財(cái)務(wù)資金管理の三大一環(huán)

　　一、現(xiàn)段階企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理における突出した問題

ここ數(shù)年來、企業(yè)集団の発展と母子會(huì)社體制の構(gòu)築に伴い、財(cái)務(wù)資金管理における問題がより顕著になり、財(cái)務(wù)リスクがますます明らかになりました。その表現(xiàn)は主に以下の三つの方面があります。

（一）情報(bào)の歪みは、科學(xué)的決定に根拠を提供することが困難である?，F(xiàn)代企業(yè)管理の最も根本的なのは情報(bào)の管理で、企業(yè)は直ちに真実で正確な情報(bào)を掌握して物流、資金の流れを制御しなければなりません。しかし、現(xiàn)在の中國の多くの企業(yè)の情報(bào)は深刻で不透明で、非対稱で、集積されていません。それぞれの利益のために、企業(yè)管理部門の間でタイムリーに関連情報(bào)を提供したくなくて、人為的に情報(bào)を製造する孤島、企業(yè)の高層の方策決定者は正確な財(cái)務(wù)情報(bào)を獲得しにくいです。更に深刻なのは、企業(yè)の各方面はすべて情報(bào)を傍受して、甚だしきに至ってはうその情報(bào)を提供して、取りまとめた情報(bào)をあまねく歪みさせて、會(huì)計(jì)の計(jì)算は正確ではありませんて、財(cái)務(wù)諸表は真実ではありませんて、時(shí)には合併の財(cái)務(wù)諸表はまた子會(huì)社の実際の経営狀況を覆い隠しました。同時(shí)に利益の駆動(dòng)の影響を受けて、社會(huì)監(jiān)査するそのため、一部の企業(yè)は「偽データは本當(dāng)に帳簿を作り、本當(dāng)のデータは粉飾決算を行う」ということもあります。異なる場合には違った帳簿を報(bào)告します。帳簿上の利益はかなり多いように見えますが、不良資産は増えています。財(cái)政部の會(huì)計(jì)情報(bào)の品質(zhì)抜き取り検査によると、全國の企業(yè)會(huì)計(jì)情報(bào)の80%以上には、ある程度の歪みがあることが確認(rèn)された。情報(bào)の非真実は、企業(yè)の科學(xué)的な意思決定に直接影響を與えただけでなく、政府のマクロ管理と社會(huì)監(jiān)督の効果にも影響を與えた。

（二）監(jiān)視が不十分で、事前、事中の厳格な監(jiān)督が不足している?，F(xiàn)在國有企業(yè)の中で、所有者は企業(yè)、親會(huì)社の子會(huì)社、會(huì)社の管理層に対して各資金運(yùn)動(dòng)の一環(huán)に対してあまねく監(jiān)視が行き屆かないで甚だしきに至っては內(nèi)部人のコントロール現(xiàn)象が存在しています。いくつかの監(jiān)督機(jī)能を設(shè)置しても、多種の監(jiān)督制度を制定しましたが、監(jiān)督者が企業(yè)の財(cái)務(wù)資金の全面的な狀況の必要な情報(bào)と手段を把握していないため、困難と時(shí)に効果的に機(jī)能します。かなり多くの企業(yè)が大きな投資などの問題で効果的な政策決定の制約メカニズムを形成していません。多くの親會(huì)社は子會(huì)社の財(cái)務(wù)資金の変動(dòng)狀況をタイムリーに把握するのが難しく、企業(yè)資金が赤字になり、新たな返済を借りて生産経営を維持することによって、財(cái)務(wù)リスクが大きい。監(jiān)督の仕事は即時(shí)ではなく、遅れていますので、問題がなければ、もう問題が起きたら、目に觸れて驚きます。多くの企業(yè)の指導(dǎo)者は自分の家計(jì)の財(cái)務(wù)狀況についてはっきり言えないが、財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者は経営狀況をよく知らないし、従屬的な地位にあり、常に指導(dǎo)者の意図に従って帳簿を処理するしかない。

