企業諸表間の秘密を分析する

財務諸表の主な表は一枚で、すなわち貸借対照表、損益計算書、キャッシュフロー計算書はすべて貸借対照表の付表です。

なぜ貸借対照表は財務報告書の中の唯一のメインテーブルというのですか？第一に、損益計算書がなければ、貸借対照表の純資産の期末數と期首殘高を比較して、その年の利益額を計算することができます。第二に、キャッシュフロー計算書がなければ、貨幣資金の期首殘高の増減によって、その年の現金及び現金等価物の純増加額を計算することができます。

貸借対照表と損益計算書は內在関係を有する。

貸借対照表と損益計算書を結合する動的等式は、資産＝負債＋所有者持分＋収入?費用である。

この類型から見れば、利益の水増し（収入-費用）は、同時に資産の水増しあるいは負債の水増しをしなければならず、負債の水増しが困難な場合、大多數の企業は虛増資を選ぶことができる。

例えば上場會社が利益操作を行ったら、90%は資産と関係があり、10%ぐらいは負債に関連しています。

理由は簡単です。負債を操作するには債権者と相談しなければなりません。資産を操作するのは片側の行為です。自分と相談すればいいです。

いわゆる資産の「水分」とは、貸借対照表に隠れた費用であり、保有資産に対して減価償卻と減損の準備、減価償卻の減額などを行い、その実際価値を額面価値より低くしてしまうため、資産の水分は実質的には資産の外套をかぶった費用である。

所有者持分の中の水分とは、所有者持分の仮面をかぶった脫走資本、繰越した偽造利益、及び適時に転出していない他の資本準備などである。

上場會社と

貸借対照表と損益計算書の偽造の違いは、上場會社の財務諸表の偽造は、主に當該費用化の支出を資本化処理し、貸借対照表に詰め込んで、貸借対照表を腫れさせ、資産が太る、虛太り、民間企業の財務諸表の偽造は、主に當該資本化の支出を費用化処理し、損益計算書の中に押し込んで、利益表面の黃肌をやせさせて、何十年も食事をしていないようです。

貸借対照表、損益計算書及びキャッシュフロー計算書の関係を明らかにするには、まず支出、費用及び資産の関係をはっきりさせなければならない。

すべての支出は現金の増減変化を引き起こすので、キャッシュフロー計算書に記入し、どのように貸借対照表と損益計算書に記入するかについては、その支出は一年間管理するか、それとも一年以上管理するかによって、できるだけ一年であれば、損益計算書に記入し、當期費用として直接処理します。一年以上管理すると、普通は資本化処理を行い、資産として貸借対照表に記入します。

一言で言えば、資産は壽命の長い支出であり、費用はその逆である。

損益計算書の「営業収入」、キャッシュフロー計算書の「商品の販売、役務提供による現金」及び貸借対照表の「売掛金」などの項目間に監査関係がある。

一般的に、未払稅金に関する稅額の変動數を考慮しない場合、営業収入-売掛金、受取手形=商品の販売、役務提供により受取った現金と簡単に見積もることができます。

実際には、権利発生制で表現された企業収益は損益計算書であり、収支実現制で表現された収益はキャッシュフロー計算書である。

利益は現金利益のほかに、少なくとも四つの利益があります。

利益を計算して、売掛金と営業収入を結び付けて分析します。利益を持って、公正価値で測る資産価値の変動の中で分析します。仮想利益は、負債先に探しに行きます。どの負債が債務再編を通じて「利益」になったかを見てみます。

経営活動をする

マイナスが出ていますが、利潤表の利潤がきれいな時に、利潤には「水分」が含まれていると判斷できます。多量に売掛金に頼っています。これらはいわゆる「白條利潤」です。

一般的に、上場會社の売掛金の伸び率が30%に達し、売掛金/総資産が50%に達すると、その會社は大量の「水分」を含んでいることが分かります。

利益の品質についての具體的な分析は、2つの含金量指數を計算することができます。1、営業収入の含金量指數=商品の販売、役務提供による現金/営業収入は、この指數は1.17を基準としています。

純利益の中の含金指數=純利益の含金量/純利益は、この指數は1を基準としています。

言わなければならないのは公正価値があります。

公正価値は実質的には、歴史的なコスト原則を突破して、財務諸表のデータを修正することです。しかし、いくら強くても、貸借対照表と損益計算書のデータを修正するしかないです。キャッシュフロー計算書のデータは修正できません。

何故なら

変動自體は価値の変動です。利潤表に影響を與えるなら、保有利潤でもあります。キャッシュフローは対応していません。

公正価値の採用により、実際にはすでに一部の経済収益を會計処理に組み入れており、経済収益＝會計収益＋未実現の有形資産（増減）変動－前期にすでに実現した有形資産（増減）変動＋無形資産の価値変動は、會計収益と関連する歴史コストとの差額である。

會計に會計の収益を計算させましょう。それを逸脫させないでください。

さもなくば、これらの未実現の資産変動に貸借対照表と損益計算書を変更させて、情報の信頼性を完全に破壊しました。