財務諸表の粉飾の識別方法

＜p＞＜strong＞1.＜a＞除算法＜strong＞＜p＞

＜p＞ここでいう不良資産は、前払費用、未処理流動資産の純損失、未処理固定資産の純損失、開業費、長期前払費用などの仮想資産項目の他に、高齢者の売掛金、在庫の値下がり、滯積損失、投資損失、固定資産損失などの潛在損失を含む。

不良資産除去法の運用は、まず不良資産の総額を純資産と比較し、不良資産の総額が純資産に接近または超過した場合、企業の継続経営能力に問題がある可能性があると説明しただけでなく、過去數年間において、企業が人によって利益を誇張するために「資産バブル」を形成したこともあります。

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＜p＞＜strong＞2.＜a＞除算法＜strong＞＜p＞

＜p＞関連取引排除法とは、関連企業からの営業収入と利益総額を除いて、ある特定企業の収益力がどの程度関連企業に依存しているかを分析し、この企業の収益基盤がしっかりしているか、利益源が安定しているかを判斷することです。

企業の営業収入と利益が主に関連企業に由來する場合、會計情報利用者は特に関連取引の定価政策に関心を持ち、企業が等価交換の方式で関連取引と取引して財務諸表を粉飾するかどうかを分析しなければならない。

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＜p＞関連取引除外法の拡張運用は、上場會社の財務諸表と親會社が作成した連結財務諸表を比較分析することである。

親會社の連結財務諸表の利益総額（上場會社の利益総額を除くべき）が上場會社の利益総額を大きく下回る場合、親會社が関連取引を通じて利益を「包裝注入」することを意味する。

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＜p＞＜strong＞3.＜a＞除算法＜strong＞＜p＞

＜p＞異常利益除外法とは、他の業務利益、投資収益、補助収入、営業外収入を企業の利益総額から除外し、企業の利益源の安定性を分析し、評価することです。

企業が資産再編を利用して利益を調整する場合、発生した利益は主にこれらの科目を通じて體現されています。

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＜p＞＜strong＞4.キャッシュフロー分析法＜／strong＞＜p＞

＜p＞キャッシュフロー分析法は、経営活動によって生じたキャッシュフロー、投資活動によって生じたキャッシュフロー、キャッシュフローをそれぞれ主要業務の利益、投資収益、純利益と比較して分析し、企業の主要業務利益、投資収益、純利益の品質を判斷する。

一般的には、対応する現金純流量の利益がなく、その品質は信頼できない。

企業の現金純流動量が長期にわたり純利益を下回る場合、すでに利益と認識されている資産とキャッシュフローに変換できない仮想資産に該當する可能性があり、粉飾會計報告書が存在する可能性があることを示す。

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