填平稅收洼地：優(yōu)惠政策清理與轉(zhuǎn)移支付掛鉤

　　近年來為推動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，一些地區(qū)和部門對特定企業(yè)及其投資者(或管理者)等，在稅收、非稅等收入和財政支出等方面實施了優(yōu)惠政策(以下統(tǒng)稱稅收等優(yōu)惠政策)，其中一些稅收等優(yōu)惠政策擾亂了市場秩序，影響了宏觀調(diào)控政策效果。

　　對于這次稅收優(yōu)惠政策清理，財政部要求各地區(qū)的報送情況，將納入2015年地方財政管理績效綜合評價體系，作為重要評價因素。財政部每年組織對上一年度地方財政管理績效進行綜合評價，評價結(jié)果作為轉(zhuǎn)移支付分配的重要參考。

　　“一些地方，為了招商引資，違反稅法規(guī)定，制定一些在本地適用的優(yōu)惠政策，由于稅收立法權(quán)高度集中于國務(wù)院和全國人大，地方政府擅自直接減免稅的情況，似乎并不多見，但是通過財政支出的名義，以先征后返的方式變相減免稅，還是有一些。”中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生告訴經(jīng)濟觀察報。

　　上述做法，在一定程度上影響了市場的公平競爭，同時也導(dǎo)致稅法被變相改變。近年來，越是經(jīng)濟落后的地方，通過此類方式招商引資的壓力越大，一些大的投資者的議價能力越強。基于此，財政部出手清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。

　　記者了解到，華中地區(qū)某省財政廳已經(jīng)將該省各市財政局預(yù)算科人員抽調(diào)到省廳，集合一起對稅收等優(yōu)惠政策進行清理。該省財政廳預(yù)算處人員告訴經(jīng)濟觀察報，這次清理優(yōu)惠的準(zhǔn)則是涉及稅費的優(yōu)惠政策進行清理，包含了稅收優(yōu)惠政策、財政體制優(yōu)惠政策、社保繳費優(yōu)惠、支出優(yōu)惠和其他優(yōu)惠。地方各個市在2014年下半年就已經(jīng)上報自己的優(yōu)惠政策，這次清理采取的政策是既往不咎，對以前的事情不做處理，但清理之后就進行逐步規(guī)范。

　　上述某省財政廳預(yù)算處人士告訴記者，“影響最大是在開發(fā)區(qū)注冊了虛擬公司，用來走稅的企業(yè)。還造成了觀望的態(tài)勢，園區(qū)不敢與企業(yè)談，企業(yè)也不敢與園區(qū)定。”

　　財政部財政科學(xué)研究所研究員王澤彩認(rèn)為清理稅收等優(yōu)惠政策，從統(tǒng)一稅制、統(tǒng)一市場、維護稅收公平上看，無疑是對建立現(xiàn)代財政制度，特別是稅收制度以及凈化稅收環(huán)境有作用。

　　在王澤彩看來，改革開放以來，各地紛紛建立國家級開發(fā)區(qū)或者工業(yè)園區(qū)，這些地區(qū)都出臺實施了一些優(yōu)惠政策，造成了人為的政策洼地。“所以清理優(yōu)惠政策制定應(yīng)該通盤考慮，對一些行業(yè)、區(qū)域應(yīng)該給予一定的緩沖區(qū)。”王澤彩說。

　　北京周邊一家開發(fā)區(qū)招商負(fù)責(zé)人告訴記者，“清理優(yōu)惠對于我們肯定有影響，原來有一定的比較優(yōu)勢，現(xiàn)在沒了。企業(yè)成本兩部分，一部分是稅收，一部分是非稅成本，比如在北京的企業(yè)的兩個成本分別都是50，可能到河北周邊兩個都降低到50以下。其實到河北周邊新開公司還要增加成本，原來新開成本可以抵消在降低的成本里，現(xiàn)在稅收優(yōu)惠沒了，招商會更困難。特別是因為稅負(fù)的問題想外走的企業(yè)。”“區(qū)域的稅收優(yōu)惠清理之后，相對欠發(fā)達(dá)的地區(qū)如何吸引企業(yè)進駐?比如配套、上下游資源都不如北京，我的優(yōu)勢土地價格、租金，現(xiàn)在不能以稅收優(yōu)惠的政策存在，能否變通為以行業(yè)扶持政策存在?”上述開發(fā)區(qū)的負(fù)責(zé)人告訴記者。

