棚卸資産増値稅のコントロール指標(biāo)はどのように実際に運(yùn)用されますか？

棚卸資産増値稅のコントロール指標(biāo)は、稅金分類の分析においてよく含まれる項(xiàng)目であり、タイプは內(nèi)部指標(biāo)（企業(yè)自身の財(cái)務(wù)データから計(jì)算して獲得し、外部基準(zhǔn)參照は不要）であり、仕入稅額のコントロール値と課稅額のコントロール値を含む。

仕入稅額のコントロール値は理論上、企業(yè)の當(dāng)期に控除できる稅額の上限であり、比較の対象は実際に控除された貨物の仕入稅額（固定資産の一部を除く）である。課稅役務(wù)（例えば、運(yùn)賃、補(bǔ)修加工費(fèi)）は、棚卸資産の原価に計(jì)上するかどうかによって判斷し、計(jì)上すれば含まれる。

ある化工製品卸売企業(yè)の関連財(cái)務(wù)データ：販売収入30076.21元、販売コストは2878269.47元、期首の在庫(kù)は285812.31元、期末の在庫(kù)は216984.82元で、実際に仕入稅額は525452.02元で、実際の課稅額は5457.46元で、前期は稅額0に控除します。

1.仕入稅額のコントロール値=外注コントロール値×適用稅率=(販売コスト+期末棚卸資産-期首棚卸資産)×適用稅率=(2878269.47+216984.82-285812.31)×17%=280941.98×17%=477605.14(元)

2.仕入稅額のコントロール値-実際の控除稅額=477605.1 4-5252.02=-47846.88(元)、結(jié)果<0、測(cè)定値の異常を説明します。

1.課稅額の制御値=(販売粗利益-棚卸資産の増分)×適用稅率-前期留保稅額=(販売収入+期首棚卸資産-販売コスト-期末棚卸資産)×適用稅率-前期留保稅額=(30076.21+285812.31-2169.82)×17%=19123.23×17%=32509.82(元)

或いは：課稅額のコントロール値=販売収入×適用稅率-仕入稅額のコントロール値-前期留保稅額=30076.21×17%-42605.1 4-0=32509.82(元)

2.実際の課稅額-課稅額の制御値=5457.46-32509.82=-27052.36(元)の結(jié)果、＜0、測(cè)定値が異常であることを説明します。

実際の課稅額-課稅額のコントロール値≠仕入稅額のコントロール値-実際に控除した仕入稅額は、検証が不一致で、データの真実性と信頼性が疑われます。

ある紙塑包裝企業(yè)の財(cái)務(wù)データ：販売収入は180650091.12元、販売コストは1736992.20元、期首棚卸資産は149366.33元、期末棚卸資産は1444558.86元、生産コストに計(jì)上する。

減価償卻、償卻部分はそれぞれ694384.34元、180431.40元、0元で、実際には仕入稅額287717068元を控除して、実際に納稅額は193881.04元で、前期は稅額0に控除します。

1.仕入稅額のコントロール値=外注コントロール値×適用稅率≒（販売コスト＋期末棚卸資産-期首棚卸資産-生産コストにおける賃金、減価償卻、償卻部分）×適用稅率=[173699992.2+1444558.86-439366.33-(694384.34+180431.40+0)]×17%=16500368.99×17%

2.仕入稅額のコントロール値-実際の控除稅額=280597-21877-70.68=-72107.95（元）、結(jié)果<0、測(cè)定値の異常を説明します。

1.課稅額の制御値=(販売粗利益-棚卸資産の増分+製品の増値)×適用稅率-前期留保稅額≒(販売収入+期首棚卸資産+生産コストにおける賃金、減価償卻、償卻部分-販売原価-期末棚卸資産)×適用稅率-前期留保稅額=[180650091.12+149366.33+(6943.34+180431.40+0)-1799.86%=

