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    銷售退回怎么處理

    2007/8/3 10:30:00 來源: 新華會(huì)計(jì)網(wǎng)評論(0)41364

    由于產(chǎn)品的質(zhì)量問題,銷售退回業(yè)務(wù)時(shí)常發(fā)生,而且情況各異。 非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回可分兩種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理: 收入確認(rèn)前退回。此時(shí)發(fā)生銷售退回,只需將發(fā)出商品成本轉(zhuǎn)回庫存商品即可,即借:庫存商品,貸:發(fā)出商品。 收入確認(rèn)后退回。無論本年或以前年度銷售,當(dāng)月發(fā)生銷售退回時(shí),應(yīng)開具“紅字”增值稅專用發(fā)票等,會(huì)計(jì)處理時(shí)用紅字貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))”,并沖減退回當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本(可直接從當(dāng)月銷售數(shù)量中扣除已退回的數(shù)量,或單獨(dú)計(jì)算本月退回商品的成本,并按退回月份成本計(jì)算)、稅金等;涉及現(xiàn)金折扣或銷售折讓的,退回時(shí)一并調(diào)整。 【案例1】A企業(yè)收到上月(或以前年度)銷售的不合格甲產(chǎn)品5件,貨款2000元以銀行存款退回,假若合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。購貨方已享受了2%的現(xiàn)金折扣。根據(jù)“紅字”增值稅專用發(fā)票、入庫單等進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。借:主營業(yè)務(wù)收入2000貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)銀行存款2140 財(cái)務(wù)費(fèi)用200借:庫存商品———甲產(chǎn)品1750貸:主營業(yè)務(wù)成本———甲產(chǎn)品1750 資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回也可分兩種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理: 收入確認(rèn)前退回。因不涉及損益,故會(huì)計(jì)處理同前。 收入確認(rèn)后退回。以前年度銷售的商品,在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生的銷售退回業(yè)務(wù),應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,并考慮企業(yè)所得稅應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法的會(huì)計(jì)處理,同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字及來年的資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。 【案例2】A企業(yè)于2004年10月7日銷售一批甲商品給B公司,價(jià)款200000元,增值稅34000元,銷售成本165000元,銷貨款于2004年12月31日尚未收到。A企業(yè)于2004年12月27日接到B公司通知,B公司在驗(yàn)收商品時(shí),發(fā)現(xiàn)該批商品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題需要退貨。A企業(yè)與B公司就退貨事項(xiàng)已進(jìn)行了協(xié)商。A企業(yè)于2004年12月31日編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)將該公司的應(yīng)收賬款及按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備已列示。2005年2月1日A企業(yè)與B公司就退貨事項(xiàng)協(xié)商不成,A企業(yè)2005年2月14日(2004年年報(bào)尚未報(bào)出)收到退回的商品及其增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。 假設(shè)A企業(yè)所得稅稅率為33%,分別采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法核算,盈余公積的提取比例為15%。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下: 假定采用應(yīng)付稅款法核算 ①調(diào)整銷售收入借:以前年度損益調(diào)整200000貸:應(yīng)收賬款———B公司234000 應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34000(紅字) ②調(diào)整計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備借:壞賬準(zhǔn)備11700貸:以前年度損益調(diào)整11700 ③調(diào)整銷售成本借:庫存商品165000貸:以前年度損益調(diào)整165000 ④調(diào)整應(yīng)交所得稅=(200000-165000-11700)×33%=7689借:應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅7689貸:以前年度損益調(diào)整7689 ⑤將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目借:利潤分配———未分配利潤15611(200000-165000-11700-7689)貸:以前年度損益調(diào)整15611 ⑥調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字借:盈余公積2341.65(15611×15%)貸:利潤分配———未分配利潤2341.65 ⑦調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字 ⑧A企業(yè)2005年的資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)應(yīng)按調(diào)整后的⑦數(shù)字填列。 假定采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算,①、②和③的會(huì)計(jì)處理同前,④因計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備屬發(fā)生的可抵減的時(shí)間性差異,所影響的所得稅額3861元(11700×33%)計(jì)入“遞延稅款”借方,因此調(diào)整的應(yīng)交所得稅=(200000-165000)×33%=11550元,所得稅7689元(11550-3861)。借:應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅11550 貸:遞延稅款3861以前年度損益調(diào)整7689⑤和⑥的會(huì)計(jì)處理同前。 會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字調(diào)整基本同前,只有應(yīng)交稅金數(shù)額不同,以及將“遞延稅款”借方調(diào)整至貸方。
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