企業(yè)が合併業(yè)務(wù)が発生したら、所得稅の処理はどうやって行いますか？

企業(yè)合併は、合併された企業(yè)（1社または複數(shù)の法律清算手続きを経て解散する必要がない企業(yè)を指す）が、その全部の資産と負(fù)債を別の現(xiàn)存企業(yè)または新設(shè)企業(yè)（以下、合併企業(yè)という）に転嫁し、その株主のために合併企業(yè)の株式またはその他の財(cái)産を取得し、2つまたは2つ以上の企業(yè)の法により合併を?qū)g現(xiàn)する。

企業(yè)の合併業(yè)務(wù)の所得稅は合併の具體的な方式によって処理しなければならない：_（一）企業(yè)の合併は、通常、合併された企業(yè)は公正価値に基づいて資産を譲渡し、処分し、資産の譲渡所得を計(jì)算し、法により所得稅を納付するものとみなす。

合併された企業(yè)の前年度の損失は、合併企業(yè)に移転して補(bǔ)填してはならない。

合併企業(yè)は、被連結(jié)企業(yè)の関連資産を受け入れ、稅金を計(jì)算する際に評(píng)価された価値によって原価を確定することができ、合併企業(yè)の株主が合併企業(yè)の株式を取得することは、清算分割合併企業(yè)と被連結(jié)企業(yè)が合併を?qū)g現(xiàn)するために株主に當(dāng)社の株式を回収し、価格と発行価格との差額を株式譲渡所得または損失と見(jiàn)なす。

_（二）合併企業(yè)が合併された企業(yè)またはその株主に支払う買収価額のうち、合併企業(yè)の株式以外の現(xiàn)金、有価証券及びその他の資産（以下、非持分支払額という）は、支払った株式の額面価値（或いは支払った株価の帳簿価値）の20%を超えない場(chǎng)合、稅務(wù)機(jī)関の審査を経て確認(rèn)し、當(dāng)事者は下記の規(guī)定を選択して所得稅処理を行うことができる。

合併される前のすべての企業(yè)所得稅の納稅事項(xiàng)は合併企業(yè)が負(fù)擔(dān)し、前年度の損失は法定補(bǔ)償期間を超えていない場(chǎng)合、合併企業(yè)が今後の年度に実現(xiàn)する合併された企業(yè)資産に関する所得補(bǔ)償を継続することができる。

具體的には、次の公式に基づいて計(jì)算します。ある納稅年度は、合併された企業(yè)の損失を補(bǔ)填できる所得額＝合併企業(yè)のある納稅年度において、損失を補(bǔ)填していない前の所得額×（合併された企業(yè)の正味資産公正価値÷を合算した後、合併企業(yè)の全部の正味資産公正価値）を補(bǔ)填します。

_2、合併された企業(yè)の株主は、その保有する元の合併された企業(yè)の株式（以下、舊株式という）をもって合併企業(yè)の株式（以下、新株という）を交換し、舊株を売卻するものとは見(jiàn)なさず、新株を購(gòu)入して処理する。

合併された企業(yè)の株主が新株に交換する原価は、その持株の原価をもとに確定する必要がある。

但し、新株を交換していない被連結(jié)企業(yè)の株主が取得したすべての非株式支払額は、その保有している舊株の譲渡収入と見(jiàn)なし、規(guī)定に基づき財(cái)産譲渡所得または損失を計(jì)算し、法により所得稅を納付しなければならない。

_3、合併企業(yè)が合併された企業(yè)の全部の資産の稅金計(jì)算コストを受け入れる場(chǎng)合、合併された企業(yè)の元の帳簿価額をもとに確定しなければならない。

稅務(wù)部門の審査権限は、1、企業(yè)の合併業(yè)務(wù)に係る企業(yè)が同一區(qū)県にある場(chǎng)合、企業(yè)が申請(qǐng)した後、當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門により審査確認(rèn)し、2、企業(yè)の合併業(yè)務(wù)は企業(yè)が同じ區(qū)県にいない場(chǎng)合、企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)の接続を容易にするために、企業(yè)から申請(qǐng)を提出し、當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門が確認(rèn)した後、市局に報(bào)告して審査確認(rèn)し、3、市級(jí)企業(yè)の合併（市級(jí)企業(yè)が県級(jí)と県の合併を含むかどうかは、県級(jí)の企業(yè)が同じ區(qū)と県の合併に関係なく、県の企業(yè)が同じ県の稅務(wù)部門に関連しているかどうかを含む）、県の稅務(wù)部門の稅務(wù)業(yè)務(wù)は、県の稅務(wù)部門に関連する。直轄市の場(chǎng)合は、國(guó)家稅務(wù)総局の審査確認(rèn)を経なければならない。

_企業(yè)が全併合業(yè)務(wù)を発生し、稅務(wù)部門の審査が必要な場(chǎng)合、稅務(wù)部門に以下の資料を提供しなければならない。

_2、合併企業(yè)の各當(dāng)事者が承認(rèn)した法的効力を有する?yún)f(xié)議または契約。

_3、合併企業(yè)の実施方案。

_4、公認(rèn)會(huì)計(jì)士、登録稅務(wù)士の審査による資産評(píng)価、稅務(wù)事項(xiàng)などの內(nèi)容を提供する財(cái)務(wù)報(bào)告または証明。

_5、連結(jié)企業(yè)の最終年度の財(cái)務(wù)諸表。

_6、主管部門がある企業(yè)は、主管部門の相応資料を提供する。

稅務(wù)部門が要求するその他の関連資料。

関連企業(yè)間の普通株式交換により企業(yè)の合併が実現(xiàn)される場(chǎng)合、獨(dú)立企業(yè)間の公正取引の原則に合致しなければならない。

_（四）合併された企業(yè)の資産と負(fù)債はほぼ同じであり、つまり純資産はほぼゼロであり、合併企業(yè)は被連結(jié)企業(yè)の全部の債務(wù)を負(fù)擔(dān)する形で吸収合併を?qū)g現(xiàn)し、合併された企業(yè)が公正価値で資産を譲渡し、処分し、資産の譲渡所得を計(jì)算しないと見(jiàn)なさない。

連結(jié)企業(yè)が被連結(jié)企業(yè)の全部の資産を受け入れる原価は、被連結(jié)企業(yè)の原価をもとに確定しなければならない。

合併された企業(yè)の株主は、保有していた舊株を無(wú)償で放棄するものとみなされる。

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