企業節稅方法的選擇(1)

　　 　　稅收與各項經濟活動密切相關。它不僅是國家財政收入的主要來源，而且是國家實行宏觀調控的一個重要經濟杠桿。國家以用好稅收杠桿，促進經濟發展為宗旨，根據經濟發展變化情況，適時頒布一系列稅收優惠政策，以鼓勵某方面的經濟發展。而節稅正是納稅人充分利用稅收法律、法規所提供的優惠政策，通過對投資決策、經營管理和會計核算方法的合理選擇，達到調減企業稅負目的，而又有別于避稅的一種合法手段。筆者在此介紹幾種企業節稅的選擇方法，供參考。 　　1、選擇投資時機 　　政府可以根據不同時期的經濟形勢，制定增稅或減稅措施來減弱經濟的波動程度。例如，1993年開征固定資產投資方向調節稅，就是期望抑制投資過熱。增值稅選擇生產型，即固定資產購進不能進行稅款抵扣，既含有保持財政收入穩定增長的目的，也有抑制投資過熱的目的。而從1999年7月1日起，規定凡符合有關要求的企業購買國產設備進行技術改造投資的40％可以從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免，其目的是為了遏制通貨緊縮的趨勢。因此，企業應審時度勢，決定投資取舍，以達到節稅的目的。 　　2、選擇投資地點 　　無論是國內投資還是跨國投資，企業管理者都必須認真考慮和充分利用不同地區的稅制差別及區域性稅收傾斜政策和優惠照顧稅率。例如，我國規定，革命老根據地、少數民族地區、邊遠山區、貧困地區新辦的企業，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅3年。而在經濟特區、沿海開放城市及國務院批準的高新技術產業開發區的高新技術企業及外地在浦東投資的獨資企業，企業所得稅稅率一般為15％，而其他地區則為33％。最近，國家稅務總局發出通知，對設在我國中西部地區19個省、市、自治區的國家鼓勵類外商投資企業，在現行稅收優惠政策執行期滿后的3年內，可以減按15％的稅率征收企業所得稅。從世界范圍來看，有的國家和地區不征收企業所得稅，而有的國家和地區企業所得稅稅率卻高達15％以上。 　　3、選擇投資產業和行業 　　國家為了支持和鼓勵發展第三產業，按有關稅收法律。法規，可以減征或者免征所得稅。例如，對農村的為農業生產的產前、產中、產后服務的行業，有償技術服務或者勞務服務所取得的收入，暫免征收所得稅。 　　為鼓勵技術創新和高新技術產業發展，國家稅務總局和財政部不久前聯合發出通知實行稅收優惠的新政策。例如，增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的計算機軟件產品，可按法定門％的稅率征收后，對實際稅負超過6％的部分實行即征即退。屬生產企業的小規模納稅人，生產銷售計算機軟件按6％的征收率計算繳納增值稅；屬商業企業的小規模納稅人，銷售計算機軟件按4％的征收率計算繳納增值稅，并可由稅務機關分別按不同的征收率代開增值稅專用發票。對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務取得的收入，免征營業稅。對社會力量，包括企業單位、事業單位、社會團體、個人和個體工商戶資助非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費，經主管稅務機關審核確定，其資助支出可以全額在當年應納稅所得額中扣除（當年應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉抵扣）。企業利用“三廢”（即廢水、廢氣、廢渣）等廢棄物為主要原料進行生產的，也可以按有關稅收規定給予免稅待遇。