企業(yè)所得稅の確定申告書の記入のポイント

＜p＞＜strong＞一、マスタ＜／strong＞＜p＞

＜p＞利益総額計算（1～13行）データは企業(yè)の「利潤表」に由來し、企業(yè)會計準(zhǔn)則を?qū)g行している企業(yè)のデータを直接に「利潤表」から取って、企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計準(zhǔn)則を?qū)g行している企業(yè)の「利潤表」の項目と本表の不一致部分は、本表の要求に従って「利潤表」の項目を調(diào)整して記入しなければならない。

＜/p＞

＜p＞＜strong＞二、付表一＜／strong＞＜p＞

＜p＞売上収入（13～16行）とみなすほか、その他のデータは會計計算結(jié)果に基づいて記入します。

不動産企業(yè)の未完成品の販売収入に関しては、3つの費(fèi)用調(diào)整基數(shù)として本表の16行を記入し、口徑＝不動産企業(yè)の未完成品の販売収入－會計上の前売から販売収入に転じる（マイナス數(shù)とすることができる）。

＜/p＞

＜p＞＜strong＞三.別表二＜/strong＞＜p＞

＜p＞売上原価（12～15行）と見なす以外、その他のデータは會計計算結(jié)果に基づいて記入します。

不動産企業(yè)の未完成品の販売収入に関しては、3つの費(fèi)用調(diào)整基數(shù)として15行を記入し、口徑=不動産企業(yè)の販売未完成開発品の収入×（1-稅金計算の粗利益率）-會計上の前売から販売収入×（1-稅金計算の粗利益率に対応）を記入しなければなりません。

＜/p＞

＜p＞＜strong＞四.付表三＜／strong＞＜p＞

＜p＞1、本表の「帳簿価額」は＜a href=「http:/www.91se91.com/news/indexuc.asp”＞納稅者＜a＞の會計データを指し、「稅金額」は稅金の規(guī)定に従って課稅所得額に計上される金額を意味します。

注意したいのは、企業(yè)が納稅調(diào)整事項が発生したかどうかに関わらず、本表の「帳簿上の金額」はそのまま記入してください。

第2、12、15、16、17、18、21、27、19、43、44、45、46、47、48、49、51行は、先に該當(dāng)する付表を記入してください。

＜/p＞

＜p＞2、「増額」と「減額」は、一般的にマイナスにならないようにします。

＜/p＞

＜p＞3、3行目の「寄付収入の受け入れ」は、企業(yè)會計準(zhǔn)則を?qū)g行する納稅者が贈與収入を受けて會計計算時にすでに「営業(yè)外収益」に計上しており、調(diào)整する必要がなく、企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計準(zhǔn)則を?qū)g行する納稅者が「資本準(zhǔn)備」科目に計上しており、納稅調(diào)整が必要である。

贈與収入を受け入れる場合は、実際に贈與資産を受け取った日に従って収入の実現(xiàn)を確認(rèn)し、別途の規(guī)定がある以外は、一度に収入を確認(rèn)した年に計上しなければならない。

＜/p＞

＜p＞4、8行目の「特殊再編成」は、企業(yè)の再編事項が特殊性再構(gòu)築條件に適合している場合、特殊再編成を選択した場合、再構(gòu)築主導(dǎo)者が直接所在地市級稅務(wù)機(jī)関に屆出申請を提出し、書面による屆出資料を提出し、市級稅務(wù)機(jī)関が確認(rèn)した後、省級稅務(wù)機(jī)関に報告して確認(rèn)する。

企業(yè)が規(guī)定通りに書面で記録していない場合、特殊な再構(gòu)築業(yè)務(wù)によって稅務(wù)処理を行ってはならない。

＜/p＞

＜p＞5、14行目の「非課稅所得」は、企業(yè)が條件に該當(dāng)する非課稅所得がある場合は、主管稅務(wù)機(jī)関に屆け出なければならず、規(guī)定に基づき、企業(yè)の非課稅収入は支出による費(fèi)用に用いられ、課稅所得額を計算する際に控除してはならない。企業(yè)の非課稅収入は支出により形成された資産に用いられ、その計算した減価償卻、償卻は課稅所得額を計算する時に控除してはいけない。

