稅率設定が時代遅れになった個人稅引き下げの聲が再燃

前回の賃金、給與個人所得稅（以下「サラリーマン個人稅」という）の稅率調整から6年以上が経過し、住民の収入、物価、特に住宅価格の上昇に伴い、現在のサラリーマン個人稅の稅率と等級はすでに合理的ではなく、稅負擔を下げる聲が高まっている。新しい総合と分類を結合した個人所得稅制度改革案はまだ設計中で、実施にはまだスケジュールがない。

にある個人稅改革全體案の短期的な実施が困難であることと、國民ができるだけ早く稅金の負擔を下げるよう呼びかけていることの矛盾の下で、1つのオプション案は全國人民代表大會財経委員會の黃奇帆副主任委員を含む官僚?學者に提案された：先にサラリーマンの個人稅稅率を下げて、合理的に稅率の等級を調整して、これを突破口として個人所得稅の総合と分類の結合改革を推進する。

現在、45%のサラリーマン個人稅の最高限界稅率は適度に引き下げることができ、中低所得の稅率等級間は広く調整すべきで、稅率は適度に下げなければならない。サラリーマン個人稅の稅率と等級間調整は、財政収入を考慮し、中低所得者の稅負擔を下げ、収入調整の役割をよりよく発揮すべきである。

　　中所得者の稅率が高すぎる

我が國の個人稅制度は分類所得稅制であり、具體的にはサラリーマン、労務報酬所得、個人事業主の生産経営所得、財産譲渡所得などを含む11種類に分類される。

最も庶民の関心を集めているサラリーマン個人稅は超過累進稅率を採用している。中低サラリーマン所得納稅者の稅負擔を下げ、それによって高所得者に対する調整を強化するため、2011年9月、國務院はサラリーマン個人稅の課稅點を3500元に引き上げ、これまでの9級稅率を7級に縮小し、稅率範囲は3%~ 45%だった。

黃奇帆氏は今年の全國両會で財政予算報告書を審議した際、ここ數年は徴集點の引き上げ、稅率レベルの調整などの改善措置があったが、現在の経済発展レベルの引き上げ、住民所得方式の変化などの新しい情勢には適応していないと述べた。國家統計局のデータによると、2011年の都市部住民の1人當たり可処分所得は21810元、2016年の數字は33616元で、2011年より約54%増加した。

中國社會科學院財政稅収研究センターの楊志勇主任は第一財経記者に、「現在、我が國のサラリーマンの稅率は高すぎて、稅率のレベルが狹く、ハイエンド人材の誘致や中産層の育成には不利だ」と話した。この問題はすでに際立っており、できるだけ早く調整する必要がある。

「例えば、あなたのサラリーマン収入は3500元と三険一金の関連費用を差し引いた後、4500元から9000元を超えた部分では、稅率は10%から20%に跳ね上がり、9000元から35000元の一部の稅率は25%に上昇した。稅率の等級間隔が狹すぎて、収入が少し高くなって稅率の上昇幅が大きくて、これは中産層を育成するのに不利です。」普華永道中國個人稅務コンサルティングパートナーの張健菁氏は記者に語った。

上海の一家金融機関のある一般従業員は、稅抜きで月9000元以上、稅金を1000元以上納めている。彼は第一財経記者に、上海では家賃が給料の3分の1を占めており、基本的にお金を貯めることができず、さらに家を買うことを望んでいないと伝えた。現在、4500 ~ 9000元の部分に20%の稅率が適用されているのは高すぎる。

個人稅の現在の超過累進等級は中産層の形成に不利である。近年の個人所得の増加に伴い、2011年には15%が廃止されたの稅率等級によって、課稅所得額が4500元を超えた部分の稅率が直接10%から20%にジャンプし、これによって中所得者の稅負擔が明らかに増加し、現在、國は中所得者の比重を拡大することを提案しており、個別稅率の調整を検討する。

現在、我が國の個人稅はサラリーマン稅を主とし、中高所得サラリーマンの貢獻が大きい。

　　高い稅率人材の集積に不利である

現在のサラリーマンの個人稅は中産層の育成に不利であるだけでなく、最高45%の限界稅率が高すぎる（月課稅所得額が8萬元を超える）ため、ハイエンド人材を中國（大陸部）で納稅させるのに不利であり、消費をある程度抑制しているが、真の富豪は多くの租稅回避手段を通じて高稅率を回避し、個人稅の「引き上げ」を難しくしている。

