美國企業在華是如何產生避稅行為的

　　美國企業在華從2008年開始至2015年，有1600億美元的凈利潤被匯到離岸注冊地，以總部等名義匯過去，但是在華卻把財報做成凈利潤低增長或虧損或沒增長，目的在于避稅、逃稅。而中國企業本身競爭力就弱于美國在華企業，繳稅兢兢業業，美國企業在華卻避稅，導致中國企業與美國在華企業稅收競爭上不公平，不利于中國企業的發展。

　　據樂施會4月14日報告指出，美國50家大型企業在全球從2008年開始至2014年，海外凈利潤4萬億美元，只有26.5%的資金匯會美國進行繳稅，但是大大低于35%的繳稅率。其中有1.4萬億美元進入海外離岸注冊地，這些資金沒有繳稅。

　　筆者認為，美國企業在華收入占其全球海外收入的10%是一個比較保守的數字，據此就可以推斷美國企業在華避稅資金從2008年至2014年累計達到1400億美元，平均每年就是200億美元，所以，美企在華到2015年底，筆者推斷是1600億美元被轉移到離岸避稅是一個合理的數據。根據25%的稅率計算就是400億美元的稅金損失。

　　美國企業在華是如何產生避稅行為的?

　　一種方法是把專利看成企業的投資而非收入，大家都知道，專利的成本是在專利形成之前，當然還包括專利保護期的成本，因為每年還得繳納專利保護費，但是，真正的主要成本是專利形成之前，每年的專利保護費一般來講占小頭。

　　美國企業很多專利早已收回成本，過去幾年都是凈利潤，怎么能夠視為成本而避稅呢?一個合理的成本期間應該是3年，即專利3年內是成本會收期，3年后應該進行專利繳稅，至少應該繳納25%的企業所得稅，但是，美國跨國企業一直沒有繳納專利稅。

　　實際上，中國在營改增之前是繳納營業稅，與凈利潤沒有關系，有生產就要繳納稅收，有成交就要繳納稅收。根據這一點，專利應該繳納交易額的稅收，所以，筆者認為國家應該據此追回過去跨國企業在華的專利費稅收。

　　最近幾年，美國撬開瑞士銀行保密制度，獲得美國逃稅富豪以及洗錢、黑錢、恐怖資金。而愛爾蘭的低稅率成為美國企業逃稅的目的地之一，逃稅方法主要是子公司的資金匯到海外總部，由總部進行統一繳納稅收，而子公司沒有權利繳稅，總部選擇稅率最低的國家進行注冊，如此，稅率可以低許多。另外，美國企業把海外總部設在百慕大、迪拜等零稅率的離岸地區，變成子公司的資金匯過去后沒有稅收，成功以總部繳稅模式避稅、逃稅。

　　美國50家全球公司包括口可口可、“字母表”公司、高盛等等，他們的避稅造成全球窮國每年1000億美元的損失，這筆錢超過22億人口的飲用水和衛生設施。

　　雖然美國50家全球企業只要向聯邦繳稅1美元，就可以獲得27美元的援助性貸款、貸款擔保和救助金，總額可達到11.2萬億美元，實際上繳納的稅收卻大大低于35%。

　　筆者認為，歐盟僅僅要求英國出臺嚴格繳納稅收是不夠的，還要求百慕大、迪拜等全球零稅率國家、地區必須繳稅，并且不低于10%，這才是減少避稅現象的發生。

　　希望中國借此機會查查跨國公司在華的避稅問題，可以收回一些稅收，可以提高跨國公司與中國公司的公平競爭。否則，競爭力比較弱的中國企業在繳稅、競爭力比較強的跨國公司在華不繳稅，形成不公平稅收環境競爭。

　　吳東華簡歷：知名經濟學家，前商務部中國國際經濟合作學會研究員，前商務部中國企業走出去研究中心顧問，中國金融智庫研究員。

　　以上還是已經被查明的美國50家企業避稅額，如果加上一些子公司的避稅資金，那么，美國50家全球企業逃稅額將更大。

　　同樣，美國企業在華9年逃稅資金肯定比推算的1600億美元更大，筆者認為，中國治理整頓國內企業，用不著給外資超國民待遇，應該查清楚跨國企業尤其是美國企業在華避稅額，這是很正常的行為，一方面國家稅收因營業稅改增值稅而影響增長，另一方面因美國最近要求中國7個行業取消出口補貼導致行業發展面臨困境。而且歐盟委員會認為弄清楚哪里是避稅地沒有意義，歐盟要求英國出臺更嚴格的規定，企業在所有國家都應該繳納稅收。