脫稅と脫稅の財務負擔と刑罰リスク

わが國が2001年に改正した新しい稅金徴収管理弁法第62條は、脫稅について、納稅者が偽造、変造、隠匿、無斷で帳簿、記帳証憑を破壊すること、または帳簿に支出を多く並べたり、記入したりせず、収入を少なくしたり、稅務機関に通知されて申告を拒否したり、虛偽の納稅申告をしたりして、未納または過少納稅金を納める行為を指す。従って、脫稅行為は主に納稅者財務部の日常業務に集中しており、會計帳簿と記帳証憑の偽造については、稅法の規定に従って収入と支出を計算しないで、規定に基づかない納稅申告または申告しないで、最終的に稅金を納めない或いは稅金を少なく納めることになる。これもどうして稅務に調べられたら一番目は企業の財務帳簿を調べる原因です。

稅金の不足の原因はいろいろあります。稅務機関が法を執行する過程の中で稅収の法律を運用するのが適當でないあるいはプログラムの方面の違法などの原因があるならば、タックス？ペイヤ-が稅金のを納めていないあるいは少なく納めることを招いて、稅務の仕掛けは3年の內にタックス？ペイヤ-に稅金を追納するように求めることができて、しかも延滯金を加収することができなくて、3年を超過して追徴することしかし、納稅者自身が計算ミスなどのミスで稅金を未納または過少納付した場合、稅務機関は3年以內に稅金と延滯金を追徴することができます。場合によっては、追徴期間は5年まで延長され、5年以上経ったら追徴できなくなります。

現在、我が國で実施されている徴収管理方式は「徴収、管理、監査三分離」であり、脫稅、追徴課稅、稅金詐取、抗稅事件の査察所は稅務査察局が専門的に擔當しています。稅務の査察の中でもしタックス？ペイヤ-が受け取って開票しないで納稅を申告しないことを発見するならば、體外の循環は帳簿に入らないで、偽の領収書の多くの列のコストと費用を買って、少なく流通稅と所得稅を納めて、取引の本質を変えて、高い稅率の取引の行為を低い稅率の取引などに変えて脫稅する行為、稅務の仕掛けはできます。永久追征納稅者が稅金、延滯金を追納しないと、出頭の日がない。

稅金徴収管理法では、納稅者が稅金を盜む場合、まず全額を稅金に追納すると規定されています。次に稅金を納めるべき納稅期間が満了した翌日から実際に稅金を納付するまで、毎日稅金を納める萬分の五に延滯金を徴収する。稅金と延滯金のほかに、納稅者に対して未納または過少納付稅金の0.5倍から5倍の罰金を科します。もし納稅者の行為が犯罪を構成するなら、法律に基づいて刑事責任を追及しなければならない。

2009年までは、脫稅は稅法上の概念だけでなく、刑法上の概念でもありました。しかし、2009年2月28日に刑法改正案が可決された後、脫稅は刑法の概念ではなく、代わりに稅金を支払うことを避けるという脫稅という概念があります。経済法上の稅収とは、國家がその機能を実現するために、政治権力によって、法律の規定によって、稅収道具を通じて強制的に、無償で國民の収入と社會製品の分配と再分配に參加して財政収入を得るという形式である。もともと國家の収入ではないなら、國が権力で強制的に、無償で分配に參加するだけで、納稅者が稅金を免れるのは國家からの脫稅とはいえないだろう。稅金を誤魔化す罪は稅金の支払いを逃避する罪に変えた方が、より現実的です。

納稅者はどのように稅金を脫走する行為が刑法に觸れるか？納稅者が稅金を納付する金額がより大きく、かつ納稅すべき金額の10%以上を占める場合、3年以下の有期懲役または拘置に処し、罰金を科す。ただし、稅務機関が法により追納通知を下した後、納稅者が追納し、延滯金を納付し、行政処罰を受けた場合、刑事責任を追及しないが、5年以內に稅金の支払いを逃避したため、刑事処罰を受けたことがあるか、または稅務機関に二回以上の行政処罰を與えられた場合を除く。納稅者が稅金の納付額が巨大で課稅稅額の30%以上を占める場合、3年以上7年以下の有期懲役に処し、罰金を科する。納稅者が何度も納稅義務を回避する行為をしている場合、処理されていない場合は、累計額で計算します。