稅率設(shè)定が時(shí)代遅れになった個(gè)人稅引き下げの聲が再燃

前回の賃金、給與個(gè)人所得稅（以下「サラリーマン個(gè)人稅」という）の稅率調(diào)整から6年以上が経過(guò)し、住民の収入、物価、特に住宅価格の上昇に伴い、現(xiàn)在のサラリーマン個(gè)人稅の稅率と等級(jí)はすでに合理的ではなく、稅負(fù)擔(dān)を下げる聲が高まっている。新しい総合と分類を結(jié)合した個(gè)人所得稅制度改革案はまだ設(shè)計(jì)中で、実施にはまだスケジュールがない。

にある個(gè)人稅改革全體案の短期的な実施が困難であることと、國(guó)民ができるだけ早く稅金の負(fù)擔(dān)を下げるよう呼びかけていることの矛盾の下で、1つのオプション案は全國(guó)人民代表大會(huì)財(cái)経委員會(huì)の黃奇帆副主任委員を含む官僚?學(xué)者に提案された：先にサラリーマンの個(gè)人稅稅率を下げて、合理的に稅率の等級(jí)を調(diào)整して、これを突破口として個(gè)人所得稅の総合と分類の結(jié)合改革を推進(jìn)する。

現(xiàn)在、45%のサラリーマン個(gè)人稅の最高限界稅率は適度に引き下げることができ、中低所得の稅率等級(jí)間は広く調(diào)整すべきで、稅率は適度に下げなければならない。サラリーマン個(gè)人稅の稅率と等級(jí)間調(diào)整は、財(cái)政収入を考慮し、中低所得者の稅負(fù)擔(dān)を下げ、収入調(diào)整の役割をよりよく発揮すべきである。

　　中所得者の稅率が高すぎる

我が國(guó)の個(gè)人稅制度は分類所得稅制であり、具體的にはサラリーマン、労務(wù)報(bào)酬所得、個(gè)人事業(yè)主の生産経営所得、財(cái)産譲渡所得などを含む11種類に分類される。

最も庶民の関心を集めているサラリーマン個(gè)人稅は超過(guò)累進(jìn)稅率を採(cǎi)用している。中低サラリーマン所得納稅者の稅負(fù)擔(dān)を下げ、それによって高所得者に対する調(diào)整を強(qiáng)化するため、2011年9月、國(guó)務(wù)院はサラリーマン個(gè)人稅の課稅點(diǎn)を3500元に引き上げ、これまでの9級(jí)稅率を7級(jí)に縮小し、稅率範(fàn)囲は3%~ 45%だった。

黃奇帆氏は今年の全國(guó)両會(huì)で財(cái)政予算報(bào)告書(shū)を?qū)徸hした際、ここ數(shù)年は徴集點(diǎn)の引き上げ、稅率レベルの調(diào)整などの改善措置があったが、現(xiàn)在の経済発展レベルの引き上げ、住民所得方式の変化などの新しい情勢(shì)には適応していないと述べた。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局のデータによると、2011年の都市部住民の1人當(dāng)たり可処分所得は21810元、2016年の數(shù)字は33616元で、2011年より約54%増加した。

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政稅収研究センターの楊志勇主任は第一財(cái)経記者に、「現(xiàn)在、我が國(guó)のサラリーマンの稅率は高すぎて、稅率のレベルが狹く、ハイエンド人材の誘致や中産層の育成には不利だ」と話した。この問(wèn)題はすでに際立っており、できるだけ早く調(diào)整する必要がある。

「例えば、あなたのサラリーマン収入は3500元と三険一金の関連費(fèi)用を差し引いた後、4500元から9000元を超えた部分では、稅率は10%から20%に跳ね上がり、9000元から35000元の一部の稅率は25%に上昇した。稅率の等級(jí)間隔が狹すぎて、収入が少し高くなって稅率の上昇幅が大きくて、これは中産層を育成するのに不利です。」普華永道中國(guó)個(gè)人稅務(wù)コンサルティングパートナーの張健菁氏は記者に語(yǔ)った。

上海の一家金融機(jī)関のある一般従業(yè)員は、稅抜きで月9000元以上、稅金を1000元以上納めている。彼は第一財(cái)経記者に、上海では家賃が給料の3分の1を占めており、基本的にお金を貯めることができず、さらに家を買うことを望んでいないと伝えた?，F(xiàn)在、4500 ~ 9000元の部分に20%の稅率が適用されているのは高すぎる。

個(gè)人稅の現(xiàn)在の超過(guò)累進(jìn)等級(jí)は中産層の形成に不利である。近年の個(gè)人所得の増加に伴い、2011年には15%が廃止されたの稅率等級(jí)によって、課稅所得額が4500元を超えた部分の稅率が直接10%から20%にジャンプし、これによって中所得者の稅負(fù)擔(dān)が明らかに増加し、現(xiàn)在、國(guó)は中所得者の比重を拡大することを提案しており、個(gè)別稅率の調(diào)整を検討する。

現(xiàn)在、我が國(guó)の個(gè)人稅はサラリーマン稅を主とし、中高所得サラリーマンの貢獻(xiàn)が大きい。

　　高い稅率人材の集積に不利である

現(xiàn)在のサラリーマンの個(gè)人稅は中産層の育成に不利であるだけでなく、最高45%の限界稅率が高すぎる（月課稅所得額が8萬(wàn)元を超える）ため、ハイエンド人材を中國(guó)（大陸部）で納稅させるのに不利であり、消費(fèi)をある程度抑制しているが、真の富豪は多くの租稅回避手段を通じて高稅率を回避し、個(gè)人稅の「引き上げ」を難しくしている。

