財務預算的差異分析及考核

　　(一)要使預算的目標成為現實,預算的控制是其關鍵。預算控制涉及到企業的組織結構、管理制度、激勵機制等各個方面,但財務管理始終發揮著積極作用。財務在整個預算控制中的主要工作重點是分析預算與實績的差異因素,不論是有利的還是不利的,均找出差異的主要環節,將信息及時反饋到有關部門,督促有關部門制定解決辦法。通過分析出現差異的原因,找出管理中的強項和弱項,總結經驗與教訓,加強管理。具體工作是每月按照預算執行的各個環節,分別編制各環節預算與實績的差異分析表。

　　1.差異分析表中不僅包括會計數據,也可能要包括一些非財務數據。比如物流配送環節,不僅要體現物流配送的收入與成本,還要反映空倉率、出貨率、安全運行率、車輛單位油耗;工資控制不僅要反映工資總額,還要反映人數、人員結構等。目的是要能反映某個環節獲得成功的關鍵因素以及數據。

　　2.差異分析表中的項目設計要能區分可控因素與不可控因素。目的是要反映可控因素對差異造成的影響。造成預算與實績的差異有許多因素,有些是可控因素,有些是不可控因素。比如采購經理不能影響市場價格,市場價格變化對采購經理來講是不可控因素;但采購經理應預測市場價格的走勢,并體現在采購預算中,保證采購成本不高于市場平均價,這又是可控因素。因此,差異分析表應該著重分析可控因素對差異造成的影響,目的是要分清責任,改變在業績不佳的情況下,片面強調客觀原因或片面強調主觀原因,影響員工工作的積極性。

　　(二)樹立“考核與獎懲是預算工作生命線”的觀念,確保預算管理落實到位。沒有考核,預算工作無法執行,預算管理變得毫無意義。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實際執行結果進行比較,肯定成績,找出問題,分析原因,改進以后的工作,也是為了對員工實施公正的獎懲,調動員工的積極性,確保企業戰略目標的最終實現。獎懲兌現是保障預算目標完成的重要環節,只有獎懲兌現才可保障預算的嚴肅性,確保管理過程各環節的銜接。