（三）資金が散亂し、使用効率が低下する?，F(xiàn)在、企業(yè)グループの資金集中管理の必要と內(nèi)部多級法人の資金分散占有の現(xiàn)実的な矛盾は、現(xiàn)段階の企業(yè)の財(cái)務(wù)資金管理の中で最も顕著な問題となっている。一つは子會(huì)社の多頭口座を開設(shè)することが一般的で、一部のグループが各子會(huì)社に設(shè)立された口座が少なくて數(shù)百、多くて千を超え、資金管理が深刻で暴走している。第二に、投資の意思決定は自由に大きく、一部の企業(yè)は自分の能力と発展目標(biāo)を無視して、盲目的に投資し、新たな屋臺を敷くことに熱中しています。第三に、資金の沈殿が深刻で、占用が不合理で、代金の滯納が高止まりしています。完成品資金の増加があり、回転が緩やかで、企業(yè)の信用と収益力が低下しています。

　　二、なぜ財(cái)務(wù)資金管理深くは続かない

（一）有効な資金集中管理パターンはまだ形成されていない。企業(yè)管理の中の集権と分権は対立して統(tǒng)一したので、國外の多國籍企業(yè)の実踐から見れば、権力は分散できますが、財(cái)権は集中しなければなりません。我が國の現(xiàn)在の企業(yè)集団の管理レベルは多すぎて、「子は母を認(rèn)めない」、「母は子を知らない」、「集団ではなく」という現(xiàn)象が普遍的に存在しています。大多數(shù)の企業(yè)の機(jī)能部門は分割して、相互に情報(bào)の連絡(luò)とデータの集積に不足して、生産、販売、仕入れ、情報(bào)の保存は逸脫して、もとは統(tǒng)合して一貫している業(yè)務(wù)は人為的に複數(shù)の一環(huán)に切斷されます。古い管理パターンが破られ、新しいモデルがまだ確立されていません。母子會(huì)社の間では、集権と分権に対する認(rèn)識が統(tǒng)一されにくいです。かつて強(qiáng)調(diào)していた分権管理モデルは、現(xiàn)代企業(yè)集団の平準(zhǔn)化集中管理の要求に適応していないことが明らかになりました。大多數(shù)の企業(yè)グループの內(nèi)部は高度に集中した資金管理指揮システムを形成できず、統(tǒng)一規(guī)範(fàn)の財(cái)務(wù)資金コントロール制度に欠けています。統(tǒng)一した情報(bào)プラットフォームがなく、情報(bào)伝達(dá)ルートがよくなく、財(cái)務(wù)データ、資金決算、投資融資管理が集中できなくなり、企業(yè)の意思決定者が生産経営の全過程に関する情報(bào)を適時(shí)に全面的に把握することが困難になり、有効な管理、監(jiān)督とコントロールを?qū)g施できなくなりました。

（二）管理の技術(shù)的手段と方式が遅れている。近代的な市場経済の條件の下の生産経営活動(dòng)はますます複雑になり、市場は各地に広がっています。製品は千差萬別で、多様化が必要で、多國籍化を経営しています。これによって形成された規(guī)?；未笊bと高度集中の管理モデルは、大量の正確な基礎(chǔ)データと関連情報(bào)をサポートする必要があります。大多數(shù)の企業(yè)の資金の占用は不明で、製品のコスト構(gòu)成はよくなくて、材料の消耗、時(shí)間の定額は許さないで、審査の決定は根拠がなくて、企業(yè)の近代化、精密化の管理の要求を満たすことができません。伝統(tǒng)的な手作業(yè)で統(tǒng)計(jì)し、計(jì)算し、生産経営に関する各種情報(bào)を伝達(dá)するだけではなく、スピードが遅く、効率が低いだけでなく、管理幅、地域分布、交通通信方面の制限を超えにくく、監(jiān)督管理は必然的に遅れています。その他に、各種の人為的な要素の制約を受けて、規(guī)則制度はただ壁に掛かって、本の中で止まって、強(qiáng)力な手段に不足して制度の有効な執(zhí)行を保障しにきて、硬い制約がなくて、硬い手順があって、章があって、規(guī)定に従わないで、管理が硬直したいことにも耐えられないようになります。