　　王冬生認(rèn)為對投資者而言，在投資決策時，如果以地方政府自行制定的優(yōu)惠政策為決策依據(jù)，一旦這些優(yōu)惠政策被取消，則可能蒙受損失。尤其是上市公司，如果盈利受先征后返的稅款影響較大，影響股價。

　　2013年年底，十八屆三中全會就曾明確要求“清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策”。2014年12月9日，國務(wù)院發(fā)文進一步明確對各類稅收等優(yōu)惠政策進行清理規(guī)范，強調(diào)各地區(qū)、各有關(guān)部門要開展一次專項清理，于2015年3月底前向財政部報送專項清理情況，由財政部匯總報國務(wù)院。

　　2014年9月底，國務(wù)院在《關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》中明確，除專門的稅收法律、法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外，各部門起草其他法律、法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃和區(qū)域政策都不得突破國家統(tǒng)一財稅制度、規(guī)定稅收優(yōu)惠政策。國務(wù)院《關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》強調(diào)，“凡違法違規(guī)或影響公平競爭的政策都要納入清理規(guī)范的范圍”。

　　在規(guī)范各類稅收等優(yōu)惠政策中，國務(wù)院發(fā)布通知要求：首先，統(tǒng)一稅收政策制定權(quán)限，堅持稅收法定原則，除依據(jù)專門稅收法律法規(guī)和《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》規(guī)定的稅政管理權(quán)限外，各地區(qū)一律不得自行制定稅收優(yōu)惠政策;

　　第三，嚴(yán)格財政支出管理。通知表示，對違法違規(guī)制定與企業(yè)及其投資者(或管理者)繳納稅收或非稅收入掛鉤的財政支出優(yōu)惠政策，包括先征后返、列收列支、財政獎勵或補貼，以代繳或給予補貼等形式減免土地出讓收入等，堅決予以取消。

　　通知要求，各省級人民政府和有關(guān)部門應(yīng)于2015年3月底前，向財政部報送本省(區(qū)、市)和本部門對稅收等優(yōu)惠政策的專項清理情況，由財政部匯總報國務(wù)院。此外通知還表示，建立由財政部牽頭的清理稅收等優(yōu)惠政策部際聯(lián)席會議制度。“稅收優(yōu)惠牽扯很多方面，有些是稅基優(yōu)惠，比如農(nóng)林牧漁，有些是稅率優(yōu)惠，比如小微企業(yè)也享稅收優(yōu)惠。其實地方制定的許多優(yōu)惠政策，大部分用不到。”一位基層的國稅局局長告訴經(jīng)濟觀察報。

　　上述國稅局局長表示，地方稅收優(yōu)惠，這個優(yōu)惠形式比較多、比較亂，所以財政部部長樓繼偉說要清理稅收優(yōu)惠，我們執(zhí)行的時候主要是看總局(國家稅務(wù)總局)文件和省級政府制定的正式文本。

　　這次稅收優(yōu)惠政策清理，財政部要求各地區(qū)的報送情況，納入2015年地方財政管理績效綜合評價體系，作為重要評價因素。

　　地方財政管理績效綜合評價體系是財政部在2014年上半年發(fā)文要建立的一套指標(biāo)體系。主要是為了督促和引導(dǎo)地方深化財稅體制改革，建立現(xiàn)代財政制度，改進預(yù)算管理制度，加強和改進事中事后監(jiān)管，提高財政管理效率，按照推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的要求。

　　財政部每年組織對上一年度地方財政管理績效進行綜合評價，評價結(jié)果作為相關(guān)轉(zhuǎn)移支付分配的重要參考依據(jù)。

　　這意味著，地方清理優(yōu)惠政策積極性將與未來該省在轉(zhuǎn)移支付的獲得聯(lián)系在一起。“和預(yù)算規(guī)模、轉(zhuǎn)移支付掛鉤，這是一個比較科學(xué)的依據(jù)，實事求是地考慮綜合性因素。”王澤彩認(rèn)為。