收入分配改革破題之路：化稅為薪還是提薪讓稅

　　收入分配改革漸行漸近。

　　5月，全國人大財經委副主任委員聞世震、吳曉靈率調研組兵分兩路，分別選取東、中、西部地區的樣本省市進行密集調研。與此同時，國家發改委、財政部、人力資源和社會保障部也分別展開調研。

　　隨著調研和各部委討論的推進，本報記者從相關部委了解到，由國家發改委起草的收入分配改革草案已接近完成。

　　“目前，收入分配改革的政策制定者更多關注初次分配領域。”全國人大財經委的一名人士對記者說，改革方案將以提高低收入者收入水平為著力點，充分發揮市場對初次分配的基礎性調節作用。

　　吳曉靈曾透露全國人大調研的一個重要結論，即建議減輕競爭性行業企業稅負，騰出空間給員工增加工資，是為“化稅為薪”。記者從人社部得知，此建議亦得到部分部委官員的贊同。

　　建議也引發各方熱議。記者近期在企業中調查了解，大部分企業主認為目前稅負過高，因此對于減稅表示贊同，但覺得“化稅為薪”的操作性存在難以解決的問題。與此同時，企業員工則對企業能否自主加薪、及“稅轉薪”的落實監管心存質疑。

　　全國人大代表、湖北省統計局副局長葉青對則向記者提出，應將“化稅為薪”流程倒過來——政府應鼓勵企業增加員工薪酬，并據此對提薪的企業采取稅收減免，是為“提薪讓稅”。

　　“‘化稅為薪’的自主權在企業手上，但‘提薪讓稅’的主動權在政府手上。”葉青表示，應將初次分配和再分配領域的改革結合起來，并行不悖。

　　1. 企業稅費之重

　　“結構性減稅對應的往往是結構性增稅。”蘇州一家企業負責人告訴記者，去年因應對財政收入減少的問題，國家和地方都加大了稅收征繳的力度。

　　劉經理是陸家嘴核心區一家公司的老總，說是老總，其實手下就四個人，他的業務卻遍布整個上海，甚至很多海外客戶：因為他的業務是幫人注冊公司。

　　這個地道的上海人有一句口頭禪：生意不好做，該省的就要省。

　　他說的省錢就是指“如何逃避重稅”，在其看來，這也是注冊公司的各類老板最關注的問題。

　　也正因為此，劉經理對上海崇明、松江、嘉定這些偏遠地區都非常熟悉，因為“在那里注冊公司可以少交很多稅。”

　　按照劉經理的一般做法，他總是勸客戶注冊在郊區，因為市區稅負很重，“做貿易的客戶我都勸注冊在香港或者英屬的一個維京群島，那里稅收更低”。

　　在劉總看來，國內的企業稅負的確較重，尤其對于中小企業而言，“以前私企普遍采取一些方法避稅，但現在上海全部在推行稅控機了，很難操作了。”

　　事實上，不僅僅是劉經理所說的中小型企業稅負嚴重，大型企業也普遍反映稅費嚴重。

　　淮南礦業集團是一家大型企業，是全國520家大型企業集團和安徽省17家重點企業之一，在冊職工高達 12萬多人，直接從事工業生產11萬多人，工程技術人員3377人。

　　在安徽省政府官員對淮南礦業集團調研時，據一位參與調研的官員向本報記者透露，淮南礦業集團方面反映稅負較重。

　　“自2009年1月1日起實施的增值稅轉型改革，對加工制造等行業，起到積極的減負作用，然而對采掘業特別是煤炭行業不僅沒有減負反而在增負。”淮南礦業方面如是說。

　　這有一定的道理。由于增值稅允許抵扣，加工貿易企業有進有出，有進項稅也有銷項稅，兩項抵扣，實際繳納稅負理論上可以是零;而淮南礦業作為資源類企業，其煤炭等是產品，不是買來的，銷項稅多，進項稅少，基本無法抵扣，實際稅負就相應加重。

　　據全國人大代表耿加懷公開的一組數據顯示，2007年全國規模以上工業企業實際增值稅率僅為3.41%，而其調研的十家煤炭企業實際增值稅負更高，2007年、2008年平均實際增值稅負分別為10.4%、10.7%。

　　而到了2009年之后，煤炭企業稅負進一步加重，到了2009年，稅率上升到了17%，這就使得煤礦企業稅負壓力大了很多。

　　“結構性減稅對應的往往是結構性增稅。”蘇州一家企業負責人告訴記者，去年因應對財政收入減少的問題，國家和地方都加大了稅收征繳的力度，使危機中的企業苦不堪言。

　　此外，在人大財經委和人社部等提出的調研建議中，更多的是提出將稅負降低，以促使企業提高工資，并沒有提到企業的“費負”，這一塊也是企業的負擔大頭之一。

　　不為外界關注的質檢給部分企業帶來的負擔就是一個典型的例子。

　　華東地區某省組織了政府人員對下屬國企進行了常規調研，結果發現企業竟然普遍反映質檢“檢測過于頻繁，檢測種類過多，收費過高，企業不堪重負。”

