年末の借金は稅務(wù)リスクからどうやって遠(yuǎn)ざかりますか？

「財政部、國家稅務(wù)総局の企業(yè)が個人のために家屋またはその他の財産を購入して個人所得稅を徴収する問題についての回答」（財政稅〔2008〕83號）に規(guī)定されており、企業(yè)投資家個人、投資家家族構(gòu)成員または企業(yè)その他の人員が企業(yè)から借りて、所有権を投資家、投資家家族構(gòu)成員または企業(yè)その他の人員として登録し、借入年度終了後に借入金を返卻していない場合、所有権者が財産を無償または有償企業(yè)に交付するかどうかを問わず、その実質(zhì)的な個人稅は個人稅としている。第二項の規(guī)定では、個人獨資企業(yè)、パートナー企業(yè)以外の他の企業(yè)の個人投資家またはその家族構(gòu)成員が取得した上記所得に対して、企業(yè)の個人投資家に対する配當(dāng)と見なし、「利息、配當(dāng)、配當(dāng)所得」プロジェクトによって個人所得稅を計算します。

この政策は借金を個人稅の人員の範(fàn)囲に及ぼし、投資家から企業(yè)全體の人員に拡大し、借金が個人稅に及ぶ人員の範(fàn)囲を大幅に増加し、稅法による規(guī)制の範(fàn)囲も増加した。

実際には、2003年に財務(wù)部、國家稅務(wù)総局が発行した「個人投資家個人所得稅徴収管理の規(guī)範(fàn)に関する通知」（財政稅〔2003〕158號）の第二項は、「納稅年度內(nèi)の個人投資家は、その投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、パートナー企業(yè)を除く）から借入し、當(dāng)該納稅年度終了後は返還せず、企業(yè)の生産経営にも使用されず、未返済の借入金は企業(yè)の個人配當(dāng)金、個人所得稅、配當(dāng)金の分配によるものとみなすことができる。2005年、個人投資家の投資企業(yè)からの借入金の管理を強化するため、國家稅務(wù)総局は『個人所得稅管理弁法』の印刷配布に関する通知』（國稅発〔2005〕120號）を発行した。この文書の第35條第4項は、「期限が1年を超えて企業(yè)の生産経営に使用されていない借金に対して、関連規(guī)定に従って厳格に課稅する」と規(guī)定しています。文書は2005年10月1日から実行されているため、2005年10月1日から個人投資家に対する投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、パートナー企業(yè)を除く）からの借入の期限は1年を超えており、「納稅年度終了後」ではなく、企業(yè)の生産経営にも使われていない。未返済の借金は企業(yè)の個人投資家に対する配當(dāng)と見なされ、「利息、配當(dāng)金、配當(dāng)金所得」プロジェクトに従って個人所得稅を計算している。これは事実上、個人投資家は企業(yè)資金を他の人に使ってはいけないと強調(diào)しています。そうでなければ、資産を買っても、非経営性借金でも、配當(dāng)処理と見なしています。

ここで注意しなければならないのは、「投資家の個人借入金が返済されない期限は1年を超え、また生産経営に用いられていない」ということである。

財政稅〔2008〕83號の文書は、投資家、投資家家族または企業(yè)のその他の人員が企業(yè)から住宅およびその他の財産を購入するために借入することをさらに明確にした。財産権登記個人の獨資企業(yè)、共同企業(yè)投資家、投資家家族或いは企業(yè)のその他人員のため、かつ年度終了後に借入金を返卻していない場合、いずれも企業(yè)が個人に対して実物の性質(zhì)の分配を行ったと見なし、法により個人所得稅を計算し徴収しなければならない。この書類の第二項の規(guī)定により、個人獨資企業(yè)パートナー企業(yè)の個人投資家またはその家族が取得した上記所得は、企業(yè)が個人投資家に対する利益分配と見なし、「個人商工業(yè)者の生産、経営所得」プロジェクトに従って個人所得稅を計算する。企業(yè)のその他の人員が取得した上記所得については、「賃金?給與所得」項目に基づき計算して徴収する。個人所得稅。

例を引く

例えば、ある有限會社の投資者の一人である黃氏は2010年2月に會社に500萬元を借金し、期間1年、2013年8月にまだ借金を返済していません。有限會社なので、個人獨資企業(yè)のパートナーではない場合、「利息、配當(dāng)、配當(dāng)所得」プロジェクトによって個人所得稅を計算します。黃氏は個人所得稅500×20%＝100元を納付しなければならない。

上記有限會社の従業(yè)員の李さんが2010年2月に會社に50000元を借りたら、毎月李さんの給料は2000元で、2013年8月までまだ返済していません。李氏は個人所得稅を納めるべきです。

個人の獨資企業(yè)、パートナー企業(yè)の個人投資家またはその家族構(gòu)成員が投資先企業(yè)に借金を取って商品室を買う場合、個人の商工業(yè)者が所得稅を計算して個人所得稅を徴収します。

課稅事項が発生した場合、企業(yè)は個人所得稅を源泉徴収して代理納付しなければならない。企業(yè)の他の人員が取得した借金所得は、稅金を源泉徴収する場合、「未払従業(yè)員給與」科目を借りて、「未払稅金——個人所得稅」科目を貸し付ける。個人の獨資企業(yè)、パートナー企業(yè)の個人投資家またはその家族が取得した借入所得は個人の商工業(yè)者によって個人稅を計算する場合、「所得稅費用」科目を借りて、「稅金を納めるべきです。個人所得稅を納めるべきです。」科目を記入します。個人獨資企業(yè)、パートナー企業(yè)以外の他の企業(yè)の個人投資家またはその家族構(gòu)成員が借入金を取得し、配當(dāng)金、利益を支払う際には、「未払配當(dāng)」科目を記帳し、「未払稅金——個人所得稅の代引をすべき」科目と「在庫現(xiàn)金」科目を貸し付ける。

稅務(wù)機関と企業(yè)財務(wù)擔(dān)當(dāng)者は「その他未収金」科目を通じて投資家の借入時間、用途に対して審査を行うことができます。企業(yè)は従業(yè)員に、1年以上不動産や財産を購入するために使用された借金は速やかに返還するよう要求しなければならない。経営的な借金なら、経営的な借金の証拠が必要です。