黃奇帆氏によると、現(xiàn)在、個(gè)人所得稅の最も顕著な問(wèn)題はサラリーマン所得が45%の最高限界稅率を?qū)g行することだという。周辺に比べて、中國(guó)香港は15%、シンガポールは22%だった。発展途上國(guó)と比べて、ロシアロスは13%、ブラジルは27.5%、先進(jìn)國(guó)に比べてカナダは33%、米國(guó)は39.6%だった。これらの國(guó)や地域の稅引前控除項(xiàng)目も少なくなく、投資による住宅購(gòu)入、住宅ローン金利、子女學(xué)費(fèi)用、診察、扶養(yǎng)などの大きな項(xiàng)目は半分ほど控除されます。

黃奇帆氏によると、多くの多國(guó)籍企業(yè)のアジア太平洋地域での収入の半分以上は我が國(guó)から來(lái)ているが、そのアジア太平洋本部の大部分は中國(guó)の香港、シンガポールに設(shè)置されている。主な原因の一つは我が國(guó)の個(gè)人所得稅の稅率が高すぎて、近隣國(guó)や地域の2倍以上に達(dá)していると同時(shí)に、合理的な免稅還付政策もないことだ?，F(xiàn)在、サラリーマンを主とする労働所得の個(gè)人稅の最高45%の稅率は資本所得の20%の個(gè)人稅の稅率よりはるかに高く、これもサラリーマンの不満を引き起こしている。

中央財(cái)経大學(xué)稅務(wù)學(xué)院の樊勇副院長(zhǎng)は記者団に、個(gè)人稅稅制の設(shè)計(jì)當(dāng)初、我が國(guó)には資本が不足していたため、當(dāng)時(shí)は資本に対して軽稅、労働に対して重稅だったと話した?，F(xiàn)在、客観的條件はすでに変化しており、労働所得をより奨勵(lì)し、資本への課稅を強(qiáng)化し、労働所得と資本所得の稅負(fù)擔(dān)レベルを均衡させるべきである。

黃奇帆氏によると、サラリーマン、特に専門技術(shù)人材は、収入源が単一で、稅収が単位から源泉徴収されて個(gè)人所得の主力となっているため、この比率は70%前後に上昇しているが、米國(guó)の個(gè)人所得稅の70%前後が10%の高所得者から來(lái)ている。対照的に、我が國(guó)の高所得層は租稅回避の動(dòng)機(jī)が強(qiáng)く、方式が多い。そのため、高い稅率は私たちに相応の高い稅金をもたらしていません。

もちろん、國(guó)內(nèi)で取得した収入を海外に出すことは稅金を払わないことを意味するわけではありません。張健菁氏によると、中國(guó)政府はすでに金融口座の稅金関連情報(bào)自動(dòng)交換基準(zhǔn)（CRS）に署名しており、他國(guó)と金融口座の稅金関連情報(bào)を交換し、將來(lái)的には個(gè)人の海外収入を自國(guó)の稅務(wù)機(jī)関が把握することになる。

　　下方修正サラリーマン稅率提案が一致しない

現(xiàn)在のサラリーマン個(gè)人稅の稅率と等級(jí)間の調(diào)整はすでに一定の共通認(rèn)識(shí)に達(dá)しており、つまり45%の最高限界稅率を下げ、稅率の等級(jí)間を減らし、等級(jí)間の範(fàn)囲を拡大すべきである。具體的にどのように各方面を調(diào)整するかは異なる意見(jiàn)がある。黃奇帆氏は、まず個(gè)人所得稅のうちサラリーマン所得の最高稅率を45%から25%に引き下げ、個(gè)人所得稅の総合と分類を結(jié)びつけた改革を推進(jìn)する突破口とすることを提案した。

楊志勇氏は記者団に、周辺國(guó)と地域の個(gè)人稅の最高稅率がより低く、企業(yè)所得稅の稅負(fù)擔(dān)（25%）に対応していることを考慮すると、我が國(guó)のサラリーマン個(gè)人稅の稅率の最高限界稅率は25%。彼は、現(xiàn)行のサラリーマン個(gè)人稅7枠を6枠に下げ、月の課稅所得額を5000元以下にし、3%の稅率を適用することができると提案した。5000 ~ 1萬(wàn)元に5%の稅率を適用する。1萬(wàn)~ 5萬(wàn)元適用10%の稅率5萬(wàn)元~ 10萬(wàn)元は15%の稅率を適用する。10萬(wàn)元~ 20萬(wàn)元に20%の稅率を適用する。20萬(wàn)元以上は25%の稅率を適用する。

樊勇氏は記者に、サラリーマンの稅率と等級(jí)距離を下げる前に、所得全體に占める個(gè)人稅の比重がどの程度のレベルに保たれているかを考慮すべきだと伝えた。今回の稅制改革に基づいて直接稅（例えば個(gè)人稅）の比重を上げれば、下がる低間接稅の比重の大きい方向、個(gè)人稅の稅率と等級(jí)距離の調(diào)整後、個(gè)人稅の収入が大幅に下落すれば明らかに改革の方向に合わない。そのため、実際の操作では、個(gè)人稅ビッグデータに基づいて稅率と等級(jí)距離レベルを合理的に定義する必要があります。

樊勇氏は、サラリーマン個(gè)人稅の稅率を大幅に下げるのは簡(jiǎn)単だが、所得調(diào)節(jié)の役割と効果は正確ではないとみている。住宅ローン金利、教育支出などの稅金特別控除方式を?qū)毪工毪长趣?、個(gè)人負(fù)擔(dān)と密接につながり、減稅効果がより良い。

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