探財務會計報告の會計分析

財務會計報告書の分析は會計分析と財務分析に分けられます。

理論研究と実際の仕事の中で、人々は往々にして財務分析を重視して會計分析を無視したり、両者を混同したりして、會計分析の発展に不利です。

この論文は會計分析と財務分析の違いから、會計分析の基本的な內容と運用時に注意すべきいくつかの問題を検討し、この方面の理論研究と実際の応用を促進することを目指しています。

財務分析は、「財務報告を資料とし、企業が算出した経営データを分析し、企業の経営內容の管理活動を判斷する」と定義することができます。

會計分析を通して、企業の會計が企業の経営狀況に対する反映度を評価し、會計の數字のゆがみを知り、會計手段を通じて「是正」していることを確認する。

財務分析と會計分析は明らかに違っています。

財務分析は企業の経営リスクと収益性に重點を置いており、會計分析は會計データの真実性、完全性と會計情報の相関に重點を置いている。

②分析の主體が異なる。

仕事の実踐を分析してみると、財務分析の主體は二重で、企業自身を除いて、企業と利害関係があるすべての外部主體を含みます。會計分析の主體の多くは単一で、つまり企業と利害関係があるすべての外部主體です。

③分析の仕方が違います。

財務分析は財務狀況に影響を與える全體的な指標を分析するとともに、內部のある段階的な指標の分析を行い、分析の結論に基づいて経営活動を改善する措置を提出する。

會計分析は主に人為的な仮定に基づいて、個別會計データとそれらの間の連絡を分析します。

④分析品質に影響する要因が異なる。

財務分析は主に企業の外部市場環境と分析者自身の素質の影響を受けます。會計分析は主に會計基準、公正開示の要求及び分析者の職業判斷能力の影響を受けます。

財務分析と財務分析の間にも相互影響と相互作用があり、この相互影響と役割は財務、會計情報に対する人々の需要量が絶えず増加することに伴って、ますます明らかになってきた。

財務分析は主に企業會計情報の計算分析、比較、解釈、評価を行いますが、これらの情報は財務會計報告書を通じて反映されます。

財務會計報告書がこれらの報告書を作成するための重要な會計方針を明確に示さない場合、財務會計報告書利用者は會計分析方法に依存し、これらの內容について信頼できる判斷をしなければならない。

信頼できる會計分析は財務分析の質と財務決定に関する正確性に関係しています。逆に財務分析の結論の信頼性を高める要求も會計分析に対してより高い要求を提出しています。

財務分析の基本內容。

企業の業界の特徴と自身の競爭策略は成功の肝心な要素と主要なリスクを決定して、會計分析の中で企業が肝心な要素、リスクを測定する政策と関連データの情報を確定して評価するのは必ず行う一環です。

例えば、リース業は主にリース期間終了時のリース設備の殘存額を正確に予測しています。銀行業の成功の要因は利息とクレジットリスク管理です。小売業では在庫管理が成功の鍵となります。

各狀況において、分析者は企業が経営理念を制御するための會計測定方法、測定方法を実施する政策、およびどのような主要データ情報を含むかを決定しなければならない。

財務政策と會計の弾力性を評価する。

會計方針と會計処理方法の選択は具體的に多くの方面に現れています。もし管理者が企業の成功を決定する肝心な會計政策を選択し、これらの政策を運用する時に柔軟性がないなら、會計データは企業の平常狀況を理解するために資料価値がないかもしれません。

逆に、管理者がこれらの會計政策を選択し、運用する際に十分な柔軟性があれば、會計データに情報価値があります。

例えば、見積りと分擔の問題は會計政策を選択する必要があります。會計期間の區分は會計処理に重要な影響と役割を持っています。

會計の分割払いがあったために、當期と非當期の違いが生じました。

當期と非當期の區別があってこそ、會計擔當者が企業の経営環境に大きな不確実性がある場合、配分原則に基づき、棚卸資産の評価、所得稅の計算及びその他の関連収支の見積もりを行うほか、ある會計年度の開始前に、年度期間內に計上した費用（広告費、修理費など）を割り勘する基礎を確定する必要がある。

各期の配分結果と収入を合理的に配分し、かつ費用の本質を如実に反映させるためには、基礎的な選択を分擔することが重要である。

もし推計と判斷が正しくないならば、あるいは個人の偏見を混ぜて、主観性は強すぎて、いずれも財務の會計報告の品質を大いに割引させて、甚だしきに至っては情報の使用者にとって少しも値打ちがありません。

