大企業(yè)のクロスボーダー取引リスクが高い

大企業(yè)の多國(guó)籍取引における稅務(wù)リスクの可能性がますます高まりつつある狀況に対し、江蘇省國(guó)稅局は現(xiàn)地の大企業(yè)に対し、2015年以來(lái)、BEPS（稅金ベースの浸食と利益移転）の行動(dòng)計(jì)畫が次々と発表され、多國(guó)籍取引の稅務(wù)リスクが各國(guó)から注目され、関連大企業(yè)は9つの方面の問(wèn)題に注目し、稅務(wù)リスクを効果的にコントロールするべきである。

一つは、多國(guó)籍稅源の配分「四つの整合」に注目し、「三つの誤配」を防止することです。

「四つのマッチング」は、市場(chǎng)貢獻(xiàn)とグループの全世界利益配分が一致し、企業(yè)機(jī)能の負(fù)擔(dān)と利益の見(jiàn)返りが一致し、中國(guó)政府の投入、セット、コスト節(jié)約と企業(yè)利益の見(jiàn)返りが一致し、多國(guó)籍企業(yè)の社會(huì)イメージと稅金貢獻(xiàn)が一致します。

"3つの不整合"は、契約のガバナンスとハイテク企業(yè)の不整合、グループの利益の傾向と中國(guó)の子會(huì)社の利益の傾向が一致していない不整合は、投資母國(guó)の高遵と投資先の低い位置に従っています。

第二に、稅金に関する資料提供の法的義務(wù)に関心が高いことです。

納稅者が法に基づいて保存し、真実かつ完全に稅金に関わる資料を提供することは、稅法の規(guī)定の義務(wù)であり、自己の遵守と稅企業(yè)の協(xié)力の基礎(chǔ)でもある。

多國(guó)籍納稅者、特にいくつかの関連の制御された程度の高い納稅者を提案し、稅務(wù)機(jī)関のリスク注意喚起や稅金検査時(shí)に、本社の人員が中國(guó)に來(lái)て直接コミュニケーションすることを奨勵(lì)し、稅務(wù)機(jī)関の正確な判斷、合理的な稅務(wù)処理によるサポートを提供する。

特に注意したいのですが、稅金検査の一環(huán)で納稅者が提供を拒否した資料は、裁判所が行政訴訟の一環(huán)で信用を得られません。

第三に、同時(shí)期の資料の準(zhǔn)備品質(zhì)に注目しています。

BEPS行動(dòng)計(jì)畫は同期の資料管理に重大な調(diào)整を行い、納稅者に國(guó)別報(bào)告と主文書を提供するよう要求し、多國(guó)籍企業(yè)のグローバル組織構(gòu)造、業(yè)務(wù)説明、集団財(cái)務(wù)と稅務(wù)狀況、及び國(guó)（地域）ごとの収入、利益、既納所得稅などの情報(bào)を提供し、稅務(wù)機(jī)関全體に企業(yè)譲渡価格リスクを評(píng)価するために資料を提供する。

多國(guó)籍納稅者を提案し、同期資料準(zhǔn)備の中で情報(bào)データの不備、不正確さを減少させ、比性分析に重大な欠陥があるなどの問(wèn)題があり、企業(yè)がグローバルグループ情報(bào)と異なる稅収管轄権內(nèi)の稅金関連情報(bào)を提供することを奨勵(lì)する。

同期資料の準(zhǔn)備が悪い企業(yè)はリスクコントロール不足を反映しており、稅務(wù)機(jī)関は譲渡価格調(diào)査のリスクランキングを高める。

第四に、企業(yè)機(jī)能の正確な位置づけに注目しています。

BEPS報(bào)告の核心は稅収が経済活動(dòng)の実質(zhì)と価値創(chuàng)造と一致することを強(qiáng)調(diào)することであり、企業(yè)の経済活動(dòng)と価値創(chuàng)造の直接的な表現(xiàn)はその履行した機(jī)能であり、これによって企業(yè)の価値チェーンにおける利益配分を決定した。

多國(guó)籍納稅者に注意して、職能位置づけは実際に発生した経済活動(dòng)に基づいて認(rèn)定しなければならない。中の子會(huì)社はすでに國(guó)內(nèi)販売、研究開(kāi)発などの機(jī)能を擔(dān)當(dāng)している時(shí)、舊制を簡(jiǎn)単に固守してはいけない。まだ「両端在外」の低利益リターンの契約メーカーと位置づけて、企業(yè)は自発的に稅務(wù)機(jī)関とのコミュニケーションを強(qiáng)化し、事前及び業(yè)務(wù)中の管理段階で機(jī)能に従って利益配分を調(diào)整し、事後に定価調(diào)査のリスクを譲渡されることを避けるべきである。

