稅収政策と會計準則の主要な違い

稅収政策は各稅収法律法規に規定されている稅金徴収に関する各種の原則と納稅義務を確定する方法などであり、會計政策は會計基準と制度に規定されている確認、計量、記録、開示の原則と方法などを指す。

稅収法律法規と會計準則、制度はそれぞれの分野に屬しています。目的によって、サービスは異なる対象になります。

現行の両者の主な差異はそれぞれの會計要素において具現されている。

資産に関する差異（一）會計上の資産とは、企業が過去の取引、事象を形成し、企業が所有または支配する資源であり、當該資源は企業に経済利益をもたらすことが予想される。

稅法上は資産に対して明確な定義がなされていません。

現行の関連規定によると、両者の差異は主に以下の四つの面がある。

_會計では一般的に歴史原価に基づいて資産価値を測定し、通常実際支出または実際価値に基づき各種資産の記帳価値とする。

稅法でも歴史原価に基づいて資産価値を測定しているが、実際の支出による資産の記帳価値を除いて、完全価値による資産の記帳価値を強調することがあり、會計との差異が生じる。

企業が投資を受け入れ、寄付を受けて取得した舊固定資産及び棚卸しの固定資産は、會計上はすべて実際価値により記帳し、稅法上は完全価値で記帳しなければならない。短期投資と長期投資を取得し、すでに宣告されているが未だ受領していない現金配當あるいはすでに利息支払期限が到來しているが、未だ受領していない債権利息は、會計上のこの部分の債権性支出は投資価値として記帳しない。稅法上では投資価値として認識されていないが明確に投資価値としていないのに、稅法上の規定されていない場合は投資価値としては投資価値としていない。

資産の減価償卻と償卻。

_會計は慎重に考慮するため、通常は減価償卻の加速と繰越償卻資産を強調していますが、稅法では財政収入の保証を考慮して、通常はいくつかの制限條件を規定しています。

固定資産減価償卻の場合、會計上で規定されている減価償卻方法、減価償卻年數及び殘額の見積、減価償卻すべき固定資産の範囲などは企業が自主的に決定しますが、稅法上の規定はすべて明確な規定があります。企業の會計処理は稅法の規定と一致しない場合、稅法の規定に従って調整しなければなりません。稅法上は承認後処理すべきであり、承認されていないと処理できない、などと強調しています。

資産の減損引當金。

財務上の規定期末に対応する各種資産はコストと市価のどちらが低いかによって価格を計算する。例えば、資産の減損または減損を発見したら減損引當金を計上しなければならず、貸倒引當金、短期投資評価引當金、ストックの評価損失引當金、長期投資減損引當金、委託貸付減損引當金、固定資産減損引當金、建設工事での減損損失引當金の範囲を明確にしても、稅法の準備額額額額に対している。

資産の収益処理。

投資収益のような會計上の投資に関する収入要求に対して異なる狀況を區別し、債権回収処理として、投資原価処理としてあるものは、當期損益処理として、稅法は一般的に當期投資収益処理を要求し、規定に従って納稅する。

_（二）負債面の差異についての負債とは、企業の過去の取引、事象が形成する現在の義務であり、その義務を履行すると、経済利益が企業から流出することが予想される。

現行規定によると、この方面の差異は主に3點がある。

會計上は、債権者が自主的に放棄した債権または債務者が返済できない債権について、債務者である企業は、額面価値に応じて資本積立金に転換し、所有者持分を増加させる処理として、稅法の規定に従って営業外収入として処理し、規定に従って納稅所得額を計算して納稅しなければならないと規定しています。

_2.負債の見通し。

企業が対外的に擔保を提供すること、商業引受手形の割引、未決訴訟、製品品質保証などが発生する可能性の高い負債を含む。

會計上は、企業が規定項目と確認基準に従って、各項目の発生可能性の高い負債を合理的に計算し、稅法上は実際の支払原則を堅持し、発生可能性の高い負債を確認しないことを要求しています。

_3.借入費用。

借入利息、為替損益及びその他の借入費用を含む。

長期借入費用については、會計上も稅法上も資本化と費用化の限界を明確にすることが求められているが、具體的な區分範囲、時間基準、金額確認などはみな違っている。

範囲としては、會計上は固定資産の借入費用のみに限定され、稅法上は固定資産の購入、無形資産の購入、借入資金投資の借入費用を含む。時間基準については、會計上は「固定資産が予定の使用可能狀態に達する」と強調し、借入費用の資本化または費用化を規定しているが、稅法上は資産の「交付使用」を基準として借入費用の資本化あるいは費用化を區分している。

所有者持分の差異についての所有者持分は、所有者が企業資産に享受する経済利益であり、実収資本（株主資本）、資本準備金、利益準備金、未分配利益などを含む。

所有者の持分の違いは主に以下の2點があります。

會計上の規定では、內資企業は現金の寄付と現金以外の資産の寄付を受け、確認した価値をそのまま資本積立として記帳し、前者は「現金贈與を受け入れる」項目に記入し、後者は「寄付を受ける現金以外の資産準備」項目に記入し、外商投資企業は確認の価値から先に「繰越資産価値」科目に記入し、期末は規定に従って納稅所得稅を計算し、資本積立金を繰繰繰繰繰繰繰繰越し、稅法上の內資企業の現金企業所得稅稅稅は企業の現金稅稅稅と現金稅稅稅稅稅に企業の現金稅が企業に対して企業の現金稅を受けて企業の現金稅を受けて企業に対して企業の現金贈與を受けて企業に対して企業に対して企業の現金の現金の現金の現金所得稅を納める。

