逃稅：企業(yè)無奈之策

　　減稅政策蜻蜓點(diǎn)水 中小企業(yè)不堪重負(fù)

　　全國人大代表、新光控股集團(tuán)董事長周曉光在接受記者專訪時(shí)就坦言稅負(fù)過重。他表示企業(yè)的稅費(fèi)成本綜合計(jì)算占到企業(yè)經(jīng)營成本的30%左右，加上隱性的，約35%左右。

　　周曉光認(rèn)為，企業(yè)薄利經(jīng)營乃至負(fù)利經(jīng)營，結(jié)果只能是積極性衰退，信心不足，沒有空間改善員工福利、提高工資、引進(jìn)人才，沒有余地投入研發(fā)、拓展市場(chǎng)、提升品牌，最后路越走越窄。

　　正是看到企業(yè)稅負(fù)沉重的問題，全國人大代表陳萬志提出了“既要結(jié)構(gòu)性減稅更要降低總體稅負(fù)”的提案。他指出，近幾年來，我國財(cái)政收入仍保持高速增長使得財(cái)富向政府集聚，嚴(yán)重?cái)D壓了國民的收入，老百姓收入占GDP的比重不斷下降。

　　盡管我國近年來實(shí)施了一系列的減稅措施，但在具體執(zhí)行中，中小企業(yè)并沒有真正享受到減稅帶來的好處。接受記者采訪的委員代表們普遍表示，針對(duì)中小企業(yè)的減稅應(yīng)繼續(xù)向縱深進(jìn)行。

　　不堪重負(fù)的企業(yè)

　　一直替父親打理企業(yè)的崔永建坦言，他正經(jīng)歷著路越走越窄的困境。

　　崔的父親是浙江義烏一家服裝企業(yè)的老板，雖然每年有兩三千萬的營業(yè)收入，但是扣除各種成本和稅費(fèi)，利潤所剩無幾。

　　崔永建告訴記者，以每月營業(yè)收入200萬計(jì)算，企業(yè)要繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)就達(dá)到15%左右，其中包括17%的增值稅、15%的企業(yè)所得稅，還有城建稅、教育附加費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅等等，稅費(fèi)之外加上原材料成本、工人工資以及一系列的隱性成本，企業(yè)的凈利潤只能達(dá)到5%-8%。加上金融危機(jī)以來的人民幣升值、原材料價(jià)格上漲、用工成本增加本已微利的企業(yè)甚至有好幾個(gè)月基本無利可圖。

　　“交給國家的稅費(fèi)達(dá)到10%以上，我自己甚至拿不到2%的利潤，都不想做下去了。”崔永建說。

　　在我國現(xiàn)行的以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制體制下，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重已經(jīng)成為全行業(yè)的問題。經(jīng)中國服裝協(xié)會(huì)調(diào)研測(cè)算，服裝企業(yè)平均年繳納稅金占總營業(yè)收入的比重達(dá)8.32%，而規(guī)模以上企業(yè)平均銷售利潤率也僅為5.75%。尤其是加工型企業(yè)，年繳納稅金總額通常高于其稅后利潤，有的甚至高于稅后利潤2-3倍。

　　沉重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)加上近年來用工成本的持續(xù)增加，本已屬微利行業(yè)的服裝行業(yè)利潤水平更低。因此中國服裝行業(yè)協(xié)會(huì)經(jīng)過調(diào)研得出詳細(xì)的數(shù)據(jù)佐證全行業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重的結(jié)論，并委托人大代表趙林中將減輕服裝企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的建議提交兩會(huì)。

　　事實(shí)上，不僅僅是服裝行業(yè)，記者采訪的浙江、廣東、北京等地企業(yè)無一例外都稱稅負(fù)過重，許多企業(yè)都不得已選擇了偷稅漏稅。{page_break}

　　為了生存，逃!

　　記者在采訪中了解到，在珠三角、長三角的中小企業(yè)中，大部分企業(yè)傾向于現(xiàn)金交易。而只有上市公司以及某些大型的規(guī)范經(jīng)營企業(yè)，才會(huì)要求其上游企業(yè)提供發(fā)票。

　　曹海霞就是其中的典型代表。作為一家小型機(jī)器制造企業(yè)的老板，她需要繳納增值稅、所得稅、城建稅、教育附加費(fèi)等生產(chǎn)性企業(yè)需要繳納的所有稅費(fèi)，算下來達(dá)到營業(yè)收入的15%以上。如果按規(guī)定足額繳納稅費(fèi)，她很可能一年到頭白忙一場(chǎng)甚至賠本賺吆喝。

　　于是她選擇幾乎所有企業(yè)都會(huì)走的道路，逃稅。為了降低稅費(fèi)成本，曹海霞幾乎從不要求原材料供應(yīng)企業(yè)開具增值稅發(fā)票，因?yàn)榘凑招袠I(yè)內(nèi)通行的做法開發(fā)票意味著買家要為17%的增值稅買單。

　　同樣，除了客戶特殊需要企業(yè)也很少為客戶開具增值稅發(fā)票，按照行業(yè)規(guī)則需要發(fā)票的企業(yè)同樣需要多付出17%的增值稅開支。