第五に、業(yè)務(wù)再編の経済実質(zhì)に注目している。

多國(guó)籍企業(yè)のグローバル業(yè)務(wù)再編が日増しに頻繁になり、我が國(guó)の稅法の規(guī)定に基づき、多國(guó)籍納稅者に業(yè)務(wù)再構(gòu)築は合理的な商業(yè)目的に基づき、再構(gòu)築は公平であるべきと注意している。

會(huì)社內(nèi)部の完全な方策決定手順とプロセス資料を確認(rèn)し、董事會(huì)決議、業(yè)務(wù)再構(gòu)築評(píng)価報(bào)告、受取伝票、関連取引先との疎通記録などを含み、再構(gòu)築に関わる各當(dāng)事者の機(jī)能と関連資産の移転は十分に補(bǔ)償され、業(yè)務(wù)再構(gòu)築後の新たな利益配分パターンは経済活動(dòng)の実質(zhì)と価値創(chuàng)造パターンと一致しなければならない。

六は現(xiàn)地化の研究開(kāi)発、マーケティングに対する合理的な補(bǔ)償に高い関心を持っています。

BEPS行動(dòng)計(jì)畫は、無(wú)形資産の開(kāi)発、昇格、維持、保護(hù)と利用はいずれも無(wú)形資産価値創(chuàng)造に屬し、共有であると明確に指摘している。

超過(guò)利潤(rùn)の根拠。

多國(guó)籍納稅者に注意して、中國(guó)子會(huì)社はグループの既存技術(shù)に基づいて現(xiàn)地化、改造、アップグレードを行い、またはグループブランドまたは商標(biāo)に対して現(xiàn)地化マーケティング、保守、顧客ネットワークの構(gòu)築などを行い、無(wú)形資産価値創(chuàng)造に屬し、子會(huì)社の現(xiàn)地化研究開(kāi)発、マーケティングは資産運(yùn)用、人員配置、日常機(jī)能履行などの面で展開(kāi)された実際の仕事、及び無(wú)形資産価値への貢獻(xiàn)を十分に考慮し、グループ価値チェーンの配分において、子會(huì)社の無(wú)形資産の無(wú)形利益を合理的に分配するべきです。

7つは、FATCAとCRSの実施が企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制に與える影響に関心が高いことである。

アメリカの「海外口座稅収コンプライアンス法案」（FATCA）とOECD「金融口座に関する情報(bào)自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)」（CRS）の承諾と実行に參加する國(guó)が増えています。各國(guó)稅務(wù)機(jī)関はお互いの開(kāi)示を通じて、自國(guó)住民の海外金融口座に関する情報(bào)を知ることになります。口座の所有者名稱、住所、納稅識(shí)別番號(hào)、年末口座殘高、分類統(tǒng)計(jì)の配當(dāng)金、利息、資産収入などを含めて、國(guó)家間の稅収協(xié)力がより向上します。

多國(guó)籍納稅者に対して、金融口座の情報(bào)交換が企業(yè)の多國(guó)籍経営リスクに対する內(nèi)部統(tǒng)制の挑戦を十分に認(rèn)識(shí)し、特に配當(dāng)金、利息及び資産性収入に関連する金融口座の管理を規(guī)範(fàn)化しなければならない。

八は注目度が高いです。

國(guó)際稅収は問(wèn)題に従います。

2014年、中國(guó)資本の輸出額は資本の輸入額を超えました。「一帯一路」戦略の実施に伴って、多くの企業(yè)が國(guó)境を越えます。

注意“外に出て行きます”の企業(yè)に注意して、全世界の価値チェーンの配置の中で國(guó)際稅収を確立して意識(shí)に従います。まず東道國(guó)の稅収法律法規(guī)を理解して従わなければなりません。その次に國(guó)外の所得は我が國(guó)の規(guī)定によって帰國(guó)して申告して、稅金をよく使って免稅します。

事後調(diào)査のリスクを避けるために、最後に稅金協(xié)定を十分に運(yùn)用し、協(xié)定の優(yōu)遇待遇を享受し、國(guó)外の不公正な稅収処理に出會(huì)い、相互協(xié)議プログラムを起動(dòng)して自身の権益を守ることができる。

第九に、稅に関する仲介の法律責(zé)任、職業(yè)道徳と節(jié)操に注目しています。

仲介機(jī)構(gòu)は企業(yè)のコンプライアンスを助ける中で重要な役割を果たしています。

多國(guó)籍納稅者に対しては、仲介を委託して稅金に関する事項(xiàng)を処理する時(shí)、雙方の法律責(zé)任を明確にし、仲介機(jī)構(gòu)の職業(yè)道徳と節(jié)操に注目しなければならない。急進(jìn)的な稅務(wù)製品を計(jì)畫しないで、企業(yè)を重大なリスクの中に置かせる。