盤點(diǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理建議

　　應(yīng)收賬款是指對(duì)企業(yè)因賒銷商品、提供勞務(wù)過程中形成的應(yīng)向客戶收取、但尚未收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)向客戶收取的全部款項(xiàng)和價(jià)外費(fèi)用，如代墊的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，以及應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的增值稅等。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)很常見并且十分重要的資產(chǎn)，它的安全性及質(zhì)量會(huì)影響到企業(yè)的資源、損益情況、現(xiàn)金流量，甚至對(duì)企業(yè)的發(fā)展也有十分重要的影響。

　　目前，在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，應(yīng)收賬款管理還存在一些問題：

　　1、應(yīng)收賬款管理制度不夠健全。在現(xiàn)代企業(yè)中，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理制度還不健全。如果沒有健全的管理制度作為基礎(chǔ)，對(duì)應(yīng)收賬款的相關(guān)工作進(jìn)行約束，必將加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在一些企業(yè)，對(duì)于合同管理、銷售管理、應(yīng)收賬款日常管理均沒有系統(tǒng)的制度，沒有對(duì)具體操作步驟的操作規(guī)范和經(jīng)辦人的權(quán)責(zé)利加以規(guī)定。制度的不夠健全，一方面加大了應(yīng)收賬款管理的難度。另一方面，對(duì)應(yīng)收賬款的安全回收也沒有保障。同時(shí)，由于制度缺失，也使內(nèi)部審計(jì)無據(jù)可依，無法發(fā)揮其在保證各項(xiàng)工作順利開展、保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全方面的積極作用。

　　2、部門職責(zé)分工不夠明確。在一些企業(yè)中，目前對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作尚沒有明確的分工。賒銷客戶的審核及賒銷額度的審批職責(zé)在相關(guān)部門，但審批結(jié)束后，對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)開展執(zhí)行情況及額度使用的跟蹤和監(jiān)督，并沒有相關(guān)的部門進(jìn)行負(fù)責(zé)。如果業(yè)務(wù)執(zhí)行正常，則并未顯現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)。但是，如果客戶支付困能，出現(xiàn)逾期或壞賬，由于沒有預(yù)前跟蹤和監(jiān)督，將對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，由于部門分工的不明確，沒有相關(guān)部門進(jìn)行承擔(dān)，最有利的追索時(shí)機(jī)將而延誤，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)沒有及時(shí)把控，造成應(yīng)收賬款管理中存在的重大隱患。

　　3、壞賬管理有待加強(qiáng)。壞賬管理是應(yīng)收賬款管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。對(duì)于一些企業(yè)而言，由于管理制度不夠健全，管理手段存在缺失，經(jīng)常有大額壞賬產(chǎn)生，但在壞賬的確認(rèn)及處理方面缺乏統(tǒng)一的方法和標(biāo)準(zhǔn)。具體的操作方法往往是等到年中及年末審計(jì)的時(shí)候，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所代為確認(rèn)并作相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。由于企業(yè)對(duì)壞賬的確認(rèn)及處理程序存在著一定的認(rèn)知不足，也給應(yīng)收賬款的管理帶來了一定的盲目性和隨意性。

　　4、應(yīng)收賬款的運(yùn)用力度不夠。應(yīng)收賬款產(chǎn)生后，如果加以利用將會(huì)給企業(yè)帶來實(shí)質(zhì)性的價(jià)值。如果不加以利用管理，安全足額回收將存在一定的不確定性，給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。在目前的一些企業(yè)中，在新業(yè)務(wù)模式的探索方面缺乏足夠的動(dòng)力，所以目前其對(duì)應(yīng)收賬款的管理僅僅停留在風(fēng)險(xiǎn)的防范上，卻沒有采用外部的力量杜絕風(fēng)險(xiǎn)，更沒有發(fā)掘其利用空間。這實(shí)際上是一種資源閑置與浪費(fèi)，尤其是對(duì)于一家資金短缺的企業(yè)來說，運(yùn)用新的資產(chǎn)管理手段，合理利用應(yīng)收賬款，合理降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，能給企業(yè)發(fā)展帶來意想不到的收獲。同時(shí)，還應(yīng)開拓其他領(lǐng)域及方式來管理應(yīng)收賬款。

　　企業(yè)應(yīng)收賬款的管理建議：

　　加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，是應(yīng)收賬款管理制度中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。只有在應(yīng)收賬款到期前采取必要措施防止壞賬產(chǎn)生，才能化被動(dòng)為主動(dòng)，如若等到應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期，很難避免損失。

　　首先，建立內(nèi)部控制度。ERP系統(tǒng)銷售合同的制定、收款、開提單、開發(fā)票等流程，必須職責(zé)明確、互相牽制。對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)而言，賒銷額度設(shè)定崗位和實(shí)際業(yè)務(wù)操作崗位必須分開，定價(jià)崗位和實(shí)際業(yè)務(wù)操作崗位必須分開。

　　其次，應(yīng)建立定期拜訪客戶制度。定期拜訪客戶，可以及時(shí)了解客戶的需求及客戶對(duì)企業(yè)提供產(chǎn)品及服務(wù)的意見，也可以加深買賣雙方對(duì)合同條款理解上的偏差，防止因理解有誤造成的合同執(zhí)行問題。同時(shí)還應(yīng)密切關(guān)注客戶動(dòng)態(tài)，做好應(yīng)收賬款的跟蹤、監(jiān)控工作。密切關(guān)注客戶動(dòng)態(tài)，盡早發(fā)現(xiàn)客戶資金、經(jīng)營(yíng)或產(chǎn)權(quán)方面發(fā)生的重大變化或即將發(fā)生的征兆。一旦客戶出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難或支付不足的現(xiàn)象，立即采取行動(dòng)結(jié)清欠款。在日常的管理當(dāng)中，要對(duì)客戶今后的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時(shí)了解客戶的現(xiàn)金持有情況及周轉(zhuǎn)情況。通過各種信息渠道，動(dòng)態(tài)跟蹤客戶，及時(shí)了解客戶、尤其是大額賒銷客戶的經(jīng)營(yíng)狀況及產(chǎn)權(quán)情況，防止客戶由于陷入經(jīng)濟(jì)糾紛或其他突發(fā)事件而面臨倒閉、破產(chǎn)等現(xiàn)象的發(fā)生。

　　再次，應(yīng)建立應(yīng)收賬款預(yù)警制度，定期分析應(yīng)收賬款賬齡。一般來說，應(yīng)收賬款賬齡最長(zhǎng)，其催收難度越大，催回的可能性也越小。因此，做好應(yīng)收賬款的賬齡分析工作，顯得尤為重要。分析結(jié)果如果顯示，企業(yè)的賒銷客戶中，有相當(dāng)大一部分是在信用期外付款，且逾期時(shí)間較長(zhǎng)，則必須馬上采取行動(dòng)，調(diào)整企業(yè)信用政策，重新梳理賒銷客戶，努力提高收現(xiàn)效率，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

　　最后，不斷完善收賬政策。當(dāng)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在問題，是否有不合理的地方，然后對(duì)違約客戶的信用等級(jí)重新調(diào)查摸底，重新設(shè)定其賒銷額度。對(duì)于惡意拖欠、誠(chéng)信度低的客戶，應(yīng)加緊前期欠款的催收力度，盡快結(jié)清欠款，然后將其從賒銷客戶中除名，不再對(duì)其開展賒銷業(yè)務(wù)。若催收無效，必要時(shí)可借助法律手段，根據(jù)合同、發(fā)貨單、驗(yàn)收單等文本資料，向法院申訴債權(quán)。