黃奇帆氏によると、現在、個人所得稅の最も顕著な問題はサラリーマン所得が45%の最高限界稅率を実行することだという。周辺に比べて、中國香港は15%、シンガポールは22%だった。発展途上國と比べて、ロシアロスは13%、ブラジルは27.5%、先進國に比べてカナダは33%、米國は39.6%だった。これらの國や地域の稅引前控除項目も少なくなく、投資による住宅購入、住宅ローン金利、子女學費用、診察、扶養などの大きな項目は半分ほど控除されます。

黃奇帆氏によると、多くの多國籍企業のアジア太平洋地域での収入の半分以上は我が國から來ているが、そのアジア太平洋本部の大部分は中國の香港、シンガポールに設置されている。主な原因の一つは我が國の個人所得稅の稅率が高すぎて、近隣國や地域の2倍以上に達していると同時に、合理的な免稅還付政策もないことだ。現在、サラリーマンを主とする労働所得の個人稅の最高45%の稅率は資本所得の20%の個人稅の稅率よりはるかに高く、これもサラリーマンの不満を引き起こしている。

中央財経大學稅務學院の樊勇副院長は記者団に、個人稅稅制の設計當初、我が國には資本が不足していたため、當時は資本に対して軽稅、労働に対して重稅だったと話した。現在、客観的條件はすでに変化しており、労働所得をより奨勵し、資本への課稅を強化し、労働所得と資本所得の稅負擔レベルを均衡させるべきである。

黃奇帆氏によると、サラリーマン、特に専門技術人材は、収入源が単一で、稅収が単位から源泉徴収されて個人所得の主力となっているため、この比率は70%前後に上昇しているが、米國の個人所得稅の70%前後が10%の高所得者から來ている。対照的に、我が國の高所得層は租稅回避の動機が強く、方式が多い。そのため、高い稅率は私たちに相応の高い稅金をもたらしていません。

もちろん、國內で取得した収入を海外に出すことは稅金を払わないことを意味するわけではありません。張健菁氏によると、中國政府はすでに金融口座の稅金関連情報自動交換基準（CRS）に署名しており、他國と金融口座の稅金関連情報を交換し、將來的には個人の海外収入を自國の稅務機関が把握することになる。

　　下方修正サラリーマン稅率提案が一致しない

現在のサラリーマン個人稅の稅率と等級間の調整はすでに一定の共通認識に達しており、つまり45%の最高限界稅率を下げ、稅率の等級間を減らし、等級間の範囲を拡大すべきである。具體的にどのように各方面を調整するかは異なる意見がある。黃奇帆氏は、まず個人所得稅のうちサラリーマン所得の最高稅率を45%から25%に引き下げ、個人所得稅の総合と分類を結びつけた改革を推進する突破口とすることを提案した。

楊志勇氏は記者団に、周辺國と地域の個人稅の最高稅率がより低く、企業所得稅の稅負擔（25%）に対応していることを考慮すると、我が國のサラリーマン個人稅の稅率の最高限界稅率は25%。彼は、現行のサラリーマン個人稅7枠を6枠に下げ、月の課稅所得額を5000元以下にし、3%の稅率を適用することができると提案した。5000 ~ 1萬元に5%の稅率を適用する。1萬~ 5萬元適用10%の稅率5萬元~ 10萬元は15%の稅率を適用する。10萬元~ 20萬元に20%の稅率を適用する。20萬元以上は25%の稅率を適用する。

樊勇氏は記者に、サラリーマンの稅率と等級距離を下げる前に、所得全體に占める個人稅の比重がどの程度のレベルに保たれているかを考慮すべきだと伝えた。今回の稅制改革に基づいて直接稅（例えば個人稅）の比重を上げれば、下がる低間接稅の比重の大きい方向、個人稅の稅率と等級距離の調整後、個人稅の収入が大幅に下落すれば明らかに改革の方向に合わない。そのため、実際の操作では、個人稅ビッグデータに基づいて稅率と等級距離レベルを合理的に定義する必要があります。

樊勇氏は、サラリーマン個人稅の稅率を大幅に下げるのは簡単だが、所得調節の役割と効果は正確ではないとみている。住宅ローン金利、教育支出などの稅金特別控除方式を導入することで、個人負擔と密接につながり、減稅効果がより良い。

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