　　這樣做的結(jié)果則是，行業(yè)內(nèi)甚至上下游的企業(yè)，納稅的營業(yè)額大概只是實(shí)際營業(yè)額的一半甚至三分之一，節(jié)省下來的費(fèi)用則成為他們實(shí)際盈利的很大一部分。

　　記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，不僅僅是曹海霞所在的行業(yè)，長三角、珠三角經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的企業(yè)同樣如此。

　　王勇是寧波奉化市一家塑料加工企業(yè)老板，企業(yè)的固定資產(chǎn)在1000萬元左右，每年的產(chǎn)值在500萬元到600萬元之間。每年，他大概要購買200來萬元的發(fā)票來抵扣增值稅，剩下的300多萬元銷項(xiàng)發(fā)票必須按17%繳納增值稅，而這也是不少企業(yè)通用的逃稅方法。

　　沉重的稅負(fù)客觀上造成了不少企業(yè)不規(guī)范的逃稅經(jīng)營策略，但是長遠(yuǎn)看來這無疑對(duì)企業(yè)健康發(fā)展不利。

　　本報(bào)記者在廣州中大布市商圈了解到，該商圈的經(jīng)營者中，年?duì)I業(yè)額上億的商家非常普遍。但這些經(jīng)營者中，大多數(shù)都以個(gè)體戶的形式存在，而其中原因，就是個(gè)體戶的包稅制，大大降低了他們的稅負(fù)成本。

　　但是中大紡織產(chǎn)業(yè)商會(huì)會(huì)長朱清國一直為中大布市的壯大與升級(jí)犯愁，他希望這些個(gè)體戶能夠早日實(shí)現(xiàn)公司化、品牌化經(jīng)營。

　　但是商會(huì)經(jīng)過系統(tǒng)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，阻礙中大布市商圈升級(jí)的最大障礙并不是經(jīng)營者的素質(zhì)與觀念，而是這些個(gè)體戶深知由個(gè)體戶轉(zhuǎn)型為公司化經(jīng)營所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。他們普遍認(rèn)為，如果按照現(xiàn)有的稅制照章納稅，幾乎沒有多少人能支持下去。

　　減稅效果真相

　　企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重，影響到企業(yè)特別是中小企業(yè)的發(fā)展，減稅日漸成為各界的共識(shí)。

　　2008年以來，為應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)、促進(jìn)國民發(fā)展，政府相繼出臺(tái)了一系列減稅政策。但值得玩味的是，近年來我國一直在進(jìn)行的結(jié)構(gòu)性減稅并沒有改變財(cái)政收入快速增長的局面。

　　2011年即便出臺(tái)了多項(xiàng)減稅政策，全年財(cái)政收入仍達(dá)到103740億元，增長24.8%，占GDP比重比2010年的20.7%提高了4.1個(gè)百分點(diǎn)。

　　造成這種局面的一個(gè)重要原因，就是那些已經(jīng)出臺(tái)的減稅政策，大多蜻蜓點(diǎn)水，減稅效果有限。

　　財(cái)政部稅收科學(xué)研究所主任孫鋼認(rèn)為，這些減稅政策范圍較小。增值稅、營業(yè)稅提高起征點(diǎn)的對(duì)象是個(gè)人，而個(gè)人在稅法上是指個(gè)體工商戶或者自然人，只有這兩種人適用提高起征點(diǎn)，很多小微企業(yè)無法享受到優(yōu)惠。此外，孫鋼認(rèn)為減稅的幅度也不大。

　　全國政協(xié)委員左宗申在議案中就明確表示，2008年以來，結(jié)構(gòu)性減稅在抵御國際金融危機(jī)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中已發(fā)揮作用。但這種結(jié)構(gòu)性減稅只是在增加政府支出、擴(kuò)大公共投資中扮演了輔助角色，這種角色和作用至今仍未得到實(shí)質(zhì)性改變。

　　左宗申指出，結(jié)構(gòu)性減稅措施并非主要針對(duì)中小企業(yè)，營業(yè)稅、增值稅、個(gè)人所得稅的調(diào)整，都未特別針對(duì)中小企業(yè)做過特殊的制度設(shè)計(jì)。近期專門針對(duì)中小企業(yè)的減稅措施，只是或是原有政策的直接延長或稍許放寬，中小企業(yè)實(shí)際受惠不多。而且，中小企業(yè)虧損面大，難以真正享受企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠政策。

　　即便備受關(guān)注的增值稅轉(zhuǎn)型和擴(kuò)圍改革、個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，相比快速增長的稅收收入和沉重的稅負(fù)，同樣顯得遜色。

　　以號(hào)稱減稅1200億增值稅轉(zhuǎn)型為例，從2009年1月開始，中國的增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變，企業(yè)當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)所付出的款項(xiàng)，準(zhǔn)予抵扣。然而，原本應(yīng)該將機(jī)器設(shè)備、固定資產(chǎn)、建筑等全部納入抵扣范圍的改革卻縮水了，目前只能抵扣一項(xiàng)機(jī)器設(shè)備。因此，此次改革被不少人看成“半轉(zhuǎn)型”。

