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    稅前扣除不需要正式發(fā)票的六類費用盤點

    2014/12/6 23:33:00 來源: 評論(0)40

    稅前扣除正式發(fā)票費用盤點

      《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。而企業(yè)所得稅的扣除項目是否都必須有發(fā)票呢?這一爭議一直困擾著稅企雙方,發(fā)票似乎成了管理企業(yè)所得稅稅前扣除的唯一法寶,但實際情況也許并非如此。并且稅法并未規(guī)定所得稅扣除項目必須取得正式發(fā)票。那么,哪些項目沒有發(fā)票依然可以扣除呢?筆者為大家總結以下幾個方面。

      工資薪金

      企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出,準予扣除。納稅人應制訂較為規(guī)范的員工工資薪金制度,明確工資薪金總額范圍并正確歸集。《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。

      工資薪金扣除依據主要有:(1)規(guī)范的員工工資薪金制度;(2)工資單;(3)社保繳納情況;(4)個稅明細;(5)勞動合同。

      社保費用、工會經費

      企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內,準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除。

      社保費用、工會經費的扣除依據主要有:(1)社保繳費憑證;(2)《工會經費收入專用收據》;(3)稅務局代開的工會經費憑據。

      職工福利費

      《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。

      在實際工作中企業(yè)以現金形式支付的福利費,如按標準發(fā)放職工的各項補貼(如獨生子女補貼)、救濟費、安家費、喪葬費、撫恤費、探親費、職工生活困難補助,是不需要發(fā)票的。需要提醒的是:對購買屬于職工福利費列支范圍的實物資產應取得合法發(fā)票。

      財產損失

      財產損失指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉讓財產損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,如企業(yè)的庫存商品盤虧、霉爛、現金被盜等情形。企業(yè)發(fā)生的損失,減除責任人賠償和保險賠款后的余額,依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。

      罰款支出、違約金

      納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息),罰款和訴訟費可以扣除。其扣除依據是:(1)法院判決書或調解書;(2)仲裁機構的裁定書;(3)雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協議;(4)雙方簽訂的賠償協議;(5) 收款方開具的發(fā)票或收據。

      需要提醒的是,納稅人生產、經營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章,被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失不得扣除;各項稅收的滯納金、罰金和罰款也不得扣除。

      固定資產計提折舊

      固定資產計提折舊的稅前扣除應區(qū)分以下幾種情況:

      (1)接受贈與方應將接受贈與的不動產應計入當期應納稅所得額。《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入包括接受捐贈收入。《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十一條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第八項所稱接受捐贈收入,是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。接受捐贈收入,按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。在計稅價格的確認上,企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產,須按接受捐贈時資產的公允價值確認收入,并入當期應納稅所得,并按規(guī)定計提折舊。

      (2)已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產,應當按照估計價值確定其成本,并計提折舊;待辦理竣工決算后,再按實際成本調整原來的暫估價值,但不需要調整原已計提的折舊額。

      (3)未竣工結算但已投入使用的固定資產,應按照暫估價值計提折舊;

      (4)盤盈的固定資產,以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。

      (5)投資轉入的固定資產,以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

      企業(yè)在計提固定資產折舊時,按以上五點要求進行賬務處理即可,無需取得相關發(fā)票。

    責任編輯:金媛媛
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