　　這次調研有一個結果：生產型企業中70%的企業反映質檢部門的問題，一是檢驗檢測的必要性，二是收費的合理性，而這兩者都加重了企業的負擔。

　　“一個銷售收入1000萬元的企業，一年的各項檢測費用上百萬，質檢是我們這次督查中企業反映最強烈的部門。”參與其中的一位官員如是給本報記者舉例說。事實上，僅僅將稅降低只能部分降低企業負擔，而更大的負擔則是企業的收費負擔。

　　“費不規范的多，企業不可預見。企業預算中無法準確計量，而稅，企業可以通過技術手段，做好預算。”上述參與調研的官員告訴本報記者。

　　即使對于再嚴格的稅收，一般企業都有相應的合理避稅手段，但對于收費而言，則企業根本無法逃避。{page_break}

　　2. “化稅為薪”實操：如何讓左口袋的錢到右口袋?

　　接受采訪的幾位官員和學者均認為，吳曉靈等人的建議很好，就是左口袋右口袋的道理。但問題隨之而來，誰能夠確保將左口袋的錢就真正能夠轉到右口袋呢?

　　初次分配領域中企業與員工之間的分配調節，同再分配過程中政府與企業的分配調節息息相關。而后者的制度設計，往往成為決定改革成敗的關鍵。

　　對于“化稅為薪”的方式，常州市紅陽電子有限公司的負責人蔡女士表示，根據她的經驗，國家減稅幅度不可能太大，而政策到了中小企業層面上效用就更小了，在企業其他成本都在上升的時候，企業會否有動力給員工加薪，存在疑問。

　　蔡女士的公司是按照計件方式計算工人薪酬。在多勞多得的薪酬制度下，提高計件薪酬即意味著直接提升產品制造環節的成本，在這種情況下，如果要提升薪酬，就意味稅收要有相應的返稅比率，而這個比率國家一般是不可能為企業根據其制造成本而單獨制定的。

　　“我們規模小，稅收相對來說也不是很高，相應的減免空間也不大，但是如果強制提高工資的話，我們的成本壓力就會增加很多。”蔡女士說。

　　而且，大公司是按照制度化的管理，返稅程序容易操作，中小企業比較靈活，業績起伏很大，不好計算和操作。

　　“‘化稅為薪’這種方式可能更適合大型公司，特別是勞動生產率較高的大型企業。”蔡女士說，大型企業一年稅收上億，按比例進行稅收減免后，就有很大的數額，而由于大型企業的業績相對穩定，因此將減免的稅收拿出一部分改善工人薪酬，可行性較強一些。

　　不過，業界擔心，由于大型企業中國有企業占比很大，如果僅在大型企業中實行該項政策，又會引發社會對于壟斷國企本已高企的薪酬水平產生質疑。

　　與此同時，企業員工則對企業能否自主減薪、及“稅轉薪”的落實監管心存質疑。

　　江陰市寶宏毛紡有限公司業務部門的一位員工表示，目前的收入結構是基本工資加提成。“工資歸工資，稅收歸稅收，減免稅收只是減免公司老板的稅收。”這名員工認為，最后能否體現在提升員工工資上，很難說，不太可操作。

　　“交稅是強制性的企業交稅，但加工資是企業自主的行為和權利。”他說。

　　天津財經大學教授李煒光同意通過初次分配縮小收入差距的思路。“政府通過減免企業稅收，在初次分配環節，少收一點，給企業多留一點，讓企業有動力為員工加薪。”

　　不過他同時強調，這有兩個前提，首先政府要有意愿和決心為企業減稅，第二政府監管不能缺失，這個說難也難，說不難也不難。

　　接受采訪的幾位官員和學者均認為，吳曉靈等人的建議很好，就是左口袋右口袋的道理。但問題隨之而來，誰能夠確保將左口袋的錢就真正能夠轉到右口袋呢?由于稅收是再分配，工資等是初次分配，而事實上，正是現實中，初次分配主動權太多，部分導致工人工資一直上不去。

　　一位官員就對本報記者舉例說：比如國家規定的最低工資、帶薪休假等行往往靠企業自主執行，但很多企業根本不執行。{page_break}

　　3. 主權落在政府：“提薪讓稅”比“化稅為薪”更好操作?

