企業(yè)節(jié)稅方法的選擇(1)

　　 　　稅收與各項經(jīng)濟活動密切相關(guān)。它不僅是國家財政收入的主要來源，而且是國家實行宏觀調(diào)控的一個重要經(jīng)濟杠桿。國家以用好稅收杠桿，促進經(jīng)濟發(fā)展為宗旨，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展變化情況，適時頒布一系列稅收優(yōu)惠政策，以鼓勵某方面的經(jīng)濟發(fā)展。而節(jié)稅正是納稅人充分利用稅收法律、法規(guī)所提供的優(yōu)惠政策，通過對投資決策、經(jīng)營管理和會計核算方法的合理選擇，達到調(diào)減企業(yè)稅負目的，而又有別于避稅的一種合法手段。筆者在此介紹幾種企業(yè)節(jié)稅的選擇方法，供參考。 　　1、選擇投資時機 　　政府可以根據(jù)不同時期的經(jīng)濟形勢，制定增稅或減稅措施來減弱經(jīng)濟的波動程度。例如，1993年開征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，就是期望抑制投資過熱。增值稅選擇生產(chǎn)型，即固定資產(chǎn)購進不能進行稅款抵扣，既含有保持財政收入穩(wěn)定增長的目的，也有抑制投資過熱的目的。而從1999年7月1日起，規(guī)定凡符合有關(guān)要求的企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備進行技術(shù)改造投資的40％可以從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，其目的是為了遏制通貨緊縮的趨勢。因此，企業(yè)應(yīng)審時度勢，決定投資取舍，以達到節(jié)稅的目的。 　　2、選擇投資地點 　　無論是國內(nèi)投資還是跨國投資，企業(yè)管理者都必須認真考慮和充分利用不同地區(qū)的稅制差別及區(qū)域性稅收傾斜政策和優(yōu)惠照顧稅率。例如，我國規(guī)定，革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠山區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可減征或者免征所得稅3年。而在經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市及國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)及外地在浦東投資的獨資企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率一般為15％，而其他地區(qū)則為33％。最近，國家稅務(wù)總局發(fā)出通知，對設(shè)在我國中西部地區(qū)19個省、市、自治區(qū)的國家鼓勵類外商投資企業(yè)，在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后的3年內(nèi)，可以減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。從世界范圍來看，有的國家和地區(qū)不征收企業(yè)所得稅，而有的國家和地區(qū)企業(yè)所得稅稅率卻高達15％以上。 　　3、選擇投資產(chǎn)業(yè)和行業(yè) 　　國家為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，按有關(guān)稅收法律。法規(guī)，可以減征或者免征所得稅。例如，對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，有償技術(shù)服務(wù)或者勞務(wù)服務(wù)所取得的收入，暫免征收所得稅。 　　為鼓勵技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，國家稅務(wù)總局和財政部不久前聯(lián)合發(fā)出通知實行稅收優(yōu)惠的新政策。例如，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品，可按法定門％的稅率征收后，對實際稅負超過6％的部分實行即征即退。屬生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)銷售計算機軟件按6％的征收率計算繳納增值稅；屬商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，銷售計算機軟件按4％的征收率計算繳納增值稅，并可由稅務(wù)機關(guān)分別按不同的征收率代開增值稅專用發(fā)票。對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。對社會力量，包括企業(yè)單位、事業(yè)單位、社會團體、個人和個體工商戶資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當年應(yīng)納稅所得額中扣除（當年應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣）。企業(yè)利用“三廢”（即廢水、廢氣、廢渣）等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，也可以按有關(guān)稅收規(guī)定給予免稅待遇。