現代產權理論及其對會計學的啟示

「摘要」產權在本質上是由人在使用稀缺物時所發生的與他人之間的行為關系或制度安排。現代產權理論認為，經濟學在本質上是對稀缺資源的產權問題研究，因此，經濟學的一切問題都是可以在產權理論框架分析的。雖然產權在法律上界定清晰是交易的前提，但由于交易成本為正，產權并非在事實上完全界定清楚了，所以，自由交易從而契約關系在本質上是一個通過定價而對產權進行再界定的過程，這一過程也是資源配置向更優點不斷收斂的過程。未界定的產權作為公共財富被置于公共領域，由交易各方自由攫取，并在各自的約束下最終達到產權博弈均衡狀態。最后從這一產權理論思路出發，談了對會計學發展及影響的幾點啟示。 　　「關鍵詞」現代產權理論　　會計學啟示 　　產權及其制度分析是古典政治經濟學尤其是馬克思主義政治經濟學分析的一個傳統。但是，從19世紀后期的邊際主義革命開始，經濟學在力圖使它變得更像自然科學那樣可用嚴密的數學工具處理的一門科學的過程中，產權及其制度等因素便從經濟學分析的視野中消失了。這一點集中體現在新古典主義的一般均衡理論體系中。由于該理論假定交易費用為零，信息完全等，經濟人追求最大化的交易行為可使資源配置達至帕累托佳境，而一切產權、制度、組織甚至國家都是多余的。雖然在新古典主義經濟學中，存在企業理論和外部性理論，但是，企業在它那里只是一個投入產出的黑箱，因而企業理論充其量只是一個生產函數理論，無力解釋企業內部復雜的契約關系和企業效率；而它對外部性的看法則偏執地沉浸于“庇古教條”之中，無視外部性問題的相互性及其產權本質。美國經濟學家羅納德。科斯在1937年和1960年兩篇經典論文中對新古典主義這兩個方面發起了進攻。他通過引入交易費用概念，成功地把產權和制度因素重新納入經濟學的分析框架里，從而推動了現代產權經濟學、新制度經濟學和現代企業理論的產生和發展。在現代產權理論看來，現實的經濟世界，交易費用不僅為正且通常十分巨大，因此產權不再是無關緊要的了，而是影響經濟組織和資源配置效率以及經濟增長十分重要的因素。由于產權經濟學家們的努力，現代產權經濟學在解釋個人的激勵行為、企業與市場的替代、企業制度變遷、經濟發展等許多重大問題上表現出較佳的“業績”，不僅使其成為現代經濟學的一門顯學，而且對于經濟學和管理學相關學科的發展均產生了重要影響。 　　我們在這里介紹現代產權理論，是想看一看產權理論的分析方法是否可以對會計學的研究有所啟示。因此，本文擬對產權概念的分析為起點，從經濟學的核心話題即資源配置效率的角度，介紹產權的起源、變遷以及產權交易的理論；在此基礎上，力圖對現代產權理論的基本分析方法作一個限于作者水平的理論概括；最后，就現代產權理論及其基本分析方法在會計學中的運用談幾點不成熟的想法。 　　一、產權的定義和功能 　　（一）產權的定義 　　產權或財產權利（property rights），據說在經濟學界是一個比較混亂的概念，不同的學者從不同角度賦予它不同的含義。即使在現代產權經濟學的論著中，其定義也不盡相同。下面我們引出幾例權威的產權定義。 　　著名的產權經濟學家阿爾欽在新帕爾格雷夫經濟學大辭典中把產權定義為：“是一種通過社會強制而實現的對某種經濟物品的多種用途進行選擇的權利”。（伊特韋爾等，1987，中譯本（下同），第1101頁）在這里，社會強制，可以是由國家的法律來實施，也可以是由通行的倫理道德規范或習俗來實施；經濟物品，是指能給人帶來效用或滿足的任何東西；如果從狹義上說，財產只是有形的外在稀缺物，而從廣義上講，它還可以包括一切無形的稀缺物，如商譽，人力資源等；權利在這里是復數，不僅包括人們通常說的使用權、轉讓權、收益權等多種權利，而且在每一類權利中，財產的所有者在社會強制下還擁有多種可選擇的權利，例如轉讓權，他既有權選擇市場拍賣的方式轉讓財產，也有權選擇贈予的方式轉讓他的財產。 　　現代產權經濟學的開山鼻祖科斯，在現代產權理論的經典論文中，把產權定義為財產所有者的行為權利，即可以做什么和不可以做什么的權利。他說：“我們說某人擁有土地，并把它當作生產要素，但土地所有者實際上所擁有的是實施一定行為的權力。土地所有者的權力并不是無限的。對他來說，通過挖掘將土地移到其他地方也是不可能的，雖然他可能阻止某人利用‘他的’土地，但在其他方面就未必如此。”（科斯，1960，中譯本（下同），第123頁）科斯在這里是從外部性的角度來定義的，以便說明“行使一種權利（使用一種生產要素）的成本，正是該權利的行使使別人蒙受的損失——不能穿越、停車、蓋房、觀賞風景、享受安謐和呼吸新鮮空氣。”（科斯，1960，第123頁）所以，在科斯看來，外部性在本質上就是一個產權問題。 　　雖然另一位產權經濟學家德姆塞茨也是從外部性的角度來定義產權的，但是，他更強調產權的功能和作用。他說：“產權是一種社會工具，其重要性來自以下事實：產權幫助人形成那些當他與他人打交道時能夠合理持有的預期。