進出口退稅計算詳解

      (一)、內資生產企業(含新外商投資企業)實行"免、抵、退"稅的計算：

　　(1)當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期出口貨物 不予免征、抵扣和退稅的稅額)

　　(2)當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價格×外 匯人民幣牌價×( 增值稅 稅率 -退 稅率 )。

　　當生產企業本季度出口銷售額占本企業同期全部貨物銷售額50%及以上，且 季度末應納稅額出現負數時，按下列公式計算應退稅額：

　　(1)當應納稅額為負數且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價 ×退 稅率 時：

　　當期應退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率

　　(2)當應納稅額為負數且絕對值本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價× 退稅率時：應退稅額=應納稅額的絕對值

　　(二)生產企業以" 進料加工 " 貿易方式 進口料、件加工復出口的，按如下公式 計算"免、抵、退"稅：

　　(1)當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價格 ×外匯人民幣牌價×(征稅稅率-退稅率)-當期 海關 核銷免稅進口料 件組成計稅價格×(征稅稅率-退稅率)

　　公式所列的"當期 海關 核銷免稅進口料件組成計稅價格"原則上以核銷時海 關計算免征 增值稅 的價格掌握。

　　(2)其余"免、抵、退"稅公式按前述公式執行。

　　上述公式中的"本期"是指"本半年(季、月)"或"本年"， "上期"是指"上半年(季、月)"或"上年"。

　　(三)無 進出口 經營權的生產企業 出口退稅 的計算

　　(1)當期出口貨物不予退稅部分=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價 ×(征稅稅率-退稅稅率)

　　(2)當期累計外銷貨物的進項稅額=當期累計全部進項稅額×(當期累計外 銷貨物銷售額÷當期累計全部貨物銷售額)

　　當期累計外銷貨物的應退稅額=當期累計外銷貨物的進項稅額-當期出 口貨物不予退稅部分)

　　(四)對外修理修配的 出口退稅 計算(外貿企業)

　　應退稅額=修理修配金額×退稅率。

　　(五)出口企業委托生產企業加工收回后報關出口的貨物退稅計算：

　　應退稅額=(購買加工貨物的原材料等 發票 進項金額+工繳費 發票 金額) ×退稅率

　　(六)出口企業出口貨物應退消費稅的計算

　　應退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額(出口數量)×稅率(單位稅額)

　　(七)凡從小規模納稅人購進特準退稅的出口貨物的進項稅，應按下列 公式計算：

　　進項 普通 發票 所列(含 增值稅 的)銷售金額

　　= ---×退稅率

　　稅額 (1+征收率)