歐盟修改增值稅法律規定 扶持服務業

    7月初，歐盟委員會提出一項修改現行增值稅法律規定的提案，允許所有成員國對一些勞動密集型行業和具有地域性特點的服務業實行較低的增值稅稅率，以減輕消費者負擔，改善中小企業發展的經濟環境，推動就業，同時進一步簡化歐盟的增值稅體制。歐委會有關官員表示，由于目前通貨膨脹肆虐全球，歐洲各國的中小企業和消費者均感到了巨大壓力，修改增值稅法律規定，對減輕這種壓力會有很大幫助。 　　重點扶持處于低潮期的服務業 　　7月6日，歐盟委員會負責稅務和關稅問題的委員科瓦奇·拉斯洛在歐盟會議上介紹了該提案的主要內容。提案提出，對于部分與日常生活需求密切相關的服務行業和生產行業，成員國可選擇將其增值稅稅率最低調至5%，以區別于歐盟成員國必須執行的15%～25%的增值稅標準稅率。提案提出的被列入減稅清單的商品和服務包括：所有住宅服務，包括住宅的建造和能源供應以及翻新、修葺和保潔；餐館和包辦伙食服務，但隨餐消費的酒精飲品不可以享受低稅率；家政服務，如照顧老年人等家政服務；普通洗衣服務，如清潔、熨燙等；個人護理服務，如美容美發業等；園藝及景觀美化服務；小件消費品修理服務，如自行車、三輪車修理，修鞋、修表、電腦維修、衣服修補等；所有個人衛生用品的制造，殘疾人適用的醫療設備的制造等。 　　歐盟委員會同時表示，通過調低增值稅稅率，改善中小型企業的經濟環境是歐盟刺激經濟增長和促進就業的戰略之一。數據顯示，今年6月，歐盟服務業興衰的重要標志———歐元區服務業采購經理人指數為49.5，這是5年來該指數首次低于50這個興衰臨界點。 　　因此，有分析人士認為，歐盟此時提出這一旨在對勞動密集型行業和帶有明顯地域特點的行業適用低增值稅稅率的提案，可視為對處于低潮期的服務業進行的政策扶持。 　　歐盟內一些代表中小企業利益的組織最先對該提案表示歡迎。歐洲中小企業聯合會負責人格哈德·休麥說：“不景氣的經濟已將誠實的納稅人置于嚴酷競爭的不利地位。”他認為，該提案將有利于結束歐盟數年來在這個問題上修修補補卻總是懸而未決的局面。 　　英國的產業組織——中小企業聯盟的歐洲及國際事務部主席蒂娜·索默也認為，歐盟的此項提案將在困難時期給予他們支持。她評論說：“由于物價上漲，像房屋修繕、外出就餐、上美發店等都成了一種奢侈的行為，使相關行業生意面臨萎縮，這些行業當然會歡迎這一改革。一旦此提案獲得通過，英國政府必須利用好這一新政策，確保我們的商業服務業能度過這一經濟發展的低迷時期。” 　　歐盟增值稅體系亟待簡化　　一直以來，為避免歐盟各成員國因稅負不同而使商品價格出現較大差異，歐盟委員會要求各成員國的增值稅稅率不得低于15%。1999年歐盟理事會通過“增值稅第6號指南”，決定選取部分成員國，對部分勞動密集型服務行業實行增值稅低稅率政策。指南最初規定，每個成員國最多只能選擇一個或兩個勞動密集型行業進行低稅率試點，最低稅率不能低于5%。為了實現預期目標，歐盟理事會規定，作為低稅率試點的行業必須滿足4個要求：必須是勞動密集型行業；必須是直接面對消費者的服務；不會扭曲市場競爭；該行業的價格彈性必須很高，即如果價格下降，消費需求會增加。按規定，試點范圍被嚴格限制在5類行業中：一是小規模修理修配服務業，包括自行車、鞋、皮件、服裝和家用亞麻布藝的修理；二是私人住宅翻修裝潢；三是門窗玻璃清洗；四是家政服務；五是美容美發服務。 　　最初，申請參加試點的是比利時、希臘、西班牙、法國、意大利、英國、盧森堡、荷蘭和葡萄牙9個成員國，這些國家各自選擇了相應的一兩個行業。試點時間最初定于到2002年底，后經過成員國的爭取，延期到2005年。最后，低稅率試點的有效期延長至2010年12月31日。 　　增值稅低稅率給試點國家的相關行業帶來了利益，同時，這種低稅率也逐漸使歐盟的增值稅法律制度趨于復雜。 　　首先，歐盟委員會不斷修改適用低稅率行業的清單。因為確定哪類產品和服務適用低稅率，涉及各成員國經濟活動的諸多方面，而且與各國的歷史文化傳統密切相關，十分難以協調。如法國特別希望對餐飲業中的正規餐館實行增值稅低稅率，英國和愛爾蘭希望童裝童鞋業可以享受低稅率，而郁金香之鄉荷蘭則希望低稅率政策向花卉行業拓展。比如餐飲業，“歐盟增值稅第6號指南”中原來規定，只有快餐業可適用低稅率，正規餐館必須按標準稅率納稅。后經多方游說，現已被加入到適用低稅率的清單中。      其次，由于近幾年歐盟在不斷擴大，這也出現了一些“后來者先得”的局面。比如，按照當初加入歐盟時的決議，捷克、塞浦路斯、馬耳他、波蘭和斯洛文尼亞5國被允許對一些勞動密集型服務行業和餐飲業等特定行業適用低于15%的增值稅稅率，如塞浦路斯對餐飲業僅按5%的稅率征稅。