あるいは：課稅額のコントロール値=販売収入×適用稅率-仕入稅額のコントロール値-前期の控除稅額=180650091.12×17%-285062.73-0=265988.82(元)

2.実際の課稅額-課稅額の制御値=193881.04-265988.82=-72107.78（元）、結(jié)果<0、測(cè)定値の異常を説明します。

実際の課稅額-課稅額の制御値=仕入稅額の制御値-実際の控除稅額は、検証が一致しており、データは基本的に信頼されています。

上記の2つの指標(biāo)は、比較結(jié)果≧0であれば、測(cè)定値が正常であることを示しています。比較結(jié)果＜0であれば、絶対値＜10であれば、正常と見(jiàn)なすべきです。計(jì)算変換によるものが多いです。検証値の端數(shù)誤差は無(wú)視されます。

生産原価に計(jì)上した従業(yè)員報(bào)酬、減価償卻、償卻（製品増値）の部分は直接に公共財(cái)務(wù)諸表から取得できないので、企業(yè)の帳簿を調(diào)べる必要があり、年に一度の稅収調(diào)査における特別項(xiàng)目の反映を提案する。

通常の経験から、企業(yè)が最終的に支払う稅金は測(cè)定の異常値を超えます。

分析

コントロール値は、企業(yè)が虛抵しているかどうか、多くの仕入項(xiàng)目に抵當(dāng)しているかどうか、或いは商品の未回転コスト、在庫(kù)を計(jì)算していないかどうかを重點(diǎn)的に検討しなければならない。

この指標(biāo)の商業(yè)部分は原型の公式で、長(zhǎng)い間使われています。工業(yè)部分は筆者が革新して、感度がもっと高いです。

ケース2では、プロトタイプの公式によると、測(cè)定値が正常である（1736992.20+14448.86-439366.33）×17%-287170.68=76610.72（元）、工業(yè)式は測(cè)定値が異常であるだけでなく、明らかに拡大されている（-72107.95元）。

リスク識(shí)別報(bào)告書の仕入稅額制御値差異率（相対値）よりも、この指標(biāo)（絶対値）の方が分かりやすいです。

ケース1では、仕入稅額のコントロール値の差異率=(仕入稅額のコントロール値-実際の控除稅額)÷実際に仕入稅額控除=(477605.1 4-525452.02)÷5252.02=-9.11%で、常に人に雲(yún)蒸霧させて、説明を見(jiàn)ないと正確に分かりません。

課稅額のコントロール値を分析し、企業(yè)が収入を隠しているかどうか、マルチコストをかけているかどうかを重點(diǎn)的に調(diào)査し、業(yè)界の粗利率と業(yè)界稅の負(fù)率などの外部指標(biāo)を結(jié)びつけて、効果がより良い。

この指標(biāo)は筆者が初めて作成したもので、公式原理と理想モデルのテストと検証部分について、詳しくは拙文「在庫(kù)増値稅コントロール指標(biāo)初探」（経済日?qǐng)?bào)社『中國(guó)経済発展と業(yè)界學(xué)術(shù)フォーラムシリーズ——國(guó)稅巻』）を參照してください。

データの整合性を分析するには、特に注意が必要であり、リスク識(shí)別報(bào)告書のデータはそのまま使用できない場(chǎng)合があり、還元計(jì)算が必要である。

更に迅速な処理は、売上稅額は売上収入のみを取って、適用稅率の値を乗じます。実際の収入稅額は在庫(kù)と関係がない要素を取り除きます。

この指標(biāo)と公式は

稅額流転の中の論理的なテストと、方向を示すだけの役割を果たしています。絶対的な正確さを求めていません。

測(cè)定値が異常であると、必ず?jiǎn)栴}があります。測(cè)定値が正常であるという意味ではなく、枕を高くして安心できるという意味でもありません。やはり他の指標(biāo)を合わせて、総合的に検討しなければなりません。

上手に利用すれば、必ず納稅評(píng)価や稅務(wù)検査に役立ちます。

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