財務処理：「解體」の會計と稅務処理

企業(yè)は三年前に発電ユニットのセットを購入しました。今は古い「回転輪」に新しい「回転輪」を換えます。會計基準の要求によって、取り壊された古い「回転輪」の原価と減価償卻累計を計算します。

企業(yè)がもともと発電機を購入した時、サプライヤーは各部品の単獨価格計算書を提供していませんでしたが、現(xiàn)在、企業(yè)はどのように合理的に取り壊された備品の原価と累計減価償卻を確定しますか？

多くの企業(yè)は固定資産上の備品を取り外すだけで、「資本化」処理を行い、取り壊された備品の金額が「資本化金額」の基準を満たしているかどうかに関わらず。

備品の交換は資本化された會計処理方式であり、存在する瑕疵：

1.企業(yè)會計処理業(yè)務が異常に複雑化し、増加した仕事量のリスト：原価増加額を計算し、原価減少額を計算し、減価償卻累計減少額を調整し、固定資産カードを調整する。

2.會計準則に適合していない「新品の備品を交換して資本化金額基準を満たす場合のみ、解體備品に対して行うことができる」原価に新たな原価を加えて減殺された原価を新たな原価「」とする規(guī)定。

このような処理は業(yè)績に対して意欲的な上場企業(yè)、評価指標を擔う國有企業(yè)、マネージャー管理企業(yè)などに適用され、レポートの「表示」は利益増厚であり、

削減して、純利益は豊満です。

関連規(guī)定：

1.會計準則第4號-固定資産

固定資産の更新?改造等の後の支出が本準則第四條の規(guī)定の確認條件を満たしている場合は、固定資産原価に計上し、差し替えられた部分があれば、その額面価値を控除しなければならない。本準則第四條の規(guī)定の確認條件を満たさない固定資産修理費用などは、発生時に當期損益に計上しなければならない。

第四條固定資産が同時に以下の條件を満たす場合、確認することができる。

（一）當該固定資産に関する経済利益が企業(yè)に流入する可能性が高い。

（二）當該固定資産の原価は確実に測定できる。

2.企業(yè)所得稅法

第十三條課稅所得額を計算する時、企業(yè)が発生した下記の支出は長期前払費用として、規(guī)定に従って償卻する場合、控除を許可する。

（一）減価償卻済みの固定資産の

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（二）固定資産を借入する改造支出。

（三）固定資産の大修理支出。

（四）その他は長期前払費用の支出としなければならない。

3.企業(yè)所得稅法実施條例

第六十九條企業(yè)所得稅法第十三條（三）項でいう固定資産の大修理支出とは、同時に以下の條件に合致する支出をいう。

（一）修理支出が固定資産取得時の稅金計算の基礎の50%以上に達した場合。

（二）修理後の固定資産の耐用年數(shù)は2年以上延長する。

企業(yè)所得稅法第十三條（三）項に規(guī)定する支出は、固定資産に従いまだ耐用年數(shù)に従い分割償卻することができる。

4.國家稅務総局の企業(yè)所得稅若干問題に関する公告文號：國家稅務総局2011年第34號公告

企業(yè)が家屋、建築物の固定資産に対して減価償卻前に拡張を行う場合、倒リセットに該當する場合、當該資産の原価は減価償卻後の正味値を減除し、リセット後の固定資産の稅額計算原価に計上し、當該固定資産の使用後の翌月から稅法規(guī)定の減価償卻年限に従い、一括して減価償卻を計上する。機能を向上させ、面積を増加させた場合、當該固定資産の増増支出は、當該固定資産の拡張から當該固定資産の変更し、當該固定資産の稅法の稅法の完成稅法の基礎稅額に組み入れて、稅法の完成稅法の基礎稅法の減価償卻期間に変更したものは、稅法の基礎稅法の減価償卻から稅法の稅法の改正稅法の稅法の基礎稅法の稅法の減価償卻尚使用可能な年限で減価償卻を計上する。

リスクメッセージ:

1._は常に購入している大型機械設備に対して、同じ型番の設備の代替日の最新見積書を取得し、部品の最新見積書を取り外す。部品と設備全體の「整數(shù)比」（部品の総価値/全體設備の倍數(shù)）。同じ型番の設備がない場合、同じ機能の類似設備と部品の見積書を參照することができる。

2.部品の原価=設備の記帳原価*（取り外し部品の最新見積書/全體設備の最新見積書/零整比）

3.部品の減価償卻累計=設備全體の減価償卻額*（部品の最新の見積書/全體設備の最新の見積書/端數(shù)比を取り外す）

4._企業(yè)が制定した固定資産設備に確定した大修理基準がちょうど金額が固定資産の原価の50%以上に達し、使用年限を2年以上延長し、純殘存額がゼロになれば、上記大修理費用は財務諸表に「減価償卻」の費用として計上され、企業(yè)所得稅申告表に「長期前払費用の償卻」として調整され、財務処理と稅務処理の費用項目は違っても損益に影響はありません。

上記の會計政策と稅務に差異がある場合、納稅調整が必要です。

以上の第4項は同様に住宅修繕中に付屬設備を交換する処理を適用する。

5.もし不動産が倒壊して再建するならば、會計の上で家屋の価値によってクリアして処理して、稅法の要求は家屋の価値に押し倒されて全額新築不動産の価値に計上されます。

したがって、當期會計の帳簿上で確認された不動産損失は、企業(yè)所得稅の申告を行う際には、全額納稅増値処理が必要となります。