這樣，標準稅率高低不一。再加上不同國家適用低稅率的產品和服務大不相同，這就使得歐盟內部的增值稅規定“亂作一團”，同一種產品在某國適用低稅率，在其他國家則不可以。仍以餐飲業為例，目前，包括意大利和西班牙在內的歐盟11個成員國因得益于從前的特許，有權實行低稅率，而另外16個成員國未獲特許，就無法實行低稅率。  　　“歐盟一半的餐飲業被允許受益于低稅率，而另一半卻不能受益，這沒道理。”歐盟稅收事務委員科瓦奇·拉斯洛對于目前復雜的增值稅制度也頗有微詞。他表示，2010年以后，針對勞動密集型行業適用低稅率的問題將會有一個明確的政策出臺，并能夠為所有成員國提供相同的選擇。 　　成員國內部分歧很大 　　據報道，中小企業(指雇工人數不超過250人的企業)是歐盟內部市場的重要經濟主體。目前歐盟內約有中小企業2500萬家，占歐盟企業總數的99%，提供了7500萬個就業崗位。在某些勞動密集型行業中，如紡織、建筑、家具等行業，中小企業特別集中。低稅率試點使得參與國家相關行業的中小企業受益匪淺。基于目前的經濟形勢，歐委會建議所有成員國都對一些勞動密集型行業實行增值稅低稅率。 　　然而，歐盟各成員國及各界在增值稅協調方面的爭論從來沒有停止過，如今這一修改現行增值稅規定的敏感話題立即在歐盟成員國中引起爭論，而且幾乎“有多少國家就有多少意見”。 　　法國財政部部長克里斯蒂娜·拉加德女士對這一新提案表示歡迎。她說：“我很高興，歐盟委員會聽取了我們的意見，我希望能說服我們的德國和丹麥朋友同意這一提案。新的提案有其合理性，它不會擾亂市場，偏向某些行業。” 　　作為享譽全世界的美食之國，法國長期呼吁歐委會同意其對餐飲業實行增值稅低稅率政策，但多年一直無果。2002年，法國前總統希拉克在競選時承諾，將通過政府的努力，使歐委會同意法國把餐飲業的增值稅稅率從19.6%降到5.5%。但這一承諾沒有兌現。直到2007年現總統薩科奇參加總統大選時，這仍是一個被屢屢提及的未解決的問題。 　　按專家估算，如果法國的餐飲業增值稅稅率降到5.5%，將創造4萬個甚至更多的就業崗位，對經濟的拉動不容小覷。前幾年，為爭取適用低稅率，法國數千名餐館老板曾經進行各種形式的示威游行活動，給政府造成了很大壓力。部分餐館老板甚至認為，法國政府是拿“歐盟通不過”來當擋箭牌，而實際上卻“躲在歐盟后面拒絕給我們調低增值稅”。 　　但德國一直對此事表現出謹慎態度。在拉斯洛公布了歐盟新提案后，德國財政部部長施泰因布呂克明確指出，德國不可能支持這樣一個計劃。并暗示說，委員會并沒有充分征求各成員國的意見，并且欠考慮。施泰因布呂克對媒體表示：“我們認為，在討論增值稅低稅率可能帶來的影響之前就降低稅率，是沒有意義的。”他還警告說，如果這些服務業的稅率降到5%的話，將使他的政府稅收收入至少減少35億歐元，“這可不是什么隨便說說的幾個小錢”。 　　不過，施泰因布呂克也表示，那些不同意實行低稅率的國家將很快處于壓力之下，因為前者勢必面臨要與鄰國的稅率相匹配的問題。 　　英國政府的態度雖不像法德那樣兩極分化，但該國服務行業協會的多數人士卻相信，英國的相關稅率不會改變，因為政府不愿意損失稅收收入。英國服務行業協會的執行副總馬丁·庫奇曼說：“英國目前酒店業按17.5%標準稅率繳納增值稅，如果能降到5%，即使現在銀根緊縮，服務業也會受益很大，但這可能不會實現，因為英國政府承擔不起。” 　　正式立法建議有待秋后形成 　　雖然此項提案需要歐盟全部27個成員國同意，才能獲得通過，但拉斯洛對歐盟成員國財政部部長能否采納這個提案表示樂觀。他強調說，沒有哪個國家會被迫引進低稅率政策。“我們理解各國對預算赤字的擔心，因此這是一個保留選擇權的提案，如果某個國家今天承受不了，他們明天或許就能承受了。”拉斯洛對媒體說。 　　同時，歐盟委員會還認為，減稅政策不會影響行業間的競爭。因為有充分證據表明，對這些行業統一減征增值稅并不會扭曲歐盟單一市場內的競爭，并且能刺激經濟增長，將更多工作從黑市經濟和個體經濟領域轉移到正規經濟中來。 　　據悉，從7月1日起擔任歐盟輪值主席國的法國已準備將這一議題納入9月舉行的財長理事會議事日程。輿論認為，法國有意在擔任歐盟輪值主席國的半年時間內，努力將此事搞定。 　　幾年來，歐委會一直醞釀對現行增值稅體制進行改革。尤其是從去年開始，簡化稅制的呼聲日益高漲，但歐委會既不會在目前全面改革現行制度，也不會重新審議過去給予成員國的特許權，至于如何實現部分服務行業低稅率的永久化和普遍化，目前正在進行研究。 　　據報道，歐盟同時進行研究的第二步、第三步方案中，還包括法英兩國一直敦促的將低瓦數燈泡等環保節能產品，甚至包括DVD、廣播、音樂、電影在內的音像產品納入低稅率清單等政策。