利用價格平衡點選擇合適供貨方

　　根據企業生產經營規模的大小和會計核算制度健全與否，企業一般被劃分為增值稅一般納稅人和小規模納稅人。同時，我國增值稅法規定：從一般納稅人那里購進貨物可以抵扣17%的進項稅額，從小規模納稅人那里購進貨物只取得普通發票的不能抵扣進項稅額，但小規模納稅人能夠申請由國家稅務機關代開可以抵扣6%或 4%進項稅額的專用發票。即使這樣，從小規模納稅人那里購進貨物仍要少抵扣11%或13%的進項稅額。

　　基于這一點，不少人都認為，一般納稅人企業在購進貨物時應當從一般納稅人那里購買，盡量避免從小規模納稅人那里購買。在價格相等的情況下，這種看法無疑是正確的，但在企業實際經營過程中，小規模納稅人往往能提供比一般納稅人更低的價格，在這種情況下，購貨時是不是還應該優先選擇一般納稅人呢?請看下面的例子。

　　某企業需購買一批貨物，從一般納稅人那里購買，價格10000元，進項稅額為1700元，如果選擇從小規模納稅人那里購買，價格為8500元，同時可以取得由國家稅務機關代開的可以抵扣6%進項稅額的增值稅專用發票，抵扣額為481元[8500÷(1+6%)×6%]，該批貨物對外銷售價格為15000元，銷項稅額為 2550元。顯然，從一般納稅人那里購買可以多抵扣1700-481=1219(元)的進項稅額，但同時增加了進貨時的現金流出量10000+1700- 8500=3200(元)，兩項合計增加了企業的現金流出量3200-1219=1981(元)。

　　假設某企業(一般納稅人)需購進一批產品，從小規模納稅人處購買要支付現金C1(從銷貨單位可以得到由國家稅務機關代開的可以抵扣6%增值稅進項稅額的專用發票)，從一般納稅人處購買需支付貨款C2和增值稅進項稅額C2×17%，該批貨物的銷售價格為R，銷項稅額為R×17%，從小規模納稅人和一般納稅人那里購進貨物的現金流出量分別為F1和F2.則：

　　F1=C1+R×17%-C1÷(1+6%)×6%;

　　F2=C2+C2×17%+(R-C2)×17%=C2+R×17%;

　　令F1=F2，即C1+R×17%-C1÷(1+6%)×6%=C2+R×17%，可得到從不同身份的納稅人處購貨的平衡點為C2÷C1×100=94.34%，也就是說，從一般納稅人那里購貨的價格(不含稅)為小規模納稅人含稅價格的94.34%時，二者的現金流出量是相等的。

　　當C2÷C1>94.34%時，F2>F1，從一般納稅人那里購貨的現金流出量大，應當從小規模納稅人那里購貨。

　　當C2÷C194.34%，顯然應該從小規模納稅人那里購貨，這樣就減少了現金流出量1981元。

　　當然上面只考慮了增值稅對現金流出量的影響，在實務中我們還要把城建稅和教育費附加考慮進去，這就要具體問題具體分析。