の各當事者が承認した法的効力を有する協議または契約。

_3、合併企業の実施方案。

_4、公認會計士、登録稅務士の審査による資産評価、稅務事項などの內容を提供する財務報告または証明。

_5、連結企業の最終年度の財務諸表。

_6、主管部門がある企業は、主管部門の相応資料を提供する。

稅務部門が要求するその他の関連資料。

関連企業間の普通株式交換により企業の合併が実現される場合、獨立企業間の公正取引の原則に合致しなければならない。

_（四）合併された企業の資産と負債はほぼ同じであり、つまり純資産はほぼゼロであり、合併企業は被連結企業の全部の債務を負擔する形で吸収合併を実現し、合併された企業が公正価値で資産を譲渡し、処分し、資産の譲渡所得を計算しないと見なさない。

連結企業が被連結企業の全部の資産を受け入れる原価は、被連結企業の原価をもとに確定しなければならない。

合併された企業の株主は、保有していた舊株を無償で放棄するものとみなされる。

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