企業(yè)が非課稅所得に基づき処理した後、5年（60ヶ月）以內(nèi)に支出が発生しておらず、かつ財政部門またはその他の拠出資金を納付していない政府部門の部分は、當(dāng)該資金を取得した6年目の課稅収入総額に計上しなければならない。

企業(yè)別表第三14行第4列>0、第38行第3列=0または空の場合、企業(yè)は自らこのデータの記入のコンプライアンスを確認(rèn)しなければならない。

＜/p＞

＜p＞6、合法手形が取れない問題＜p＞

＜p＞（1）「國家稅務(wù)総局の企業(yè)所得稅若干問題に関する公告」（國家稅務(wù)総局公告2011年第34號）は、企業(yè)が年度実際に発生した関連原価費(fèi)用について、各種の原因で適時に有効証憑を取得できなかったため、企業(yè)が四半期所得稅を前納する際に、帳簿に発生した金額で計算してもいいですが、決済時に、當(dāng)該原価、費(fèi)用の有効証憑を追加して提出します。

＜/p＞

＜p＞（2）「國家稅務(wù)総局の企業(yè)所得稅管理強(qiáng)化に関する意見」（國稅発[2008]88號）文書の規(guī)定：規(guī)定に適合していない領(lǐng)収書は稅抜きできない；＜p＞

＜p＞（3）「國家稅務(wù)総局の一般領(lǐng)収書管理業(yè)務(wù)強(qiáng)化に関する通知」（國稅発[2008]80號）文書の規(guī)定：日常検査で納稅者が規(guī)定に適合していない領(lǐng)収書を使用していることが分かりました。特に支払い先のフルネームを記入していない領(lǐng)収書は、稅抜きできません。

＜p＞（4）「國家稅務(wù)総局の稅金徴収管理の一層の強(qiáng)化に関する若干の具體的措置に関する通知」（國稅発[2009]114號）文書要求：規(guī)定に従って合法的かつ有効な証憑を取得していないと、稅引き前控除できない。

＜/p＞

＜p＞7、22行目の「賃金?給與支出」は、賃金?給與と役務(wù)報酬を區(qū)別し、それぞれ労働契約関係と労務(wù)契約関係に屬し、労務(wù)契約の範(fàn)疇に屬しているが、賃金?給與には屬さず、合理的な賃金?給與の合理的な判斷は、國稅書簡［2009］3號に規(guī)定された5條の原則を參照し、かつ実際に発行し、個人所得稅の源泉徴収代理納付の申告を?qū)g行し、証憑を取得するなど。

＜/p＞

＜p＞季節(jié)労働者、臨時労働者等の費(fèi)用の稅引き前控除について。

企業(yè)は季節(jié)労働者、臨時労働者、実習(xí)生、退職者の再雇用及び外部労務(wù)派遣雇用を受け入れることにより実際に発生した費(fèi)用を、區(qū)別して給與?給與支出と従業(yè)員福利費(fèi)支出に分け、そして「企業(yè)所得稅法」の規(guī)定に従って企業(yè)所得稅の前に控除する。

給與?給與支出に屬する場合は、企業(yè)の給與?給與総額の基數(shù)に計上し、その他の各種関連費(fèi)用控除を計算する根拠とする。

＜/p＞

＜p＞8、23行目の「従業(yè)員福利費(fèi)支出」は、単獨(dú)で帳簿を設(shè)けてまとめて計算する。

稅引前控除の従業(yè)員福利費(fèi)が給與総額の14%を超えた部分は納稅調(diào)整を行わなければならない。

2008年及び以後の年度に発生した従業(yè)員福利費(fèi)は、まず2008年以前に規(guī)定に基づき計上したが、まだ使用していない従業(yè)員福利費(fèi)の殘高を控除しなければならない。

企業(yè)が2008年までに節(jié)約した従業(yè)員福利費(fèi)は、用途を変更する場合、企業(yè)の課稅所得を増加させる調(diào)整が必要である。