　　“化稅為薪”的自主權在企業手上，但“提薪讓稅”的主動權在政府手上。這是根本區別。

　　全國人大代表、湖北省統計局副局長葉青表示，由于政府掌管再分配而非初次分配，“化稅為薪”的方式不太可行，還不如直接提高基本工資、并減免個人所得稅的效用大。

　　“或者，將‘化稅為薪’換一種方式來實施，鼓勵企業增加工資，然后根據工資增加的幅度酌情減免企業稅收。”葉青認為，改為“提薪讓稅”的方式，操作性更強一些。

　　“化稅為薪”的自主權在企業手上，但“提薪讓稅”的主動權在政府手上。這是根本區別。

　　此外，葉青建議，應根據經濟發展的水平和通貨膨脹的速度，每年調整企業的最低工資標準。

　　目前，上海定的最低工資標準最高，達1120元/月，但其他地方明顯過低，比如深圳才900多元。

　　“要讓工資跑贏CPI，否則即使收入實現倍增，也仍然無法完成分配改革的使命。”具有統計學背景的葉青強調，要將最低工資標準同通貨膨脹率相掛鉤。

　　2009年，中國的貨幣供應量同比增27.68% ，同年中國GDP增長8.7%。去年，官方報告的CPI統計數據是-1.9%，但是從貨幣發行量和乘數因素考慮，過去不少年份的真實通貨膨脹率都很高。

　　復旦大學中國社會主義市場經濟研究中心教授殷醒民亦認為，實行收入倍增計劃的前提，是看是否擠掉了通貨膨脹的水分。

　　除了跑贏CPI，收入分配改革的一個重要目標是，居民收入還要跟上經濟增長和財政收入增長的步伐。

　　湖北省統計局對近年來居民可支配收入和與財政收入和GDP的增長幅度進行調研，結果發現，近年來居民收入增長滯后于地方財政的增長。

　　2001年—2007年，湖北省地方財政一般預算收入年均增幅為15.6%，而同期全省城鎮居民人均可支配收入增幅僅為14.7%，滯后于地方財政增長0.9個百分點。{page_break}

　　4. 破局之路：中央要多切出一塊?

　　“拖得越久，改革的邊際效益就會下降，到時候想做就更加困難重重。”這位官員表示。

　　從今年“兩會”前中央提出研究推進收入分配改革起，已將近半年時光。

　　隨著最近人大、政府部門的密集調研，社會對于改革的期待重新被推上浪尖。但這項已在事實上糾結多年、進展緩慢的改革，如何破局成為關鍵。

　　浙江大學經濟學院常務副院長姚先國認為，改變分配制度必須從經濟運行機制入手，先轉變發展戰略，繼而進行制度改革。

　　“目前不少地方的十二五規劃還是以投資為主，追求大產業大平臺，如果政策沒有往收入分配方面傾斜，總是對資本讓利，將導致資本收益與勞動者收益的差距進一步拉大。”姚先國說，是經濟運行的不合理造成了資源配置的問題，調節收入分配必須要轉變生產發展方式方面實實在在地邁出步伐。

　　而對于初次分配和再分配的權重取舍問題，不少專家均認為，應從再分配階段入手，擴大社會保障的覆蓋面，建立起普遍的社會保障體系。此外，實現基本公共服務均等化，包括教育、醫療、社會保障、社會救助等層面。

　　“收入分配改革，中央政府要承擔起主要角色。”李煒光認為，這是由央地政府的職能分工決定的。從責任歸屬以及財政收入的支配權力來說，中央財政都無疑要擔負起收入分配改革的主角。

　　在政府職能分工上，中央政府負責宏觀經濟和社會分配調節作用，地方政府則負責為本地提供公共服務。

　　此外，由于以往央地的財事權分配關系存在不合理性，導致地方政府債務累累。而在另一方面地方投資沖動下，地方債務的猛增也表明，地方政府即使要推動改革也是心有余而力不足。

　　無論改革如何行進，加快改革腳步和加大改革力度，各方認為是當務之急。

　　“目前的分配問題非常緊迫，現在還處在調研和討論的階段，討論無非是協調各個利益集團進行分配的過程。”李煒光直言，不少利益集團，尤其是政府和國有企業，不要應再盤算如何在改革中維護自己的既得利益。

　　一位地方官員亦警告，由于收入差距的不斷拉大，執政者和普通民眾的隔閡正逐漸形成，“收入分配改革不能再拖了，必須要馬上做、而且要大力度地做。”

　　這位官員認為，現在中央出臺宏觀調控政策后，地方政府和企業往往首先持觀望態度，而不再馬上響應。因此收入分配這一塊如果中央后續改革力度仍然不大，地方政府和企業往往就會弱化改革的效應。

　　“拖得越久，改革的邊際效益就會下降，到時候想做就更加困難重重。”這位官員表示。