（三）新技術(shù)、新経験の學(xué)習(xí)と普及が足りない。ほとんどの企業(yè)は財(cái)務(wù)管理ソフトを中心としたコンピュータ情報(bào)管理システムの応用について理解が不足しています。コンピュータの財(cái)務(wù)情報(bào)化管理を推進(jìn)するにはどのような條件が必要ですか？企業(yè)のコンピューター情報(bào)技術(shù)の成功経験を真剣に総括し、強(qiáng)力に普及させ、統(tǒng)一と適用の財(cái)務(wù)管理ソフトを全面的に選択し、強(qiáng)制的に推進(jìn)することは、現(xiàn)在の企業(yè)管理の強(qiáng)化の急務(wù)となっている。

　　三、どうやって企業(yè)に財(cái)務(wù)資金管理の強(qiáng)化と改善を指導(dǎo)しますか？

（一）コンピュータ情報(bào)技術(shù)を強(qiáng)力に応用し、企業(yè)が資金の集中管理と効果的な監(jiān)視管理を?qū)g施するために有力な保障を提供する。

1、財(cái)務(wù)資金管理を中心に企業(yè)のコンピュータネットワーク技術(shù)の応用を推進(jìn)する。企業(yè)の財(cái)務(wù)資金情報(bào)は各種情報(bào)の交差點(diǎn)であり、経営決定を支える基礎(chǔ)でもあります。企業(yè)管理は財(cái)務(wù)管理を中心とし、財(cái)務(wù)管理は資金管理を中心とする理念で、現(xiàn)在の企業(yè)界の共通認(rèn)識となっています。コンピュータネットワーク技術(shù)と統(tǒng)一した財(cái)務(wù)管理ソフトは先進(jìn)的な管理思想、管理モードと管理方法の有効なキャリヤーであり、資金集中管理と効果的な監(jiān)督コントロールを?qū)g施するための必然的な選択でもある。財(cái)務(wù)管理ソフトの普及使用は、単にソフトウェア自體を普及させるだけではなく、科學(xué)、先進(jìn)的な管理理念、管理方法、管理技術(shù)を普及させることが重要である。國內(nèi)外の企業(yè)の成功経験を參考にして、企業(yè)の情報(bào)化発展の一般的な法則に従い、財(cái)務(wù)管理、物流管理、マーケティング管理、生産管理などから容易から困難までの段階で進(jìn)めていく?！溉w計(jì)畫、段階的実施、重點(diǎn)を強(qiáng)調(diào)し、先易後難」の原則に従って、順次に財(cái)務(wù)、販売、仕入れ、在庫、生産などの管理サブシステムを開発し、一つのシステムを開発し、一つの効果を発揮し、物流、資金流れ、情報(bào)流れの集積を?qū)g現(xiàn)する。

2、弱い部分から始めて、まず財(cái)務(wù)資金管理を中心とした內(nèi)部情報(bào)管理システムを構(gòu)築する。現(xiàn)在、中國の多くの企業(yè)は仕入れ、在庫、販売、原価計(jì)算などの環(huán)節(jié)の財(cái)務(wù)資金情報(bào)の時(shí)効性が悪く、會(huì)計(jì)情報(bào)の品質(zhì)、特に情報(bào)の真実性において問題が目立っています。コンピュータのネットワーク手段と統(tǒng)一した財(cái)務(wù)管理ソフトを採用することにより、過去の煩わしい會(huì)計(jì)データの加工、分析及び人工ではできなかった基礎(chǔ)的な管理業(yè)務(wù)と「人をマークする」監(jiān)視方式をコンピュータ管理ソフトの応用によって代替し、管理業(yè)務(wù)の「手」を長くし、透明度を増加させ、特に規(guī)則制度はコンピュータプログラムを通じて固化させ、人為的な要素を減少させ、ハード制約になり、技術(shù)的な情報(bào)の解決が遅れ、非対稱性と監(jiān)督力がない。

