棚卸しが財務報告の進展に影響するいくつかの大きな要因

　　(1)內部段階

この段階で、企業の実體または経済実體の資金源は主に個人資本である。現在の各個人経営者もこのタイプに屬しています。彼らは経済業務を計算し、財務報告を発表する目的は、個人資本の所有者に経済実體の財務狀況と経営成果を把握させることであり、他の人にこれらの情報を発表する必要がない。

　　（2）外部フェーズ

この段階では個人資本経済実體の資金需要と経済実體の拡大の需要を満たすことができず、より多く、より広い資金源が必要となる。銀行、政府、あるいは潛在株主からの資金が現れた。これらの資本供給者の出現によって、経済実體の財務報告は、次第に內部から外部へと変化していく。

また、外部資本の異なる所有者は、各種の経済実體の財務報告に対して、適切な意思決定をしなければならない。債権者は、十分な返済能力があるかどうかを判斷し、信用がいいかを判斷し、破産するかもしれない。潛在株主は、その経済実體の創造価値の実力がより強いと判斷しなければならない。外部利用者が判斷する場合、當該経済実體が発表した情報自體が真実で客観的かどうかを判斷する以外に、他の経済実體とどう比較するかという問題に直面している。この比較は、明らかに多くの差異に直面しており、同じ國の範囲內の経済実體の発表における財務報告の比較性も相対的であり、多くの要素に関連している。

　　財務制度規範性——異なる経済実體が使用する會計政策または制度が同一であるかどうかは、直接に財務計算の結果を比較できるかどうかを決定する。例えば、中國の上場會社と非上場會社では適用される會計基準が異なります。これは異なる経済実體の実際狀況と差異性を考慮することができるが、外部のこれらの関係者にも挑戦をもたらした。

財務制度の柔軟性――同じタイプの経済実體が同じ會計準則に直面している時も、比較的影響のある要素に直面している。これは主に會計政策そのものが與える人為的な意思決定または會計処理の細部規則を選択する空間の大きさによって決定される。同じ経済業務や會計事項を扱う方法が多いほど、この選択性と比較性の違いが大きいです。例えば、資産評価方法、資産減価償卻償卻償卻方法などがあります。また、特殊業務が適切な主観的判斷を許されれば、より大きな差異をもたらすことができる。異なる主體の管理層または會計士の主観的判斷は、各種の內外の要素によって大きな差異を生じる。

経済実體の差異性――異なる経済実體構造、特に法人構造及び資本構造によって決定された取引関係は、その會計報告の差異性が大きい。合併の場合と非合併の場合、相殺の場合と非相殺の場合は、多くの點で差があります。

　（3）國際段階

國內の資金源は需要あるいは國內市場、資源などの部門が需要を満たすことができなくて、條件の許可の情況の下で、経済の実體の資金などの資源の出所は國境を越えて、財務の報告の使用者も國境を越えました。これらの多國籍の利用者も國家と國家の違いによって生じる比較可能性の違いに直面します。

資金源：多國籍範囲における資金源がより広くなり、対応する資金所有者の経済実體に対する情報需要も異なる。

法律環境：判例法と法典法の枠組みの下で、會計制度、準則と政策の制定と規範にも大きな違いがあります。判例が発生した場合、會計法規は専門的な非政府機関が主導しているかもしれませんが、法典法の下では、會計法規は政府の構造が主導しています。

稅務環境：異なる國の會計処理と稅務計算に対する要求は違っています。しかし全體の傾向は、相対的に獨立している。

文化環境：不確実性の大きさとリスクの偏愛、個人主義の方向性、秘密保持などの要素をもたらす。