未満期の受取手形を持って銀行に割引する場合、どうやって記帳しますか？

企業が保有する受取手形は期限が切れる前に、資金が不足している場合、期限が切れていない商業為替手形を持ってその開設銀行に割引を申請することができます。

手形の割引に関する計算式は以下の通りです。

（1）利息なし手形割引：割引利息=手形の額面金額×割引率×割引日數/360割引日數=手形の期限-企業が保有している手形の期限=手形の期限を割引する日までの実際日數-1

（2）利息付き手形の割引：所得額=手形の満期値を割引する-利息手形の満期値=手形の額面金額×（1年利率×手形の満期日數÷360）

企業が期限切れの未収手形を持って銀行に割引し、銀行の捺印によって返送した割引証憑第四聯の受取通知に基づき、実際に受け取った金額（すなわち割引利息を差し引いた純額）に基づき、「銀行預金」口座を記帳し、利息部分を割引し、「財務費用」口座を借り入れ、受取手形の額面殘高に応じて本口座を貸與する。

利息付き受取手形の場合、実際に受け取った金額に基づいて、「銀行預金」口座を借りれば、受取手形の帳簿殘高に応じて、本口座を貸與し、その差額に応じて、「財務費用」口座を借り入れます。

すなわち、

貸し：銀行預金（商業為替手形の割引収入による）

財務費用（割引収入で額面価値より小さい差額）

貸付：受取手形（割引商業為替手形の額面金額による）

財務費用（割引収入で額面価値より大きい差額）

割引した商業引受手形が満期になり、引受人の銀行口座が不足しているため、現金を申請した企業は銀行から返卻された受取手形、貸付通知及び支払拒否理由書を受け取った場合、あるいは支払人がチケットを支払っていないと通知された場合、支払った元利に基づいて、「売掛金」口座を借り入れ、「銀行預金」口座を貸付します。