3、企業(yè)の財(cái)務(wù)と業(yè)務(wù)の一體化を積極的に推進(jìn)する。財(cái)務(wù)管理の最高レベルは業(yè)務(wù)と財(cái)務(wù)の完璧な結(jié)合、つまり財(cái)務(wù)と業(yè)務(wù)の一體化です。従って、統(tǒng)一したコンピュータ財(cái)務(wù)管理ソフトを適用し、財(cái)務(wù)情報(bào)と業(yè)務(wù)プロセスの一體化を?qū)g現(xiàn)し、ひいては國際先進(jìn)的なERP（企業(yè)資源計(jì)畫）システムソフトウェアを?qū)搿⑾?、開発し、利用することは、企業(yè)內(nèi)部の情報(bào)化発展の基本方向である。企業(yè)は実際と結(jié)びつけて、統(tǒng)一した財(cái)務(wù)と業(yè)務(wù)一體化の管理ソフトを積極的に導(dǎo)入し、生産経営の全過程における情報(bào)の流れ、物流、資金の流れの集積とデータ共有を?qū)g現(xiàn)し、企業(yè)予算、決算、監(jiān)督などの財(cái)務(wù)管理の規(guī)範(fàn)化、効率化を保障する。

（二）全面的な予算管理を推進(jìn)し、決算センター制度を充実させ、資金の集中管理を?qū)g施する。

予算はコントロールメカニズムと制度化のプロセスとして、資金集中管理を?qū)g施する有効なモデルであり、健全な企業(yè)予算制度は実際には企業(yè)の整った法人統(tǒng)治構(gòu)造の具現(xiàn)であり、予算制度が完備されているのは企業(yè)の生産経営活動(dòng)が秩序よく行われている重要な保証であり、企業(yè)の監(jiān)督、コントロール、監(jiān)査、審査の基本的な根拠でもある。企業(yè)は現(xiàn)在の財(cái)務(wù)予算の架空の狀況を確実に変え、全面的な予算管理體制を確立し、健全化し、生産経営の各段階に対して予算の編成、分析、審査制度を?qū)g施し、企業(yè)の生産経営活動(dòng)における資金収支を厳格な予算管理プログラムに組み入れなければならない。コンピュータネットワーク技術(shù)の広範(fàn)な運(yùn)用は、資金の全面的な予算と適時(shí)な決算のために可能性を提供し、資金の集中管理を可能にする。企業(yè)は資産を紐帯とし、等級別の予算を?qū)g行し、親會(huì)社は投資資金の予算に力を入れ、資本経営予算を中心に資金の統(tǒng)一的な計(jì)畫を?qū)g行し、集中的に管理しなければならない。予算が確定すると、すなわち企業(yè)內(nèi)部組織の生産経営活動(dòng)の法定根拠となり、勝手に変更してはいけない。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)委任制と內(nèi)部監(jiān)査制度を推進(jìn)し、財(cái)務(wù)の監(jiān)督とコントロールを強(qiáng)化する。