　　炒得最熱的個(gè)人所得稅，因?yàn)槭侵苯佣悾婕暗矫總€(gè)人的錢袋子而備受關(guān)注。實(shí)際上，2011年個(gè)稅收入只占全部稅收的6.7%，僅僅扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高導(dǎo)致減稅效果有限。

　　總而言之，目前已經(jīng)出臺(tái)的一些減稅政策效果難以令人滿意，接受采訪的兩會(huì)代表委員們都希望出臺(tái)更具體更有力度的措施，讓中小企業(yè)真正獲得減稅的好處。{page_break}

　　記者觀察

　　流轉(zhuǎn)稅改革，步子要大些

　　一位在珠三角、長三角皆設(shè)有營銷總部的知名服裝企業(yè)負(fù)責(zé)人戴先生對(duì)記者表示，他很難推測(cè)出稅收、收費(fèi)等來自于政府部門的支出總額，以及其所占整個(gè)企業(yè)經(jīng)營成本的比例。“但從直接感受上來講，這一塊的成本相當(dāng)高。”他說。

　　之所以難以推算，是因?yàn)樵谖覈鬓D(zhuǎn)稅為主的稅收體制下，企業(yè)大都將層層流轉(zhuǎn)遞增的稅負(fù)通過價(jià)格轉(zhuǎn)嫁到下游企業(yè)身上。

　　所謂流轉(zhuǎn)稅，就是以商品流通交換的流轉(zhuǎn)額或者非商品交易的營業(yè)額為征稅對(duì)象的一類稅收。在我國稅制結(jié)構(gòu)確定之初，由于我國個(gè)人收入較低，加上基本沒有財(cái)產(chǎn)性收入，為保證國家的財(cái)政收入，我國采取了以流轉(zhuǎn)稅為主的財(cái)稅體制，以保證穩(wěn)定可靠的財(cái)政收入。

　　但硬幣的另一面則是，在基本不受生產(chǎn)經(jīng)營成本和費(fèi)用變化的增值稅、營業(yè)稅為主的財(cái)稅體制下，企業(yè)只要生產(chǎn)經(jīng)營就會(huì)產(chǎn)生較高的稅負(fù)。加上稅制改革之初稅收征管手段的限制，稅率設(shè)置采取的是高稅率寬征管的原則，隨著征收技術(shù)的進(jìn)步，很多稅種基本上能夠做到應(yīng)收盡收，稅率相對(duì)過高的情況就隨之出現(xiàn)。

　　我國現(xiàn)行的稅制中，增值稅和營業(yè)稅分別是中央和地方的第一大稅種，二者加起來占到2010年稅收的64%。加上消費(fèi)稅、關(guān)稅等其他稅種，流轉(zhuǎn)稅占到70%以上，在這一稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅進(jìn)項(xiàng)不能足額抵扣、稅率過高，營業(yè)稅重復(fù)征收，這一系列問題讓企業(yè)稅負(fù)過高。

　　這一背景下，不少學(xué)者明確提出改變我國現(xiàn)行稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重的問題，簡單的小修小補(bǔ)不能從根本上改變財(cái)稅體制不合理的現(xiàn)實(shí)，必須從流轉(zhuǎn)稅著手，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，否則真正意義上的減稅無從談起。

　　長期研究財(cái)稅問題的中國社科院學(xué)部委員高培勇多次撰文提出這一觀點(diǎn)。他指出在間接稅比例降低的基礎(chǔ)上，企業(yè)稅負(fù)降低，進(jìn)而可以提高工薪所得者的收入，再經(jīng)過直接稅調(diào)節(jié)高收入者和低收入者的收入分配則成為可能。

　　正在試點(diǎn)的營業(yè)稅改增值稅改革，即增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)，被認(rèn)為是最能反映這一改革方向的改革。

　　高培勇認(rèn)為，按照現(xiàn)在的增值稅擴(kuò)圍改革方向，新增11%和6%兩檔低稅率，而且對(duì)新擴(kuò)圍的行業(yè)采取低稅率征收，實(shí)際上是在減少重復(fù)征稅的基礎(chǔ)上進(jìn)一步減稅，客觀效果則是減少了流轉(zhuǎn)稅的繳納比例。

　　增值稅擴(kuò)圍改革在客觀上減少了間接稅的繳納比例，在這一基礎(chǔ)上實(shí)施為企業(yè)減稅政策則阻力相對(duì)較小、更加可行。

　　但是，從試點(diǎn)進(jìn)展情況來看，不少人士認(rèn)為擴(kuò)圍的同時(shí)降低稅率才能真正減少間接稅、降低稅負(fù)。

　　中國人民大學(xué)財(cái)政與金融研究所主任安體富教授認(rèn)為，中國大多數(shù)企業(yè)適用的17%的增值稅率太高，應(yīng)逐步調(diào)整到11%左右。

　　同時(shí)，增值稅全部替代營業(yè)稅，并降低稅率，實(shí)現(xiàn)全國范圍內(nèi)的增值稅擴(kuò)圍，以減少重復(fù)征稅也是學(xué)界普遍的觀點(diǎn)。