固定資産減価償卻時の納稅計畫の重點解読

全體としては、減価償卻政策の選択は企業の時価を低下させないと同時に、できるだけ企業の特定時期の資産管理の需要を満たすべきです。

異なった減価償卻方法の下で、當期の課稅所得額にも間接的に影響を與えると予想される純殘額は、「企業所得稅法実施條例」の第59條第3項に規定されているので、「企業は固定資産の性質と使用狀況に基づき、固定資産の見積殘存額を合理的に確定しなければならない。固定資産の見積殘存価額は確定されると、変更できない。稅法では、固定資産の殘存率については、硬性規定がなく、企業に固定資産の殘存率の確定権があり、固定資産の殘存率はゼロにもなります。固定資産の見積殘存額は稅金回避の面でより大きな利用空間があるようです。しかし、上記の規定を無視して合理性を強調してはいけません。これは企業が自身の生産経営狀況及び固定資産の性質と使用狀況に基づいて、固定資産の殘存率を合理的に確定することを要求します。

つまり、企業が確定した見積殘存価額は任意で根拠のないものではなく、固定資産の自身の特性と企業が固定資産を使用する実態を考慮しなければならない。企業が固定資産の性質と使用狀況によってではなく、ある種の稅金の過少などの非合理的な商業目的で見積殘存額を確定した場合、稅務機関により調整され、相応の法的責任を負う。注意が必要なのは「見積殘存額が確定したら、変更してはいけない」という規定は主に企業が固定資産の純殘存価値を変更することによって、年度の間に任意に利益を調整し、稅収を回避するためである。また、各地稅務機関固定資産の殘存率についても相応の管理規定があります。このことから、固定資産の殘存率の確定は、みだりにではなく、その納稅計畫の空間が小さい。

一般的に、企業展開納稅計畫主に三つの目標があります。一つは稅金の負擔を軽減すること、二つは稅金に関わるリスクを減らすこと、三つは財務目標を実現することです。私たちが今見ている多くの研究や論述は、往々にして稅収についての最初の目標であり、減価償卻を利用した納稅計畫でもあります。しかし、納稅計畫はあくまでも財務活動であり、それは財務目標に奉仕しなければならず、財務活動全體の原則と目標を超えてはいけない。財務行為大きな違いがありますが、その結果は財務活動の成果の中に含まれています。減価償卻政策の選択は同時に考慮すべきである：①企業の資金調達に対する影響。

減価償卻費は代金の回収とともに企業に沈殿するので、企業の固定資産更新の重要な源となります。だから、減価償卻政策の選択は未來期間の資金需要と直面する資金調達環境によって決めます。②企業投資への影響。固定資産投資の決定に影響を與える重要な要素の一つは、利用可能な資金規模であり、減価償卻政策が企業內部の資金調達量に影響を及ぼしているため、間接的に企業の投資活動に影響を與えている。③利益処分への影響。減価償卻政策の選択は直接製品と労務原価の中の減価償卻コストのいくらを決定します。その他の要因が変わらない場合、異なる減価償卻政策は企業の同一期間の配分可能利益金額を異なっており、企業の利益配分に影響を與える。