1、會(huì)計(jì)委任制を推進(jìn)する。現(xiàn)在、國有企業(yè)は所有権構(gòu)造が単一で、所有者が欠落し、企業(yè)法人の管理構(gòu)造が不備で、監(jiān)事會(huì)の監(jiān)督がだるく、內(nèi)部統(tǒng)制が深刻な問題があります。どのように企業(yè)グループの資本參加または子會(huì)社に対する財(cái)務(wù)監(jiān)督とコントロールを強(qiáng)化するかは、客観的にオーナーの経営者に対する監(jiān)督メカニズムを探し、資金の集中管理と會(huì)計(jì)情報(bào)の真実性を保証する必要がある。本企業(yè)グループの実際狀況と特徴を結(jié)び付けて、財(cái)務(wù)総監(jiān)、財(cái)務(wù)部長の下で一級等の形式の多様な會(huì)計(jì)委任制を?qū)g行し、事前、事中の適時(shí)監(jiān)督を強(qiáng)化するとともに、グループ內(nèi)で統(tǒng)一された財(cái)務(wù)管理ソフトの有効運(yùn)行を確保し、出資者の利益を確実に維持する。國家が経営を授権した國有大企業(yè)と資産経営會(huì)社は、全額と持ち株子會(huì)社に対して財(cái)務(wù)総監(jiān)を任命し、企業(yè)取締役會(huì)に入り、委任機(jī)構(gòu)と企業(yè)取締役會(huì)に責(zé)任を負(fù)い、條件のある企業(yè)も財(cái)務(wù)部長の下で一級と直接財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)者を任命するなどの方式を採用して、情報(bào)の非対稱と內(nèi)部者のコントロール問題の発生を効果的に防止することができます。

2、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)査制度を強(qiáng)化する。企業(yè)の內(nèi)部監(jiān)査は企業(yè)の財(cái)務(wù)資金管理を厳格に監(jiān)督し、審査する重要な一環(huán)であり、監(jiān)督?制約メカニズムを強(qiáng)化し、予算を?qū)g効性のある保障にする。海外の大手グループと比べて、國有企業(yè)の大きな差は內(nèi)部監(jiān)査の力が足りないことにある。そのため、大企業(yè)はすべて高層の內(nèi)部予算監(jiān)査監(jiān)督機(jī)構(gòu)を創(chuàng)立して、専門人員を配備して、その地位を確立して、その職能を明確にして、そして內(nèi)部監(jiān)査監(jiān)督審査制度を健全にして、企業(yè)の財(cái)務(wù)情報(bào)の真実で信頼できることを保証します。企業(yè)內(nèi)部規(guī)則制度と重大な経営決定の実施狀況に対するプロセス監(jiān)査と監(jiān)督を強(qiáng)化し、前任者が関門を監(jiān)督し、過去の「事後監(jiān)督」を事前、事中監(jiān)督と適時(shí)監(jiān)督とし、企業(yè)の発展目標(biāo)と年度予算をめぐって、その全額または株式會(huì)社の投資融資、資金の流れ、財(cái)務(wù)狀況の変動(dòng)などの狀況に対して、全過程のフォローと監(jiān)視を行い、定期的な検査を行い、予算執(zhí)行中の際立った問題をタイムリーにフィードバックし、企業(yè)の修正と厳格な発展目標(biāo)を與える。企業(yè)內(nèi)部の予算監(jiān)査と外部の財(cái)務(wù)監(jiān)査を結(jié)合し、內(nèi)部監(jiān)査は主に予算執(zhí)行狀況と実際の運(yùn)用効果に対する監(jiān)査であり、外部監(jiān)査は主に社會(huì)會(huì)計(jì)事務(wù)所を通じて、その財(cái)務(wù)諸表、勘定、証憑などの合法性を監(jiān)査する。

つまり、企業(yè)の財(cái)務(wù)資金管理を強(qiáng)化し、改善することは管理革新を?qū)g現(xiàn)することであり、企業(yè)管理の仕事上のレベル、階段を上る重要な一環(huán)であり、現(xiàn)代企業(yè)制度管理の基本規(guī)範(fàn)を?qū)g行するための切実な必要性でもあり、この仕事をしっかりつかんで、現(xiàn)段階の企業(yè)管理の仕事の鼻をつかんだ。したがって、現(xiàn)在はいくつかの重點(diǎn)國有企業(yè)を選択して、コンピュータ財(cái)務(wù)管理ソフトの応用を強(qiáng)制的に推進(jìn)し、経験を積極的に総括し、普及を加速させ、重要な現(xiàn)実的意義を持つ。