企業月末的財務核算程序與方法

　　第一步：先對本月所有憑證重新進行審核，仔細核對減少差錯。

　　月末結賬是建立在日常會計憑證的日清基礎上，要求日常的會計憑證數據和分錄準確無誤。

　　第二步：進行以下項目的。賬實核對。

　　1、現金：在結賬日末進行清盤，編制盤點表。對平現金可以證明所有分錄中有現金的分錄正確。不平應查現金日記賬和所有現金相關憑證，查清原因進行處理。

　　2、銀行存款：對所有明細賬號編制銀行存款調節表對平銀行賬。

　　3、存貨：包括原材料、在產品、產成品等。在月末時應進行盤點，并對盤點結果與明細賬進行核對。如有差異應查清原因進行處理。

　　第三步：核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶的勾稽關系。

　　1、運用銀行存款調節表的原理對稅務進項稅額認證清單、四小票軟件清單(包括運費、海關完稅憑證、廢舊物資、農產品收購)和企業的應交稅費——應交增值稅(進項稅額)明細賬進行核對，可以參與銀行存款調節表編制進項稅額調節表。主要調節的是在同一賬稅票中應做進項轉出的稅法規定不可以抵扣的項目的金額、進貨退回折讓證明單的時間性差異。

　　2、對于銷項稅額，對金稅開票的銷項清單、及普通發票與無票收入清單和企業的應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)進行核對。(有營業稅的單位可以核對企業收入明細賬與發票的清單，原理是一樣的)

　　3、對于進項稅額轉出等其他應交稅費的明細科目核對的原理是一樣的。核對平后同時編制所有稅務當月申報表。

　　第四步：查看所有明細科目余額對于有異常的方向余額的進行調整。

　　對應收應付賬的核對。

　　1、對所有明細賬與總賬進行核對。

　　2、清查應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況進行清理。

　　3、查看應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細有無貸方余額，如有應查清原因進行調整。一般原因為做錯賬戶或一戶單位開了二個明細。如應收賬款貸方應調到預收賬款，預付賬款貸方應調到應付賬款，其他應收款應調到其他應付款等。同理應付賬款、預收賬款、其他應付款應清查借方余額。

　　第五步：進行月末結賬的轉賬分錄的編制：

　　1、按權責發生制原則計提所有費用。如工資、福利費、營業稅等。

　　2、攤銷低值易耗品、無形資產、計提折舊等。

　　3、暫估材料(對于企業已入庫材料末收到發票的應建立明細臺賬)、結轉制造費用、結轉產成品成本、結轉產品銷售成本等。(結合存貨盤點結果同時進行)

　　4、結轉本年利潤，結平所有損益類科目。(具體結賬分錄可以要結合企業實際)