仕入稅額控除の検査及び帳簿調整

　　　　《增值稅暫行條例》第十條及其實施細則第十九條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 　　１.購進固定資產（固定資產是指使用期限超過一年的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等；單位價值在２０００元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產、經營主要設備的物品）；　　２.用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務；　　３.用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務；　　４.用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；　　５.非正常損失的購進貨物； 　　６.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。

例1、ある企業は従業員寮を建設するために、ランプ200セットを購入し、増値稅専用領収書を取得した金額は30000元で、稅額は5100元で、銀行預金で支払う。

企業會計処理は、管理費用30000_未納稅金－未納増値稅（仕入稅額）5100_貸付：銀行預金35100_は建設工事プロジェクトの購入に対して、仕入稅額控除ができません。

會計業務は、建設工事において、稅額35100元を貸與するように調整されています。稅金を支払うべきです。増値稅検査調整5100元の預金管理費用は、銀行の仕入増値稅として計算されます。

企業會計処理は：_借：前払費用20000_未払稅金--未払増値稅（仕入稅額）3400_貸付：銀行預金23400__が集団福祉に使用する購入は、従業員福利費に「前払稅額」を記入しなければならない。

財務調整は、次のとおりである。未払福利費23400_貸付：未払稅金--増値稅検査調整3400_前払費用20000_前連結會計科目の調整による。

例3あるビジネスグループ會社は、保管が不適切であるため、一部の商品が変質し、購入時に仕入稅額を控除し、商品の購入実績は12000元で、會社は責任者によって2000元を賠償することを決定しました。

企業會計処理は：_借：処理対象財産損益10000_その他未収金--責任賠償金2000_貸付：在庫商品12000_が発生し、仕入稅額として転出する。

會計業務の調整は：_借りる：処理対象財産損益2040_貸付：稅金を支払うべきです。増値稅検査調整2040_例4、ある焦化工場は洪水災害を受けて、コークスが1000トン流されて、製品のコストは18萬元で、會社は60%を賠償します。

この工場は先月のコークスのコスト項目は、総コスト150萬元で、そのうち17%の稅率で部分の15萬元を購入し、13%の稅率で部分の75萬元を購入し、10%の控除率で部分の6萬元を購入し、7%の控除率で運送費用の1.5萬元を支払い、6%の徴収率で部分の3萬元を購入し、資本と間接費用の49.5萬元を購入した。

企業會計処理は：_借：処理対象財産損益72000_その他未収金--保険賠償金1080000_貸付：完成品180000__が発生した場合、仕入稅額の転出を行いません。まず、転出すべき仕入稅額を計算します。

外注部分に占める総原価の割合はそれぞれ10%、50%、4%、1%、2%であり、仕入稅額の計算に転出しなければならない。_元；_×4%÷(10%=10%=10%)×10%=10%=10%=100%=100%=100%=100%=100%;×100%=100%=100%=100%;×100%=100%=100%=100%=100%=100%;×100%=100%=100%=100%;×100%=100%×100%;;;;;×100%=100%13_は仕入稅額の合計＝15911.48元に転出しなければなりません。

財務調整は：_借：処理対象財産損益15911.48_貸付：未納稅金--増値稅検査調整15911.48。