＜/p＞

＜p＞9、24行目の「従業(yè)員教育経費(fèi)支出」は、企業(yè)が実際に発生した従業(yè)員教育経費(fèi)は稅引き可能であり、別段の規(guī)定がある以外に、その年差し引いた従業(yè)員教育経費(fèi)は企業(yè)の実際の給與総額の2.5%を超えず、一部を超えて相応の臺帳を作り、その後の年度の繰越控除に便利である。

＜/p＞

＜p＞10、25行目の「労働組合経費(fèi)支出」は、企業(yè)が実際に支払った労働組合経費(fèi)を給與総額2%の限度額內(nèi)で稅引きします。

稅引前控除の労働組合経費(fèi)は実際に納付し、「労働組合経費(fèi)納付専用領(lǐng)収書」または「労働組合経費(fèi)収入専用領(lǐng)収書」（電子領(lǐng)収書）を取得しなければならない。

2010年1月1日から、稅務(wù)機(jī)関に労働組合の経費(fèi)の代理徴収を委託する地區(qū)で、企業(yè)が徴収する労働組合の経費(fèi)は、合法的で効果的な労働組合の経費(fèi)によって、法により稅引き前に控除することができます。

＜/p＞

＜p＞11、26行目の「業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出」は、生産経営のために実際に発生した業(yè)務(wù)招待費(fèi)を発生額の60%の稅引き前で控除し、営業(yè)収入の千分の5以下の控除額を超えた部分は納稅調(diào)整を行うべきです。

したがって、この銀行は業(yè)務(wù)招待費(fèi)の支出がある限り、増額額がゼロ以下の場合、規(guī)定に合っているかどうかを確認(rèn)してください。

業(yè)務(wù)接待費(fèi)、従業(yè)員福利費(fèi)、會務(wù)費(fèi)などの支出を正確に區(qū)分し、混同を避けるようにしてください。

＜/p＞

＜p＞12、27行目の「広告費(fèi)と業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)支出」は、稅引前控除の広告費(fèi)と業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)はその年の売上収入の規(guī)定比率に合致し、規(guī)定の比率を超えた場合、相応の臺帳を構(gòu)築して、その後の年度の繰越控除に便利である。申告控除の前の年度繰越の広告費(fèi)は、前年度繰越の殘高を超えない。

＜/p＞

＜p＞2011年1月1日から2015年12月31日まで、化粧品製造と販売、醫(yī)薬品製造と飲料製造（酒類製造を除く。以下同じ）企業(yè)に発生する広告費(fèi)と業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)に対して、その年の販売（営業(yè)）収入の30%を超えない部分は控除することができます。

＜/p＞

＜p＞企業(yè)が建設(shè)準(zhǔn)備期間に発生した広告費(fèi)と業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)は、実際の発生額から企業(yè)準(zhǔn)備費(fèi)に計上し、準(zhǔn)備費(fèi)の関連規(guī)定により稅引き前に控除することができる。

＜/p＞

＜p＞13、28行目の「寄付支出」は、公益性寄付稅を獲得する前に資格を控除していない公益性社會団體、公益性大衆(zhòng)団體又は県級以上の人民政府及びその部門による直接寄付支出は、稅引き前控除できない。條件に該當(dāng)する公益性寄付支出は、企業(yè)年度會計利益総額12%以內(nèi)の部分は控除され、一部を超えて納稅調(diào)整を行うべきである。稅引前控除された公益性寄付支出は、省級以上の印鑑を取得して、印鑑を捺印する。

＜/p＞

＜p＞新文書：『財政部國家稅務(wù)総局民政部2013年度第一陣の公益性寄付稅を獲得する前に資格を控除した公益性社會団體リストの公布に関する通知』（財政稅〔2013〕69號）＜p＞

＜p＞「財政部國家稅務(wù)総局の企業(yè)が政府の統(tǒng)一組織に參入する棚區(qū)の企業(yè)所得稅政策に関する問題に関する通知」（財政稅〔2013〕65號）＜p＞

＜p＞財政部國家稅務(wù)総局民政部の事実に関する助學(xué)基金會の2013年度公益性寄付稅引き前資格の確認(rèn)に関する通知（財政稅〔2013〕22號）＜p＞