這種預期通過法律、習俗以及社會道德等等表達出來。”因此，“產權具體規定了如何使人們受益，如何使之受損，以及為調整人們的行為，誰必須對誰支付費用。”（德姆塞茨，1988，中譯本（下同）第129頁）所以，產權在這里是作為一種制度安排，以規范人們的行為，使外部性內部化。 　　菲呂博騰和配杰威齊在綜述現代產權理論時，對產權下了一個認為能為大多數人認可的定義，即“產權不是指人與物之間的關系，而是指由物的存在及關于它們的使用所引起的人們之間相互認可的行為關系。……它是一系列用來確定每個人相對于稀缺資源使用時的地位的經濟和社會關系。”（1972，中譯本（下同），第204頁）他們認為，這一定義基本上符合羅馬法、普通法和現行的法律，以及馬克思主義經濟學和現代經濟學對產權的理解。 　　雖然上述有關產權定義的表述各不相同，但是我們認為，現代產權經濟學對產權概念具有以下共識：第一，產權不再簡單地被看作人與外界稀缺物之間的關系，而是看作人在使用這一稀缺物時所發生的與他人之間的行為關系。正如德姆塞茨所說：“在魯濱遜。克盧索的世界里，產權沒有用武之地。”（德姆塞茨，1988，第129頁）這一認識與馬克思主義經濟學強調所有制或所有權的生產關系性質是相通的。第二，產權不只是所有權，而是一組權利束，它不僅包括產權行為主體可以行使的各種權利，而且還包括不可行使的權利。正如科斯所說：“對個人權力無限制的制度實際上就是無權力的制度。”（科斯，1960，第204頁）第三，產權作為一種人造的社會工具或制度安排，在協調和規范人們爭奪稀缺資源行為的過程中必須得到社會的強制實施，否則，產權就是“一紙空文”，毫無意義可言。我以為，這三點共識是對產權概念基本性質的界定，其他一切分歧主要是源于研究的視角不同。 　　（二）產權與交易費用 　　談到產權，不可避免地要涉及交易費用（transaction costs）概念。尼漢斯在新帕爾格雷夫經濟學大辭典里把交易費用看成是起因于產權的轉移，即由于產權的分散和交易才導致交易費用的存在（伊特韋爾等，1987，第730頁）。這就是說，在一個人的世界里雖然存在生產費用，但由于沒有產權，也不需要交易，從而也就不存在交易費用。從這個角度看，交易費用產生于產權主體之間的交易摩擦。正是在這種意義上，斯蒂格勒和威廉姆森都把交易費用形象地比喻為物理學中的摩擦力。 　　我們知道，在傳統的新古典主義經濟學中是沒有交易費用的，是科斯在1937年首先把交易費用因素引入經濟學的分析框架，此后，人們運用交易費用分析方法，推動了經濟學的許多新發展。但是，交易費用并沒有取得一個一致的意見。在經典的交易費用論文中，科斯把交易費用主要概括為發現相對價格的成本和簽訂合約的成本。（科斯，1937，中譯本（下同），第6頁）但是，后來的一些經濟學家趨向于把交易費用作更寬泛的理解，認為交易費用就是一切制度運行的成本，是除生產費用以外的一切成本。我個人認為，如果這樣來理解，交易費用就是一個十分不好定義的概念。所以，我比較贊同馬修斯對交易費用所下的定義。他認為，交易費用是事前發生的為達成（arranging）一項合約而支付的成本和事后發生的監督（monioring）、貫徹（enforcing）該項合約而支付的費用（Matthews，1986）。從這一定義來理解，那么，交易費用可以細分為以下六個方面的費用支出（Thrainn，1990，pp.5）：（1）搜尋有關價格分布、產品質量和勞動投入的信息；（2）為尋找對已有利的價格或交易位置，買賣雙方進行的討價還價；（3）合約簽訂過程中的各項開支；（4）監督合約的執行，了解對方是否遵守合約的條款；（5）當發現對方違約時，強制合約執行，并發現所造成的損失；（6）保護產權，以防止第三者侵犯。 　　雖然交易費用起源于產權交易，但是，產權制度的不同安排，直接影響交易費用的大小。科斯定理指出，在交易為零時，產權作任何安排都是無所謂的；但在交易費用為正時，產權對資源配置的效率就起著至關重要的作用。所以，張五常極而言之，把產權制度的不同安排從而交易費用的大小，看作是決定一國經濟增長的關鍵因素。 　　（三）產權的種類 　　產權一般可以分為私有產權和共有產權兩個基本大類。私有產權，是指財產權利完全界定給個人行使，即個人完全擁有對經濟物品多種用途進行選擇的排他性權利，即完全受個人意志的支配。但是，私有產權并非是指各種權利永遠不可分地完全掌握在個人手中，也就是說，私有產權具有可分割性、可分離性和可讓渡性，正是由于這一特性，私有產權制度推動了市場經濟的發展。共有產權或公共產權，是指財產的權利界定給公眾行使，即任何人在行使對公共資源的某項選擇權利時，并不排斥他人對該資源行使同樣的權利。例如，我到公海里以怎樣的方式捕魚的權利，與他人在此海捕魚的權利是完全一樣的。純粹的共有產權與私有產權的一個重要區別，就是共有產權不具有排他性，任何人都可以