財務情報の開示程度を評価する。

會計情報の供給と需要の雙方があれば、會計情報は十分に供給されますが、以下の3つの要因により市場が活性化しなくなります。①會計情報の公共製品の性質により、外部性があり、情報提供者はすべての情報利用者に有料にならないので、企業は情報生産を減少させます。

②投資家の「非理性」と分析資料を十分に把握できないことに鑑み、経済効果の悪い企業が不確実な情報を多く報告することを促し、逆に経済効果の良い企業が顧客を獲得するために情報コストを追加するように迫る。

③會計情報に不均等性や非対稱性がある。

関連する會計規範は開示の最低限度に対して要求を提出しましたが、管理者はまだ選択の余地があります。

企業の會計情報の開示品質を評価する際に、以下の問題を分析しなければならない。企業の開示はその経営戦略と利益を評価するのに十分であるかどうか。財務諸表の注記はその會計方針と仮定と論理関係を明らかにするのに十分であるかどうか。企業の経営狀況を十分に説明しているかどうか。會計管理が企業の合理的な評価の成功要因を制限している場合、企業は追加の開示を提供しているかどうか、利用者の理解に役立つ。

會計の歪みを正す。

會計の品質分析の一般的な方法は會計の品質に問題がある信號を探すことです。分析員は特定の項目に対して慎重に検査したり、より多くこの方面の資料を集めるべきです。

いくつかの一般的な信號は、説明を加えていない會計方針の変更、特に企業の業績がよくない時、説明を加えていない利潤を高める業務が発生しました。売上高の増加に比べて、売掛金及び在庫が正常に増加していません。企業営業利益と営業キャッシュフローの間、または財務諸表の利益と課稅利益の間の格差が拡大しています。

注意すべきなのは、いくつかの信號は多種の説明があるかもしれません。あるのは経営の原因に基づいて、企業會計の問題があるとは限りません。

だから，信號解析を終點ではなく，さらなる研究の出発點とすべきである。

會計分析が企業から提出されたデータに誤解があることを表明した場合、分析者は情報の歪みをできるだけ減らすように修正しなければならない。

_三、會計分析に際して注意すべき問題點_1.企業會計政策に対する評価。

アナリストの視點から、慎重な會計政策は「良い」會計政策とは等しくない。非常な會計政策に問題があるとは限らない。會計政策の変動は必ずしも管理當局の利潤調整によるものではない。

企業の管理者が成功の肝心な要素とリスクを測定する時の柔軟性の度合いに関わらず、彼らは會計政策の面でやはり一定の柔軟性があります。

各代替會計方法には合理的なところがあり、企業が採用した會計方法を十分に開示しさえすれば、これによって橫と縦の比較時の比重できない要素を解釈し、除去することができる。

管理者に対する會計の柔軟性の分析。

企業の會計方針は業界の一般的なやり方と一致しているかどうか、もし一致しないなら、その企業の競爭戦略は弾力性があるかどうか、企業は會計政策と仮定を変えていないかどうか、理由は何か、何かの結果を引き起こしているか、企業の過去の會計方針と仮定は事実に合っているかどうか、企業はいくつかの會計目標を実現するために重大な取引を行っているか（特に関連取引）。

管理者が會計の柔軟性をどのように活用するかを検査する時、管理當局は會計の弾力性を亂用する傾向があるかどうかに特に注意しなければならない。

財務環境要因の制限。

會計準則は會計確認、計量、加工整理及び対外に會計情報を提供する基本規範要求を規定しているが、準則の広範な適用性と準則そのものの一部の既定の原則の影響を受けて、會計情報の不確実性をももたらす。

例えば、慎重性の原則を適用すると、資産の評価を実際のコストより低くする可能性があり、負債の見積もりは実際の金額より高く、未確認の収入は將來実現され、考慮された損失は將來発生しない。

これらは會計分析の際に十分に考慮すべき點です。

財務擔當者自身の要素の制限。

多くの會計業務の処理はすべて會計の職業の経験、知識のレベルと実際的なコントロールの能力に依存して、異なった経験、知識の背景の會計人員の行った判斷はよく異なっていて、これによって必然的に実務の操作の不確実性を生みます。