＜p＞國家稅務(wù)総局の企業(yè)政策性移転所得稅に関する問題に関する公告（國家稅務(wù)総局公告2013年第11號）＜p＞

＜p＞14、29行目の「利息支出」は、借入費(fèi)用を正確に資本的支出と収益的支出に區(qū)分し、資産購入建設(shè)期間に発生した借入費(fèi)用は資産の価値に計上しなければならず、所得稅前に一括で控除してはならない。他の企業(yè)と個人の借入には、借入契約、借入証、個人所得稅納稅証明などの証憑を取得しなければならない。

＜/p＞

＜p＞15、別の規(guī)定がある以外、年末に実際に発生していない前払費(fèi)用に対して納稅調(diào)整を行う。

國家稅務(wù)総局の2011年第34號公告「國家稅務(wù)総局の企業(yè)所得稅若干問題に関する公告」は、企業(yè)が年度に実際に発生した関連原価、費(fèi)用について、各種の原因で適時にその原価、費(fèi)用の有効証憑を取得できなかったため、企業(yè)は四半期の所得稅を前納する時、帳簿上の発生金額に応じて計算を行うことができます。

企業(yè)企業(yè)が納付時にまだ合法的な手形を取得していない場合、納稅調(diào)整処理を行う必要がある。

不動産特殊政策を除く。

＜/p＞

＜p＞16、発生した管理費(fèi)用、営業(yè)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用などは経営活動の慣例に適合し、発生額と企業(yè)規(guī)模の配分、例えば企業(yè)會議費(fèi)用、通信費(fèi)用、事務(wù)用品費(fèi)用、出張費(fèi)用などは慣例に適合し、関連資料を殘して調(diào)べてください。

＜/p＞

＜p＞17、営業(yè)外支出における稅収滯納金、行政罰金、賛助支出、収入に関係のない支出などは納稅調(diào)整を行うべきである。

営業(yè)外支出に列記した貸倒損失及び固定資産、流動資産、無形資産等の資産が正常でない損失は、資産損失の申告を経てから控除される。

＜/p＞

＜p＞18、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門の規(guī)定に合致しない各資産減損引當(dāng)金、リスク準(zhǔn)備、貸倒引當(dāng)金などの引當(dāng)金支出は納稅調(diào)整増をすべきである；保険企業(yè)、金融企業(yè)、証券企業(yè)、中小企業(yè)信用保証機(jī)構(gòu)などが抽出した國家許可引當(dāng)金は規(guī)定の比率に適合していなければならない。

＜/p＞

＜p＞19、企業(yè)は建設(shè)準(zhǔn)備が承認(rèn)された日から生産経営が開始される日までの期間の費(fèi)用を開業(yè)費(fèi)に正確に集約し、費(fèi)用をまとめた範(fàn)囲は主に人件費(fèi)、事務(wù)費(fèi)、研修費(fèi)、出張旅費(fèi)、印刷費(fèi)、冊子費(fèi)などが含まれています。企業(yè)の建設(shè)準(zhǔn)備期間は赤字年度とは確認(rèn)していません。

企業(yè)の建設(shè)準(zhǔn)備期間中に発生した準(zhǔn)備活動に関する業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出は、実際の発生額の60%を企業(yè)準(zhǔn)備費(fèi)に計上し、関連規(guī)定に従って稅引き前に控除することができる。

＜/p＞

＜p＞20、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門の規(guī)定に合致しない各資産減損引當(dāng)金、リスク準(zhǔn)備、貸倒引當(dāng)金などの引當(dāng)金支出は納稅調(diào)整増をすべきである；保険企業(yè)、金融企業(yè)、証券企業(yè)、中小企業(yè)信用保証機(jī)構(gòu)などが抽出した國家許可引當(dāng)金は規(guī)定の比率に適合していなければならない。

＜p＞＜strong＞新しいファイルを差し引く：＜strong＞＜p＞

＜p＞「國家稅務(wù)総局の企業(yè)維持費(fèi)支出に関する企業(yè)所得稅の稅引き前控除問題に関する公告」（國家稅務(wù)総局公告2013年第67號）＜p＞

