資産管理：連結(jié)作業(yè)の原稿の使用

実務(wù)の中で、私が使っているのは大規(guī)模會(huì)計(jì)士事務(wù)所が開発した合併の原稿です。これは一連の公式接続で構(gòu)成されたEXECELデータシステムです。大量のヒントを與えます。連結(jié)會(huì)計(jì)報(bào)告書の作成を補(bǔ)助します。主に以下の三つの特徴があります。

（1）連結(jié)作業(yè)原稿のデータはすべて各単體の母、子會(huì)社の試算バランスシートから來ています。母、子會(huì)社の試算バランスシートの內(nèi)容、フォーマットは全く同じです。親會(huì)社のバランスシートを試算した上で加入しました。

の持分法の調(diào)整分録は、親會(huì)社の為替調(diào)査表を形成しています。各親會(huì)社がバランスシートのデータを試算して修正または訂正する必要がある場(chǎng)合、連結(jié)作業(yè)の原稿はデータ更新によってデータを再リンクします。

（2）本連結(jié)業(yè)務(wù)の下書きの作成原理は、前の年度數(shù)、前年度數(shù)を再連結(jié)する必要はなく、前の年度數(shù)、前の期の數(shù)を連結(jié)貸借対照表、連結(jié)利益及び利益分配表、連結(jié)キャッシュフロー計(jì)算書の前年度數(shù)、前の期の數(shù)の項(xiàng)目に記入するだけでよい。連結(jié)財(cái)務(wù)諸表の作成が正しいかどうかは、前の期の未処分利益と當(dāng)期の初めの未処分利益が等しくなるかどうかが重點(diǎn)となる。

（3）連結(jié)財(cái)務(wù)諸表の作成は主に連結(jié)貸借対照表、連結(jié)利益及び利益分配表、連結(jié)キャッシュフロー計(jì)算書であるが、連結(jié)所有者持分変動(dòng)表は合併過程を必要とせず、連結(jié)貸借対照表、連結(jié)利益及び利益分配表を基礎(chǔ)として分割して記入するだけでよい。

このうち連結(jié)利益及び利益処分表の內(nèi)容は、損益計(jì)算書の純利益から利益処分表の期末未処分利益まで、連結(jié)貸借対照表と連結(jié)所有者持分変動(dòng)表とをよく連結(jié)している。

はい、

財(cái)務(wù)諸表の作成が完了したら、連結(jié)財(cái)務(wù)諸表の注記が作成できます。

実務(wù)操作には各種の連結(jié)発注がありますが、実際の運(yùn)用効果は理想的ではなく、知らず知らずのうちに各種の気づきにくいミスが発生します。誤りの原因を探すのは時(shí)間がかかり、労力がかかります。真剣に考えて実踐を重ねた後、連結(jié)財(cái)務(wù)諸表の數(shù)字が確定した後、連結(jié)財(cái)務(wù)諸表の注記の作成は実はそれほど技術(shù)がありません。

つまり、連結(jié)財(cái)務(wù)諸表の注記の作成原則と過程はあまり複雑で分かりにくいものではなく、各単體の報(bào)告書に添付されている加算過程をわかりやすく反映すればいいです。簡(jiǎn)単なまとめと過程を複雑化、學(xué)術(shù)化してはいけません。

最も正確かつ迅速な作成方法は、連結(jié)注記様式の要求（通常はWORD版）に基づき、先に親、子會(huì)社単體レポートの注記形式を統(tǒng)一してから、単體レポートの注記內(nèi)容を獨(dú)立EXCEL表にコピーして貼り付けます。一つの財(cái)務(wù)諸表項(xiàng)目は単獨(dú)のシートで、橫引き、堅(jiān)引式を設(shè)定すれば送金総數(shù)を計(jì)算できます。

集計(jì)數(shù)をもとに連結(jié)相殺數(shù)を減じると、連結(jié)財(cái)務(wù)諸表の注記數(shù)が得られます。

単體が出現(xiàn)した場(chǎng)合

データを変更する場(chǎng)合は、対応する?yún)g體レポートの注記內(nèi)容を修正するだけで、連結(jié)注記數(shù)も同時(shí)に修正されます。

個(gè)別に取りまとめる必要のない項(xiàng)目については、例えば、取引類科目、長(zhǎng)期持分投資、持分類科目などを直接分析して記入すればいいです。

連結(jié)レポートの注記は、連結(jié)レポートの設(shè)定式と検証し、さらに連結(jié)注記の正確性を保証します。

最後に完了した連結(jié)注數(shù)をWORD版の連結(jié)レポート注記にコピーして貼り付けます。

上場(chǎng)會(huì)社、國(guó)有企業(yè)、民営企業(yè)及びその他の企業(yè)は財(cái)務(wù)諸表の注記內(nèi)容に対してそれぞれ異なるが、作成の原理と過程はほぼ同じである。