2.増資

會計上の企業は資本準備金、利益準備金と未処分利益で払込資本金または株式資本金に振替し、確定した金額によって直接振替するだけで、稅法では個人所得稅の課稅所得に屬する部分に対して、企業に規定通りに源泉徴収すべき個人所得稅の稅額を計算し、相応の會計処理を行うよう求めます。

収入の差異についての會計上の収入とは、企業が日常活動において形成した経済利益の総流入であり、稅法上の収入は、稅法上の稅目によって異なる意味を持つ。

収入の違いは主に収入の口徑と収入の確認の二つの面に現れています。

収入の口徑。

現行會計與稅法關于收入的口徑大致存在三個層面上的差別：第一層面是一般含義上的差別，會計上的收入是指企業銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中形成的主營業務收入和其他業務收入，稅法上的收入對于流轉稅來說與會計含義基本相同，而對于所得稅來說則完全不同，如企業所得稅的應稅收入包括生產經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入和其他收入等七項，屬于廣義的收入概念；第二層面是商品銷售收入或勞務服務收入上的差別，會計上的商品銷售收入或勞務服務收入都是指企業對外銷售商品或提供勞務而取得的收入，稅法上的應稅收入既包括企業對外銷售商品或提供勞務取得的收入，還包括稅法規定的視同銷售行為確認的應稅收入，如現行增值稅規定的八種視同貨物銷售行為應確認的應稅收入以及

會計上の大量の非貨幣性取引と現金以外の資産の弁済債務は稅法の規定により確認すべき課稅収入など、消費稅、営業稅、所得稅などの稅目も売上と見なす規定があります。第三段階は売上高の違いであり、會計上の売上高は商品の販売、役務提供による取得の価格を指します。

2.収入の確認。

會計上、商品販売収入の確認は、同時に4つの條件を満たさなければならないと規定されています。（企業は商品所有権上の主要なリスクと報酬を購入者に移転しました。企業は通常所有権と連絡する継続管理権を保留していません。販売済み商品に対して制御制を実施していません。取引に関連する経済利益は企業に流入できます。関連する収入とコストは確実に測定できます。）労務収入の確認は、その年と年の違います。

費用の差異についての會計上の費用とは、企業が商品を販売し、役務を提供するなどの日常活動に発生する経済利益の流出をいい、主要業務の稅金及び付加、その他業務支出、営業費用、管理費用、財務費用などの項目を含みます。

_1.営業コスト。

主営業コストとその他の業務コストを含む。

この違いは主に製品の生産コストと労務コストの中の給料と給料によって計上された従業員福利費、労働組合経費と従業員教育経費などの項目から生じています。會計上は実際の発生額によって給與と関連費用を計算して計算します。稅法上の企業所得稅の規定によると、納稅者の給與費用は別途規定がある者を除いて、稅金計算賃金と稅金計算賃金によって計上された関連費用から控除します。

営業費用。

この違いは主に広告費、宣伝費、コミッションなどの項目があります。

會計上はこれらの項目に対して実際発生額で列記し、稅法上または明確な規定で控除してはならない、または規定で規定されている基準で控除してはならない。

管理費用。

この違いは主に業務招待費、保険料、出張旅費、會議費、取締役會費などがあります。

會計上これらの項目はいずれも実際の発生額に従って列記し、稅法上または規定により限度額を控除し、または関連する証明があると強調した場合は控除できない。

財務費用。

會計上は一般的に実際の発生額に従って支出しますが、稅法では通常合理的な基準に従って関連証明書に従って控除するしかありません。

利益に関する差異（六）會計上の利益とは、一定期間における企業の経営成果であり、営業利益、利益総額、純利益を含む。

稅法上の會計利益は一般的に利益総額を指しますが、稅額としての利益は課稅所得額を指します。

會計上の利益総額と稅法上の課稅所得額との差異には、以上の5つの要素の差異以外に、次の2つの方面の差異があります。

會計上の利益要素として営業外支出に実際に支払った協賛費、寄付支出、罰金、罰金、延滯金支出及び課稅収入の取得に関係のない支出などの項目を指し、これらの項目は稅法上または明確に控除できない、または規定によっては規定の基準で控除するしかない。

寄付支出を例にとると、會計上は実際の寄付価値に基づき営業外支出として計上し、増値稅、企業所得稅などの規定により、まず貨幣寄付と現物寄付、公益救済性寄付と非公益救済性寄付、直接寄付と間接寄付を區別し、例內の寄付と制限割合外寄付を限定した後、規定に従って増値稅などの流動稅を納付するかどうかと所得稅を事前に控除する金額を確定する必要があります。

課稅所得額を減らす項目。

會計上すでに利益総額に計上しているが、稅法の規定により課稅を免除されたり、課稅されたりしない項目を指す。