＜p＞「國家稅務(wù)総局の電気通信企業(yè)の手?jǐn)?shù)料控除に関する公告」（國家稅務(wù)総局公告2013年第59號）＜p＞

＜p＞＜strong＞五.付表四＜／strong＞＜p＞

＜p＞1-4列の欠損はマイナスで表し、5-11列の欠損、利益は正數(shù)で表します。

第6行第10列「本年度実際に補(bǔ)償した前年度の損失額」は稅務(wù)徴収管理システムのデータと一致しない場合、申告できません。主管稅務(wù)機(jī)関に連絡(luò)してください。

本表の第23行の「納稅調(diào)整後所得」がゼロ以下の場合、本表の第6行第2列は本年の「利益額または損失額」を「0」と記入します。

＜/p＞

＜p＞＜strong＞六.付表五＜／strong＞＜p＞

＜p＞條件に該當(dāng)する小型微利企業(yè)所得＜a href=「http:/www.91se91.com/news/indexuc.asp」＞減免申告＜a＞口徑。

年の課稅所得額が6萬元（6萬元を含む）を下回る小型の微利企業(yè)に対して、その所得と15%の計算の積積については、別表5の「稅収優(yōu)遇明細(xì)書」の34行目「（一）條件に適合する小型の微利企業(yè)」を記入し、小型の微利企業(yè)は稅務(wù)機(jī)関に承認(rèn)された後、優(yōu)遇を受けることができる。

＜/p＞

＜p＞＜strong＞新しいファイル：＜strong＞＜p＞

＜p＞「國家稅務(wù)総局の技術(shù)譲渡所得の企業(yè)所得稅減免に関する問題に関する公告」（國家稅務(wù)総局公告2013年第62號）＜p＞

＜p＞「財政部國家稅務(wù)総局の研究開発費(fèi)用稅引前加算控除に関する政策問題に関する通知」（財政稅［2013］70號）＜p＞

＜p＞「國家稅務(wù)総局のソフトウェア企業(yè)所得稅優(yōu)遇政策の実施に関する問題に関する公告」（國家稅務(wù)総局公告2013年第43號）＜p＞

＜p＞「國家＜a href=「http:/www.91se91.com/news/index_c.asp」稅務(wù)総局＜a＞電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新設(shè)プロジェクトについて所得稅優(yōu)遇政策を享受することについての公告」（國家稅務(wù)総局公告2013年第26號）＜p＞

＜p＞＜strong＞七.別表八＜strong＞＜p＞

＜p＞4行目の「今年の広告費(fèi)と業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)の控除限度額の販売（営業(yè)）収入」は別表第一（1）第一行の「販売（営業(yè)）収入の合計」額（同売収入を含む）から來ています。化粧品製造?販売、醫(yī)薬品製造?飲料製造（酒類製造を除く）第5行の控除率は30%で、タバコ企業(yè)の5行目の控除率は0%です。

＜/p＞

＜p＞＜strong＞八.別表九＜/strong＞＜p＞

＜p＞3列目は記入せず、4列目は大きな種類で記入し、1、3、5列は監(jiān)査関係がなく、2、4、6列も監(jiān)査関係がない。

第7列のデータは付表3の対応行に記入し、正數(shù)は納稅増額、マイナスは納稅減額とする。

注意：稅法で規(guī)定された減価償卻の年限は、各資産の最短減価償卻の年限だけです。

＜/p＞

＜p＞＜strong＞九.別表十＜／strong＞＜p＞

＜p＞この表は2、3、5列目だけ記入し、1、4列目は記入しないでください。

＜/p＞

＜p＞＜strong＞十.別表十一＜／strong＞＜p＞

＜p＞本表は、投資先企業(yè)のそれぞれの明細(xì)に基づいて記入し、長期持分投資による所得または損失の補(bǔ)填に用い、短期投資所得または損失は本表に反映されない。

投資損失補(bǔ)足資料は記入しなくてもいいです。納稅者が発生した投資譲渡損失は主管稅務(wù)機(jī)関で特別申告を行った後、一回で稅引き前に控除できます。

第5列の合計數(shù)=別表3第6行第4列、第10列の合計=別表3第7行第3列または第4列、第16列の合計數(shù)=別表3第47行第3列または第4列。

＜/p＞