「営改増」が直面する問題分析について

「営改増」の効果の発現と試行経験の蓄積に伴い、改革の歩みも加速しており、「第12次5カ年計畫」期間中に全面改革を完了する見込みだ。しかし、これは簡単なプロセスではありません。「営改増」自體には多くの難題が解決されなければならないが、業界改革が完了した後も、付加価値稅制度は絶えず改善されなければならない一方で、「営改増」の影響は財稅改革の多くの方面に及び、改革の難しさも小さくない。大雑把に見ると、付加価値稅改革の深化には、少なくとも以下のいくつかの問題が重點研究を行う必要がある。

第一に、「営改増」の難點業界の制度設計問題。これまでは、「営改増カバーする範囲は「1+7」業界だけで、金融業、不動産産業（建築據付や不動産取引を含む）などの重要な業界はまだ改革の範囲に入っていないが、これらの業界も國際的に公認された付加価値稅処理が非常に複雑な分野である。國際的な経験から見ると、各國はこれらの難點業界に対して特殊な付加価値稅徴収規定を制定しているが、完璧な解決策はない。將來、これらの業界が「営改増」を展開する際に、我が國の國情に合った付加価値稅制度をどのように設計するかは、重複課稅を解消し、財政収入を保証し、徴収?管理コストを削減する間にバランスを取ることであり、重大な挑戦である。

第二に、付加価値稅稅率縮退問題我が國の増値稅は最初に17%の標準稅率と13%の低稅率の2段階を設置し、「営改増」では企業の稅負擔を均衡させるためにさらに6%と11%の2段階の稅率を増設した。このほか、小規模納稅者や特定の製品や企業に対して、我が國は2%、3%、4%、5%、6%などの多様な徴収率を規定している。これは付加価値稅の「中性」の特徴を大幅に弱めただけでなく、徴収管理にも多くの不便をもたらした。そのため、規範化された付加価値稅制度を見ると、「営改増」では新たな稅率レベルを増やすべきではない。「営改増」が到著したら、できるだけ早く増値稅の稅率を整理し、簡略化し、増値稅の稅率を簡素化しなければならない。將來的には起徴點と一般納稅者基準の改訂を結合し、小規模納稅者制度と徴収率を廃止することもできる。

第三に、付加価値稅の立法問題。増値稅は我が國の第1の大きい稅種で、20年來ずっと暫定條例の形式で運行して、立法の等級は低くて、法治化の市場経済體制と極めて不釣り合いです。操作面から見ると、増値稅暫定條例のほか、長年にわたって大量の法規、部門規則などが公布され、煩雑な制度體系が形成され、長期的な運用を経てすでに多くの問題が蓄積されている。ここ數年來、増値稅立法はすでに何度も人民代表大會立法計畫に組み入れられているが、増値稅と営業稅が並行している狀況に縛られ、増値稅立法問題は遅々として進展していない。「営改増」が完了した後、直ちに増値稅立法手続きを推進し、立法によって改革を深化させ、立法の等級を高め、稅法の権威性と厳粛性を強化することを提案する。

4つ目は、付加価値稅収入規模の拡大による問題。増値稅は我が國の最大の稅種であり、営業稅は第3の稅種であり、両者の収入の合計は全稅収の40%以上を占めている。「営改増」は減稅規模は小さくないが、改革後も付加価値稅収入の比重が従來より大幅に上昇しており、これにより2つの影響が出ている。第一に、稅収収入の付加価値稅への依存性が増大し、付加価値稅収入は経済情勢、物価水準と密接に関係しているため、経済に変動が発生すると、稅収収入に変動が発生するリスクも増加している。第二に、付加価値稅の収入が高すぎて、他の稅種の改革空間を圧迫する可能性もある。そのため、將來的には他の稅種の改革と連動して考慮し、付加価値稅収入の比重を適切に下げる必要がある。

第五に、「営改増」以外の影響。「営改増」は現在の財政稅改革の「目玉」であるが、それは営業稅と付加価値稅制度の単純な転換ではなく、その影響は財政改革の多くの方面に及んでいる。「営改増」の推進は、財政體制、地方稅體系などにいくつかの新たな問題をもたらすだけでなく、従來の矛盾をさらに際立たせ、これは現在の多くの財稅改革に対して逆圧力を形成している。財政稅改革を加速させてこそ、固有の根本的な矛盾を解決し、それによって財政稅制度を我が國の発展の大局によりよく奉仕させることができる。