個人投資的所得稅籌劃(1)

　　 　　隨著經(jīng)濟的發(fā)展個人收入水平的不斷提高，個人投資在經(jīng)濟生活中占有越來越重要的地位，個人投資也成為越來越熱門的話題。作為投資者個人，在進行投資前必然會對不同的投資方式進行比較，選擇最佳方式進行投資。在目前，個人可以選擇的投資方式主要有：作為個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營、從事承包承租業(yè)務、成立個人獨資企業(yè)、組建合伙企業(yè)、設立私營企業(yè)。在對這些投資方式進行比較時，如果其他因素相同，投資者應承擔的稅收，尤其是所得稅便成為決定投資與否的關鍵。下面就各種投資方式所應繳納的所得稅作一分析。 　　個體工商戶的稅負 　　個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用５％～３５％的五級超額累進稅率。某個體工商戶年營業(yè)收入５４萬元，營業(yè)成本４２萬元，其他可扣除費用、流轉稅金２萬元，其年應納稅額為（５４００００－４２００００－２００００）×３５％－６７５０（個人所得稅速算扣除數(shù)）＝２８２５０元，稅后收入為１０００００－２８２５０＝７１７５０元。個體工商戶的實際稅負為２８．２５％２８２５０÷（５４００００－４２００００－２００００）×１００％。 　　個人獨資企業(yè)的稅負及籌劃 　　稅收政策規(guī)定，從２０００年１月１日起，對個人獨資企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，個人獨資企業(yè)投資者的投資所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。這樣個人獨資企業(yè)投資者所承擔的稅負依年應納稅所得額及適用稅率的不同而有所不同。 　　例如：年應納稅所得額為６萬元，適用稅率為３５％，應納個人所得稅６００００×３５％－６７５０（個人所得稅速算扣除數(shù)）＝１４２５０元，實際稅負為１４２５０／６００００×１００％＝２３．７５％。 　　如果適當進行籌劃，就能起到很好的節(jié)稅效果。 　　例如：王某開設了一個經(jīng)營水暖器材的公司，由其妻負責經(jīng)營管理。王某也經(jīng)常承接一些安裝維修工程。每年銷售水暖器材的收入為４萬元，安裝維修收入為２萬元。全年應納所得稅為６００００×３５％－６７５０（個人所得稅速算扣除數(shù)）＝１４２５０元。現(xiàn)在王某和妻子決定成立兩個個人獨資企業(yè)，王某的企業(yè)專門承接安裝維修工程，王妻的公司只銷售水暖器材。在這種情況下，假定收入同上，王某和妻子每年應納的所得稅分別為２００００×２０％－１２５０（個人所得稅速算扣除數(shù)）＝２７５０元和４００００×３０％－４２５０＝７７５０元，兩人合計納稅２７５０＋７７５０＝１０５００元，每年節(jié)稅１４２５０－１０５００＝３７５０元。實際稅負由２３．７５％下降到１７．５％（１０５００／６００００×１００％），稅負下降了６．２５個百分點。 　　合伙企業(yè)的稅負